会计专升本毕业论文(1)

1、精品资料推荐第一章企业的地理位置、隶属关系，及历史沿革一、地理位置：徐州压力机械股份有限公司位于徐州市区交通便利。铁路方面：徐州本身是津浦、陇海两条铁路干线的交汇点，该厂正处于徐州铁路局货运站附近；公路方面：该厂主门口是东西向的机场路，机场路与徐州市三环路交叉点相距不到一公里，优越的地理位置和方便的交通为该公司的发展创造了良好的发展条件，更利于与客户的往来联系和物运输。二、隶属关系及历史沿革：徐州压力机械股份有限公司的前身是徐州地区第二机床厂，后改名为国营徐州锻压设备制造厂，始建于1959 年，1994年通过股份制改造，成为徐州市首批股份制企业，又改名为徐州压力机械股份有限公司（徐州锻压设备制

2、造厂）。目前，该公司是国家经委和机械工业局特定振兴企业，江苏省先进企业，省重点骨干企业，江苏省高新技术企业。该公司隶属于徐州市机械工业公司，在目前大多数企业不太景气的情况下，该企业成为市机械公司的领头羊，支撑着整个机械公司的整座江山，该企业的发展与否，直接影响到机械公司的生存状况。11第二章企业的生产经营管理概况该公司生产上以空气锤起家，后主要生产液压机，已有近30 年生产液压机的经验，其技术力量和经营管理水平在全国同行业中位居首位（另外两家实力较强的公司为天津、合肥锻压机械厂），该公司在生产经营管理上具有很强的前瞻意识，在生产非常景气的时候 （1993 年 ）就果断提出其发展目标：液压和技术

3、水平国内领先，赶上国际（因为当时全国的液压水平只相当于80 年代初的国际水平，差距为15 年左右），为了这一目标，通过两次大的技术改造先后投资2950 万元和2840 万元，建成了大型厂房20000m2 增添了大型关键设备55台，为生产大中型锻压设备创造了条件，引进和投入两台200X 3750X 10500 捷克落地镇铳床，一台4220X 5000X 12000俄罗斯落地镇铳床，两台国产龙门铳床、一台 重型压铸机等大型设备，提高了大型工件的加工能力和加工质量，在产品生产上做到了，人有我优，人无我有，立足于高起点，迅速成立锻压行业的排头兵。在技术领先的同时，该公司十分注重管理水平的提高，在市场经

4、济形势下提出了企业发展的整体思路，销售为龙头，技术作后盾，管理出效益，销售人员做到既要懂技术，又要会销售，通过销售承包，利润分成等手段，刺激了广大营销人员的极积主动性。为了缩断订货设计生产周期和设计水平，该公司又率先建立了CAD 计算机辅助工作站和CAPP计算机辅助工艺设计工作站，提高了产品质量和效率，做到按用户要求的性能及时交货。在公司的整个管理上，该公司建立了一套MIS 综合管理系统，实现以企业综合管理为主的所有业务流程的信息反馈与传递，即以计算机软件系统资源为信息处理工具和手段，实现信息的收集、加工、贮存、检查、输入的自动化，最终对企业产供销，人财物以及技术质量等方面的所有信息作全面管理

5、并进行投入产出分析，为公司领导决策提供了科学手段和准确及时的参考依据。近年来，该公司的管理始终走在全国有企业改革的前沿，该公司的老一代管理设计者们利用自身丰富的管理经验，同进吸收国内先进的管理方法，制订了许许多多的管理制度，为提高公司的管理水平起到了非常重要的作用，例如， 通过企业干部人手制度改革做到干部能上能下，人员能进能出，通过学邯钢、加强了车间检算，提高了工艺定额的制订和管理水平，增强了全员的管理意识。第一节企业的生产经营管理组织机构和工作制度一、组织机构形式公司实行直线一职能式的组织方式，设有股东大会，董事会及各职能科室车间。（详见具体组织构图）1股东大会是公司的权力机构，由股东组成。

6、2该公司设有董事会、有董事长一名，副董事长一人、董事长是公司的法定代表人，总经理由董事长兼职。3公司设有理事会，内有5 名理事，负责检查，监督公司的日常工作情况，以维护股东的共同权益。4公司设有三总师：总会计师，总经济，总工程师，三总师由总经理领导，总会计师负责公司的财务会计工作，参与公司的各项方针政策的制定工作，总经济师负责公司的计划，管理工作，总工程师负责公司的技术工作。三总师在总经理的领导下，各有分工又相互协作，共同为搞好公司的生产经营工作献计献策。5公司没有六处两室：技术质量处，物资供应处，销售处，规划后勤处，生产处，厂长办公室，计划管理办公室，财务科，人事科，处以下设有若干科室，各科

7、室负责人直接对处长负责，处长对总经理负责。技术处ww>厂办团销销销生三科管理组织机构示意图7:30至下午4:30为一二、工作制度公司工作制度采用的是连续式生产，加工车间采用三班制,班:4:30 0|点为一班，0点一7:30点为一班，循环往复地进行不间断生产；装配车间则根据生产任务量的情况而定一般采用时间上非连续工作，工序上与加工车间紧密结合在一 起。第二节企业的生产管理概况、生产规模，能力利用及产品开发状况企业拥有固定资产1.13亿元，年生产能力可达8 仟万元，目前年生产总值为6 仟万元左右， 可以说生产能力利用不足，主要是因为机械行业的生产经营状况受国家宏观调控政策和市场环境的影响程度

8、所致。为了进一步适应市场，在激烈的竞争中为企业寻找生存空间，该企业通过加大技术改造力度，提高产品的高精尖水平，同时又与浙江大学，济南铸锻研究所，西安交通大学等科研单位联合，利用各自优势，共同开发研制出了许多新产品，目前，该公司的产品生产以新产品为主，迅速占领了大型液压没备市场，其新产品开发周期为5 10 天、在同行业中，其产品更新速度也是最快的。二 、主要产品目前该企业锻压产品正棕六系列二在多个品种，主要有：Yx28双动薄板拉伸液压机系列：400t/650t 800t/ 1300tYx27学动薄板拉伸液压机系列：500t 2500tY x31框架冲压液压机系列：100t- 1600tYx32四

9、板液压机系列100t 2500t专用液压机系列：砂轮成型液压机系列200-1600t联动液压机系列100 4000t摆动辗压机系列DW 99 160400t电热锻压机系列D 92-8-30mm机械压力机：JC 23- 16 -63t其中：Yx32500、Yx32 315两种液压机为部优产品。DW99160摆动辗压机获机电 部科技成果三等奖，Y x32 630t四板液压机获江苏省科技成果二等奖 XZDLD3000、 联动液压机获江苏省金牛奖。三、主要产品工艺流程该厂在产品的生产艺设计上逐步向三化迈进，即系列化、标准化、通用化。在工艺制订上，采用层层把关、逐步审核的控制体系，具体表现为，产品销售部

10、门订货后， 把用户提出的要求写出书面材料、设计部订据以设计完成后由工艺部门编制加工装配工艺， 再把设计图纸和工艺图纸分别交加工装配车间，产品装配完成后试车，策合标准后再交给用户。当然， 在整个产品由加工到装配的过程中，质量监督部门自始至终进行全过程把关，即：原材料进厂检验、加工完成或加工中出现材质问题检验，装配完成出厂前也要验收。东磨铳锋加工车间焊结结构件结构车间装配产品装配车问第三节企业的劳动管理概况徐州压力机械股份有限公司现有职工人数为 1792人，其中工程技术人员255人、占 职工总人数的14.2%;大专以上学历的329人，占全部职工人数的18.4%;管理人员125 人，占全部职工人数的

11、7%;中级以上职称50人，占职工总人数2.8%。一、劳动组织形式该企业采用既分工明确，又相互合作的劳动组织形式，做到加工与装配的协调，设计 与生产的协调，管理与执行的协调，对小型劳动工具实行包件到人，对大型机床采用流班 使用，以最大限度地减少消耗，创造良好工作环境。同时在人事管理上采用定岗定员不定 人的管理方式，充分调动劳动者的积级主动性。二、劳动定额管理状况该企业的劳动定额管理基础好，管理手段先进。工时定额由工艺科制订，在制订过程 中，采用计算机辅助设计完成，对单件工序定额，工艺科专门聘请两位有实际工作经验的 工艺师把关，这样保证制定出的定额不留水分。三、工资制度、形式，奖金津贴形式及发放该

12、企业采取的是一种岗位等级工资制、浮动工资、计时工资相结合工资制度，对管理 人员采用岗位等级工资制，对不同岗位规定了不同的工资系数；对车间工人采用计时工资 制度。规定工时单价，工人按实际完成的工时领取工资，在采取前两种工资制的同时，还 每月把工资中的一部分拿出来作为浮动， 根据企业效益的好坏，来决定月底浮动工资的多 少。奖金的种类单一，只有综合奖一项，每月企业管理部门根据上月各项计划完成情况， 计算企业管理人员的奖金，（车间工人只享受计时工资）。津贴的主要有物价补贴，交通补 贴，洗理费房贴，职务津贴。在发放工资时一并发放。第四节流动资产核算与管理流动资产余额表（2003年度）流动资产项目年初数年

13、末数资本基金13847529.479998475.91应收帐款10345354.113620007.68减：坏帐准备99577.33228161.80应收帐款净额10245776.783391845.88其他应收款3081668.182607416.68存货58081845.7258706284.50待摊费用301112.83360820.83合 计85577932.9875064843.80一、货币资金核算（一）内容：货币资金是货币形态资金占用项目的总称，主要包括现金和银行存款和 其他货币资金，该企业也有银行让票和银行承兑让票业务。但其没有通过其他货币资金“应 付票据”科目核算，开出票据直接

14、贷计“银行存款”，这是其不规范的地方。（二）管理：1.对现金管理：该企业有一套完善的切实可行的内部会计制度，依据国家 会计制度具体规定了现金开支范围、开支标准以及现金支出的具体程序，做到目满月结。2.对银行存款管理：严格按具体结算制度操作，由于该企业业务往来较多，银行收支量大， 月末未达帐项也就很多，因此，该企业设有专人进行银行之间的业务联系， 月未由银行出 纳员负责编制银行存款余额调节表。二、应收帐款的核算与管理（一 ） 应收帐款的核算帐务处理：应收帐款是企业之间提供的一种商业信用行为，具体指企业因销售产品、材料和提供劳务等，向购货单位收取的帐款。应收帐款的发生有其客观必然性例如、该企业1

15、月份发出yx32 315 液压机一台价款12 万元开出增值税票一张，金额102564.10增值税17435.90，货款未收到，购货单位为：浙江机床销售总公司。1发出商品时借：应收帐款浙江机床销售公司120000贷：应交税金销项税17435.90产品销售收入yx32-315102564.102二月份收到货款借：银行存款120000货：应收账款浙江机床销售公司120000（一 ） 年未计提坏帐准备的计算及帐务实例该企业采用备抵法对应收账款产生的坏帐损失进行管理与核算，按应收帐款年未余额的5%计算坏帐准备，但在计算过程中没有严格按会计制度去操作，每年未只按应收帐 款余额进行计提、不去比较“坏帐准备”

16、帐户余额。以致累计计提数越来越多，与应收帐款余额不成5%比例。03年该企业“应收帐款”余额为 3620007.68按5%计提坏帐准备：借：管理费用18100.04货：坏帐准备18100.0403 年 5 月份，商丘机床厂宣布破产有15000 元应收帐款无法收回，借：坏帐准备15000货：应收帐款15000（二 ） 应收帐款管理：该企业应收帐款明细繁多有121 项， 分布于全国各地，财务科设有专人进行往来帐核算、在应收帐款管理上，采用谁销售谁收款的办法，营销人员奖惩不仅与销售额（定货合同金额）挂钩，而且与其回笼资金相连。三、材料的核算与管理：该公司有材料14000余种，分为十二个大库每个大库又对

17、每个品种进行明细核算，仓库由物资科直接管理，但业务上接受财务科的指导，财务科设有专职材料核算员，负责原 材料收发存的登记核对工作，在会计核算上，设置“材料成本差异”“原材料”科目进行核算，没有设置“材料采购帐户”。计价方法采用计划价。(一)购进1月份从邹县液压件厂购入插装阀10台发票已收到，金额为 51282.05元增值税8717.95元，单位计划成本为5500元、货已收，款未付，据入库单及发票。借：原材料插装阀5500应交税金增值税进项税8717.95贷：应付收款邹县液件厂10500材料成本差异3717.95(二)材料差异率计算：采用月初综合差异率法。材料价差异=月初材料成本差异/月初原材料

18、计划成本1月31日材料成本差异为贷 395050.72,原材料计划成本为 20035687.83,差异率=-395050.72/20035687.83= -1.97%(三)材料发出和分配价差2月份发出插装阀20台，单位计划成本为5500元，其中Yx32 315用10台Yx32 200用5台Yx32 100用5台，根据仓库提供的材料汇总表：借：生产成本Yx32-315(5500X 10)(11.97%) 53916.50-Yx32-200(5500X 5)(1-1.97%)26958.25Yx32 100(5500X 5)(11.97%)26958.25贷：原材料插装阀110000材料成本差异

19、110000X (-1.97%)2167四、产成品的管理对装配车间试车后的合格产成品，先由油漆工人重新喷漆后交成品库，成品库设有专 门仓库管理员，只在销售科设有专职发贷人员、所有贷物出厂一律由发贷员进行包装查验 后开具发票出门证，出门证需加盖财务科印鉴，保卫科见到出门证后放行。在鉴发出门证 时，财务科查阅该产品销售合同执行情况，钱付清的直接盖章，没有付清或未付的，要有合同经办人写下保证，按时回笼资金。五、流动资产分析1.流动资产周转率流动资产周转率=产品销售收入=52934487.34平均活动资产金额（75064843.80 85577932.98）/ 252934487.3480321388

20、.390.6592.产成品周转天数=计算期天数产成品平均余额计算期天数=周转次数当期发出商品成本(56730826.15 44481647/2)3955293.431842该企业产成品积后严重，周转天数为 18423.4.产值流动资金=7054000075064843.80100%93.97%尸比住团 一去4如厂品销售收入52934487.34销售收入流动应金率= 七一4方人 pg人二 =流动资金、平均余额80321388.39100%65.9%第五节 非流动资产核算与管理非流动资产余额表（2003年度）资产项目年初数年末数长期债权投资32000597000固定资产原价74169387.681

21、13937965.85减累计折旧33037815.5735348284.47固定资产净值41131572.1178589681.38在建工程34599688.723644020910002009000合计77822260.8381232621.38非流动资产主要包括固定资产、长期投资、在建工程、无形资产。一、固定资产核算（一）固定资产增减帐务处理1. 2003年7月份购入起吊车一辆 150000元借：固定资产起吊车150000贷：银行存款1500002 2003 年 11 月该企业铸造车间冲天炉报废原值为215237.65累计折旧187902.47发生清理费用2357 元，出售废铁12581

22、元。（ 1）报废的冲天炉转入清理借：固定资产清理27335.18累计折旧187902.47贷：固定资产215237.65（ 2）付清理费用借：固定资产清理23572贷：银行存款23572（ 3）收废铁收入借：银行存款1258贷：固定资产清理1258（ 4）结转清理损失借：营业外支出38326.18贷：固定资产清理38326.18（二 ） 固定资产折旧计提该企业采用直线折旧法计提折旧，采用分类折旧率。2003 年 5 月份计提折旧借：制造费用163859.41管理费用28679.67贷：累计折旧192539.08（三 ） 固定资产管理该企业在财务科设有固定资产分类明细帐，在设备科设有固定资产卡片

23、，分类别和使用单位进行日常保养维护和管理。固定资产在企业内部不同使用单位的调动，由设备科填写“设备转移单”一式四份，一份交调入单位，一份交调出单位，一份交财务进行帐页调整，一份存留备查。固定资产的报废，设备科同样填写“报废单。 ”二、在建工程的种类及核算该企业最早对在建工程的核算采取基建和经营帐务两条管理方式、在建工程核算在基建科进行，工程完工后交付财务科、95 年后、在建工程核算业务统一合并到财务科。2003 年 9 月份购入捷克落地镗铣床一台价值7965000元，领用安装材料123862.71元分配差异1258.62支付安装费用58000元。1设备购入借：在建工程捷克床工程7965000贷

24、：银行存款79650002领料借：在建工程捷克床125121.33贷：原材料123862.71材料成本差异1258.623付安装费借：在建工程捷克床58000贷：银行存款580004交付使用时借：固定资产捷克床镗铣床8148121.33贷：在建工程捷克床8148121.33三、长期投资核算该企业没有发生长期投资业务,其在资产负债表中列示的长期投资项目,严格地讲应在短期投资核算，其购买的是一年期国债,并且其利息收入也直接冲减了财务费用。四、无形资产和递延资产核算该企业的无形资产指的是商誉，在94 年进行股份制改造中经评估确认的，共计2600000。该企业前三年每年按13 万元分摊，03 年按 8

25、2000 元分摊，分摊时：借：营业外支出130000贷：无形资产130000其帐务处理显然不符合会计制度规定、分摊时应借记管理费用无形资产摊销科目。精品资料推荐第六节 负债的核算与管理负债余额表（2003年度）项目20022003项目20022003短期借款2028200028612000长期借款418500003913000应付票据450000047500000长期应付款14941101.6611409411.73应付帐款27360831.6422238771.68住房周转金3580684.172785779.60预收帐款18350应付工资4122587.427432175.42应付税收费1

26、230418.641837599.17应交税金3610204.254263799.477其他应交款171234.14216029.32其他应付款6293629.847753185.64预提费用645376.71600848.89长期负债合计60371785.9353325191.33流动负债合计59989457.856284058.75负债合计120361243.87116165250.08一、短期借款计划编制目前、在市场不景气，企业效益下滑的情况下，企业每取得一笔借款非常困难，因此 短期借款可以说是随机进行的，根本谈不上借款计划编制。二、应付帐款期未余额及分布该企业的应付帐款余额为22238

27、771.68元，主要分布在几个大型钢厂及标准件厂，如 武汉钢铁厂，邹县液压件厂、常州锻造厂等。三、未交税金及构成该企业未交税金余额为 4263799.47元，其中增值税 3087656.33元城建税687801.74 元。四、末期负责长期负责主要有长期借款、长期应付款、住房周转金等。（一）长期借款近年来，该企业进行了三次大规模技术改造，共等集长期借款3913 万元，其中工商银行 1100 万元，建设银行2813 万元。借款时：借：长银行存款工商行11000000贷：长期借款技改借款11000000计提供利息（按月计提），在建工程未完成时计入在建工程科目，在建工程完工，交付使用时计入财务费用科目

28、。借：在建工程82500贷：预提费用借款利息82500借：财务费用利息82500贷：预提费用82500按季支付利息时：借：预提费用247500贷：银行存款247500该企业所有借款均未到期、同此目前还不存在归还长期借款业务。（二 ）住房周转金核算与管理该企业设有住房周转金科目，而是在其他应付款科目下核算，但填制会计报表时，将其他应付款住房周转金在住房周转金项目下列示。1工资中代扣住房公职金时借：应付工资323459.87贷：现金287398.55其他应付款公积金18407养老业保险17654.322、企业提取的住房公职金借：管理费用20308贷：其他应付款公积金203083、到建行住房信贷部交

29、公积金时借：银行存款住房信贷部38715贷：银行存款建行营业部387154、 94 年该企业出售职工住房产权时A借：固定资产清理980570.63累计折旧1365292.12贷：固定资产职工住房2345862.75B取得收入1569875借：银行存款1569875贷：固定资产清理1569875C按净收入的10%上交国家财政借：固定资产清理58930.44贷：银行存款58930.44D净收益转入其他应付款科目借：固定资产清理530373.93贷：其他应付款公积金出售住房收益530373.93（三 ）应付债券和长期应付款的管理现状1应付债券该企业于93 年向人民银行申清发行的为期两年的企业债券30

30、0 万元。但其在帐务处理时没有作为应付债券处理，而是把收到的款项作为向徐州市证券公司的借款处理（流动资产借款），因而，也就没有涉及到应付债券核算业务，债券于95年到期，全部用流动资金还清。2长期应付款该企业于95 年 5 月采用融资租赁的方式，向徐州市租赁公司租入一台俄罗斯落地镗铣床，设备总价6700000，后于95 年 7 月租入一台捷克镗铣床，价值790 万元，租赁期都为 10 年。1）借入时，按融资租赁款总额借：在建工程俄罗斯机床6700000贷：长期应付款67000002）支付租费167500元借：长期应付款1675000贷：银行存款1675003）支付长期应付款利息150750元借：

31、在建工程150750贷：长期应付款150750对长期应付款的还款，该企业制订了详细的还款计划，每月从流动资金拨支出一部分 资金存入银行还租赁管专户，按季还本付息。（四）资金成本分析1 .短期借款资金成本率;利息支二款:学攵入2102840.117.3%286120002.长期借款成本率=利息支出总额一利息收入借款总额由于近几年，该企业经济效益不太好，大部分利息不能按时支付， 03年共支付长期借款利息216508.25实际应该支付利息4226040元，因为企业从减少资金成本支出的角度 考虑，老贷款老利率10.08%,就把大部分资金用来归还本金，03年实际归还本金272万 元。长期借款资金成本率=

32、4226040 =10.8%391300003,企业负债平均资金成本率= 利，入负债总额2102840.11 + 42260406328880.11 八-一=9.34%28612000+ 3913000067742000该企业的平均资本成本率为9.24%,也就是说只有成本利润率达到9.34%以上时，企 业才能消化掉负债费用。第七节成本费用的核算与管理徐州压力机械股份有限公司的产品生产属于多步骤生产，老产品属批量生产，新产品都属于单件生产，这种生产的多步骤和多品种决定了该企业成本核算工作量大，程序复杂。一、成本核算（一）成本核算对象、方法成本核算对象包括直接材料、直接人工，制造费用。成本核算的方

33、法有品种法、分批法，分步法、分类法、定额法。前三种为产品成本计算的基本方法。而品种法是最早的基本成本计算法。（二）制造费用发生的内容及分配制造费用是指企业生产单位为组织和管理生产所发生的各种管理费用，以及机器设备的修理费、折旧费等。包括生产车间管理人员工资及福利费， 车间固定资产折旧费及修理15精品资料推荐费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费，季节性或修理期间的停工损失等。徐州压力机械股份有限公司的制造费用主要发生加工一、二车间；装配一二车间、结构车间、铸造车间、工修车间，年度总额为7543838.09其中机物料消耗3468615.03。制造费用的分配方法有生产工时比例法、生产工人工资比

34、例法、机器工时比例法、年度计划分配率法。徐州压力机械股份有限公司采用的是生产工时比例分配法。期间费用包括管理费用、财务费用产品销售费用。徐州压力机械股份有限公司的三项期间费用年度发生额分别为14890645.86元、 2319348.36元、414508.51。二、成本预测、计划、控制（一 ）成本预测成本预测是经济预测的一种、它是在认真分机研究企业内在和外在条件变化的基础上、确定一定时期的成本水平目标成本。成本预测的方法的可以分为定量方法和定性方法两类。最常用的是本量利分折法和投入产出法。（二 ）成本计划的编制企业的成本计划指的是生产经营成本计划主要包括主要产品单位成本计划、全产品成本计划，降

35、低成本措施计划等。成本计划的编制方法随着企业规模和成本核算办法的不同而不同，大型企业采用分级编制总厂汇总的办法，中小型企业采用一级编制。（三 ）成本费用的控制成本控制是运用成本会计的方法，在企业经营活动中按既定的成本费用目标，对一切耗费进行严格的计算，调节和监督，及时揭示偏差，并采取有效措施纠正不利差异，发展有利差异，使生产经营的实际耗费被限定在目标范围之内。主要内容包括1、确定目标成本 2 将实际发生数与目标成本进行比较。3 分析差异查明原因，进行信息反馈。4 把目标成本加减脱离目标的差异计算产品实际成本。第八节收入和利润的核算与管理一、收入的种类和年度发生额收入包括产品销售收入和其他业务收

36、入。产品销售收入是企业在销售商品和提供劳务等基本经营业务中取得的。包括销售产成品、半成品、提供工业性劳务。其他业务收入是指各类企业基本业务以外的不独立核算的附营业务收入，包括材料销售，技术转让、固定资产和包装物出租等收入。徐州压力机械股份有限公司的这两项收入分别为50934487.34和 225842.65二、税费的计算上交企业的税金主要分以下几种类型：1财务及行为税:房产税、固定资产投资方向调节税、土地使用税、车般税、印花税（ 1）计算出房产税时借：管理费用税金10000贷：应交税金房产税10000（ 2）计算出固定资产投资方向调节税时。借：在建工程XX工程贷：应交税金固定资产投资方向调节税

37、（ 3）计算出土地使用税和车船税时借：管理费用税金31002000贷：应交税金土地使用税1100-车船税4）购买印花税时借：管理费用税金贷：银行存款5005002流转税：营业税、增值税、消费税、关税等，一般企业交增值税不交营业税、但有些企业营业税、增值税一并交纳，徐州压力机械股份有限公司就只交增值税而不交营业税。（ 1）增值税进项税额核算8 月 26 日从邹县液压件厂购入插装阀50 台单价5000（含税价），款项用电汇支付借：材料采购插装阀213675.21应交税金应交增值税36324.79250000贷：银行存款（ 2）销项税核算8 月 20 日浙江机床销售总公司购Yx32 500液压机一台

38、价值220000元，收到银行汇票一张借：银行存款220000贷：产品销售收入Yx32 500188034.19应交税金增值税31965.81（ 3）计算应交增值税8 月份进项税为563429.21 元销项税为736667.83元进销相抵后应交税金为173238.26元，交税时：借：应交税金增值税173238.62贷：银行存款173238.623收益税：包括所得税、土地增值税、资源税企业所得税是对企业所得额征收的一种税，所得额是企业全部收入扣除成本费费之后的余额，企业应交所得税=纳税所得X所得税税率=（税前会计利润土调整金额）X税率，企业所得税采取按年计算、分季预缴、年度终了后四个月内汇算清缴的

39、办法（ 1）每月按税前会计利润计算出缴纳所得税时借：所得税贷：应交税金应交所得税（ 2）结转所得税时借：本年利润贷：所得税（ 3）上交所得税时借：应交税金贷：银行存款4教育费附加和城市维护建设税的计算：教育费附加是国家为发展教育事业而征收的一种费用、按应交增值税、营业税、 消费税的3计算交纳。计算出教育费附加时：（8 月份应交增值税173238.62）借：产品销售税金及附加5197.16贷：其他应交款5197.16城市维护建设税是为了加强城乡的建设扩大和稳定城市、乡镇维护建设资金来源而开设的地方税种，税率为17不等。计算出城建税时借：产品销售税金及附加12126.70贷：应交税金城建税1212

40、6.70上交城建税、教育费附加时借：其他应交款教育费附加5197.16应交税金城建税12126.70贷：银行存款17323.86三、利润总额的构成利润总额是由营业净利润、投资净收益、营业外收支净额和非常净损失组成。利润总额=营业净利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出-非常损失营业净利润=营业净利润一销售费用一管理费用一财务费用营业净利润=（产品销售收入+其他业务收入）一（产品销售成本+其他业务支出）一 （产品销售税金及附加+其他业务税金及附加）-其他抵扣=产品销售净利+其他业务净利徐州压力机械股份有限公司04 年实现利润9278.59 元，上交所得税1391.79， 2003年亏损 155

41、3700元， 2004年亏损 1000元、 2004年从财政取得补贴378万元， 2004年实际经营亏损3781000元。19精品资料推荐31第九节所有者权益核算与管理所有者权益余额表（2003年度）所有者权益年初余额年末数占比例股本347634243476342486.6%资本公积16488002460702.806.1%盈余公积00未分配利润6658726.032908088.307.3%合计43070950.0340132215.10徐州压力机械股份有限公司所有者权益表一、所有者项目构成从所有者权益明细项目构成比例上看 ，股东占86.6%,资本公积占6.1 %未分配利润7.3%。二、自有

42、资本成本率收资本成本率=股禾U实收资本100%三、盈余公积计提股份制企业是指企业税后利润（弥补亏损之后的金额）的10%计提“法定盈余公积，” 当达到注册资本50%时企业可以不再提取法定盈余公积金。按 51%10%提取法定公益 金，另外根据董事会的决定计提“任意盈余公积金”提取时，借：利润分配-提取盈余公积贷：盈余公积第十节有事项的核算与管理或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发 生或不发生予以证实。它与企业实际发生的确定性的经济事项相比带有很大的不确定性，会计记录、会计计量和会计披露时需要大量借助于会计人员的职业判断来完成。或有事项准则中利用会计职业判断的内

43、容主要体现在四个方面。一、对或有事项可能形成的结果的判断由于或有事项始终是与不确定性联系在一起的，结果如何需要凭借会计人员的较高职业素质作出判断，因而， 企业的或有事项发生以后，其有可能形成一项资产、或有资产、负债或或有负债等。对资产和负债的鉴定比较容易，但对或有资产和或有负债的鉴定难度较大。 会计人员在作职业判断时，除应充分领会准则的精髓外，还需要掌握大量的与或有事 项有关的企业内外资料以及具备丰富的实践经验，敏锐的洞察力和严密的逻辑推断力。（一）或有负债的判断准则第 3 条对或有负债定义为" 过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去

44、的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量"。由于影响或有负债的因素纷繁复杂，并且这些因素处在不断的变化当中，企业会计人员应持续地对这些影响因素进行分析，以判断潜在义务是否已转化为现时义务；如果或有负债对应的潜在义务已转化为现时义务，则应进一步判断履行该义务是否很可能导致经济利益流出企业、该义务的金额是否能可靠地计量。如果履行该义务不是很可能导致经济利 益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量，则应判断为或有负债，否则应确认为负债。2003 年 8 月 2 日，该企业（以下简称甲企业）因故与邹县液压件厂（以下简称乙企业）发生经济纠纷

45、，并且被乙企业起诉，直到当年末该诉讼尚未进行审理。由于案情复杂，相关的法律法规尚不健全，从2004 年末看，诉讼的最后结果如何尚难确定。由此甲企业承担了一项潜在义务，在2004 年末应将该或有事项确认为或有负债。会计人员在作此职业判断时， 一方面要掌握准则对或有负债所下的定义，另一方面要熟悉当前我国相关的法律法规，如经济法等。2003 年 10 月 10 日甲企业与乙企业签订担保合同，承诺为乙企业的五年期贷款提供担保。由于担保合同的签订，甲企业承担了一项现时义务。但是，承担现时义务并不意味着经济利益将很可能因此而流出甲企业。这取决于乙企业的财务状况的好坏。如果2003 年度乙企业的财务状况良好

46、，则说明甲企业承担连带责任的可能性不大，即从 2003 年看，甲企业不是很可能被要求流出经济利益以履行该义务。为此，甲企业将该现时义务确认为或有事项加以披露即可。会计人员要得出如此结论，首先必须结合乙企业提供的财务报表和其他相关资料对其财务状况进行分析，而后对本企业承担连带责任的可能性的大小作出判断。判断标准为：该现时义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业。根据准则规定，该现时义务导致经济利益流出企业的可能性的概率应小于等于50%。（二）或有资产的判断或有事项准则第3 条对或有资产的定义为" 过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实"

47、; 。 2003 年 10 月 15 日， 该企业 （以下简称 A 企业）状告腾县液压件厂（以下简称B 企业）侵犯其专利权。直至2003 年 12月31日，法院还未公开审理此案，A如果终审判决结果是 A企业胜诉，企业是否胜诉尚难判断，因此，在2003年末A企业只能将其确认为一项或有资产。至于将来或有资产是否转化为真正的资产，要由诉讼案件的调解或判决结果确定。那么或有资产便转化为一项基本可以收到的资产。这项"基本可以收到的资产"只有在基本确定能够收回（比如B企业 接受法院判决，不再反诉 A企业），在基本确定能够收到的期间（比如 B企业同意在次年 的 3 月份支付罚款）确认为一

48、项资产。此处的 " 基本确定" 发生的可能性的概率为大于95%，而小于100%。由于其概率不等于100%，因而，会计人员对于或有资产转化为资产仍然需要职业判断。二、或有事项的确认或有事项准则第 4 条规定了或有事项确认的条件，即如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，企业应将其确认为负债。（ 1） 该义务是企业承担的现时义务；（ 2） 该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；（ 3） 该义务的金额能够可靠地计量。该企业 （以下简称甲企业）与开封液压件厂（以下简称乙企业）发生经济纠纷，因调解无效，甲企业于 2004 年 9 月 10 日向法院提起诉讼，直至2004 年 12

49、 月 31 日法院尚未判决。仅结合现有资料， 2004 年末乙企业应将这起未决诉讼案确认为或有负债。这是因为，法院未作判决，乙企业不一定败诉，形成的仅仅是一项潜在义务。在上述资料的基础上补充条件一，即法院调查表明，乙公司的企业违反了国家的有关经济法规。此种情况表明，对于乙企业而言，由于其行为违反了有关法规，乙企业肯定要败诉，由此承担了一项现时义务，并且该义务的履行很可能导致经济利益流出乙公司。此时这项现时义务是否能确认为负债，仅有上述资料还不够充分，不能确认为负债。再补充条件二，即乙企业根据以往经验表明，本次败诉很可能赔款30 万元。该例中，只有在同时具备补充资料的条件一、二情况下，乙企业的未

50、决诉讼或有事项才能确认为一项负债。通过以上的分析过程我们可以看到：要使一项或有事项最终确认为负债，会计人员要进行三次职业判断（或有事项形成的是潜在义务还是现时义务；若是现时义务，该义务的履行是否很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额是否能可靠地计量）。会计人员对影响或有事项的相关因素以及其发展变动趋势是否能很好地把握，直接关系到判断的最终结果。而要把握好影响因素的动态发展，则要求会计人员具有综合性的职业素质。三、或有事项的计量或有事项确认为的负债不同于真实的负债，真实的负债金额本身是一个实际数，不需要估计，而或有事项确认的负债，其金额是一个估计数。既然是估计数，那么又需要会计人员作出合理的职

51、业判断进行计量。或有事项的计量涉及最佳估计数的确定和预期可获得的补偿的处理两个问题。（一）最佳估计数的确定或有事项准则第5 条规定 " 因或有事项而确认的负债的金额，应是清偿该负债所需支出的最佳估计数。其中， 最佳估计数的确定分为所需支出存在一个金额范围和不存在一个金额范围两种情况" 。在实际工作中，所需支出是否存在一个金额范围需要会计人员结合以往的经验和特定的条件进行职业判断。对于存在金额范围的情况，最佳估计数就等于该金额范围上、下限的平均数；对于不存在金额范围的情况，则又要分或有事项涉及的是单个项目的还是多个项目的。若或有事项涉及单个项目，则最佳估计数按最可能发生金额确

52、定。其中，最可能发生金额本身也是一个估计数，涉及会计职业判断。比如，甲公司涉及一起诉讼，根据类似案件的经验以及公司所聘律师意见判断，甲公司胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%。如果败诉，将要赔偿50 万元。则甲公司应确认的负债金额为50 万元。若或有事项涉及多个项目，最佳估计数根据各项目可能发生额及发生概率计算确定。其中，各项目的可能发生额和发生概率都是根据相关因素估计出来的。（二）预期可获得的补偿的处理或有事项准则第6 条规定 " 如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应

53、超过所确认负债的帐面价值" 。也就是说，对补偿金额的确定应该是在基本确定能收回时，以基本确定能收回的金额加以确定。对 " 基本确定 " 的衡量需要借助于职业判断。四、或有事项的披露对或有事项的披露涉及或有事项确认为负债的披露、或有负债的披露和或有资产的披露。其中对或有负债和或有资产的披露存在职业判断。（一）或有负债的披露根据本准则以及谨慎性原则的规定，对或有负债的披露应体现充分性原则。本准则对或有负债披露的基本原则是，极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。 在这条基本原则中隐含了两个需要进行会计职业判断的内容。一是判断哪些或有负债属于 " 极小可能 "导致经济利益流出企业的；二是判断属于极小可能导致经济利益流出企业的或有负债中，哪些 " 一般不予披露" 。 本准则规定，" 极小可能" 是指导致经济利益流出企业的概率为小于等于5%，但大于0%。 "一般不予披露"的言外之意是某些特殊的，属于"极小可能 " 的或有负债也要披露。从或有负债的披露内容看，准则规定应披露或有负债的形成原因、预计产生的财务影响以及获得补偿的可能性。其中， 预计对企业财务产生的影响实际