工作考察报告及汇报

1、关于赴美国、加拿大的考察报告根据上级安排， 3 月 3 日至 24 日，我随国务院研究室考察团赴美国、 加拿大就政经济问题进行了考察学习。 考察的方式主要是同两国财政、银行、国会等官方部门以及公司、财团、学校等民间研究机构进行座谈，并同世界银行、国际货币基金组织进行接触，重点广泛了解了美国的经济发展动态， 财政政策运作及走向， 政府调控经济的措施， 以及对中国经济问题的看法和建议等。 现就相关情况汇报如下：一、美国财政经济政策运作的特点及当前的政策取向（一）运作特点美国的宏观经济政策主要包括货币政策和财政政策两大系统。货币政策由美国联邦储蓄银行制定，由于美联储机构独立于政府，其主席虽由总统提名

2、，但只对国会负责，一般任期较长，超过总统和国会，如目前的格林斯潘已任职 16 年。因此，其独立性较强，在货币政策的制定和实施上相对灵活， 受政府干预较少。 货币政策的目标是：稳定价格，维护高就业率，抑制经济波动。财政政策由行政部门制定，但受国会制约。 美国财政政策主要由 3 个部门共同负责。 一是总统经济顾问委员会， 主要负责经济预测，为总统宏观经济决策服务， 牵头白宫预算和管理办公室与财政部制定财政预算方案。二是白宫预算和管理办公室（OMB ），主要负责财政预算的制定并监督预算的实施。 三是财政部， 主要负责财政收入的筹集、相关经济政策的制定和预算的具体执行。此外，国会预算局 （CBO ）负

3、责对政府预算进行评估， 向国会提供财政经济预测分析， 支持参众两院的预算委员会工作， 实际上是代表国会对政府财政预算进行制约。财政预算政策的目标主要是：增加收入，降低赤字，保障必需，刺激经济。美国注重运用货币政策和财政政策两大手段调控经济， 美联储和财政部官员均认为，两者比较协调，互相支持，降息和减税是美国经济政策的两个重要部分， 缺一不可。 但有时政策取向也不完全一致。一般来说，货币政策比财政政策更重要， 降息比减税更有效。因为财政政策从制定到实施都比较慢， 并且更多地是为了选举和政治主张，“ 只是在非常幸运的时候才能发挥作用” ，并且税收政策变化太频繁，会对人们的预期产生影响。而货币政策比

4、较灵活，可以适应不同的经济周期而实行灵活、快捷的利息、汇率政策。由于90 年代以来美国经济持续良性增长，美国人认为货币政策发挥了重要作用，因而将美联储主席格林斯潘誉为“ 经济皇帝”。（二）面临的困难美国经济在克林顿政府后期已出现疲软迹象， 布什政府上台特别是“ 9·11 ”之后，出现了明显的不景气， 他们称之为 “经济衰退”。其当前面临的困难和矛盾主要是： 经济增长不稳定。 美国目前的经济总量为 10 兆亿，基数非常大，推动经济的三驾马车中消费的贡献率是 70% 以上，出口是 4-5% ，投资是 18-25% ，由于美国民众的消费倾向不会有大的增长， 而受股市低迷和生产过剩影响， 企

5、业投资相对减弱。 20XX 年一季度增长比较高， 达到 5.6% ，二季度只有 1.1% 波动比较大，全年预期 2.5-3% 。美元贬值。美元与日元比价是最低到 1:115 ，与欧元最低到了 1:0.82 ，逐渐回到 1:1 。货币基金组织官员还认为由于美国经济增长乏力和货币赤字扩大，美元中期仍然可能继续贬值，美元高估至少在 20% 。股市低迷。受网络经济泡沫和“ 9·11 ”的影响，美国股市持续走低，纽约股市道-琼斯指数由 1 万多点，跌至 7000 多点，下跌了 32% ，纳斯达克综合指数下降高达 74% ，自 2000 年以来市值缩水 7 万亿美元。财经丑闻不断。继安然和世界通

6、信公司财务造假丑闻被揭露后，相继又有美林、施乐、默克等美国著名公司暴露丑闻，公司丑闻不但震荡着美国股市和汇市， 也直接打击了美国消费者的消费信心指数，威胁美国经济的复苏。财政赤字有扩大超势。美国2002 财政年度的预算赤字为 1650 亿美元，但民间机构预测将达到2000亿左右，且明年还不会低于这个数字。因为仅从税收收入来看，今年 4 月份“ 纳税月” 征收的个人所得税是670 亿，而去年同期是1900 亿，减少 1230 亿。货币政策面临两难境地。要保持美元的强势地位，需要提高利率，以进一步吸引外资，推动经济，但目前低迷的股市又不允许其提高利率，因而在稳定货币和刺激股市上面临着两难的选择。布

7、什政府面临考验。11 月份中期大选在即，目前的经济形势和布什政府的经济政策成为焦点问题，直接影响到共和党和民主党的政治力量对比。（三）政策取向为了应对当前政治、经济困难，美国朝野提出了许多措施，并争论不休，比较明朗的说法， 一是提出经济上不再当 “ 火车头”（索罗斯语），以回避对世界经济的责任和义务；二是政治上转移视线，积极准备，攻击伊拉克，摧毁所谓的“邪恶中心”。财政货币政策取向， 一是减税以刺激经济，布什政策提出了一个 10 年减税 1.3 万亿美元的计划，国会已通过了三年减税的短期政策，今年减税 700 亿。二是扩大开支以应付战争。 “反恐战争”和打击伊拉克都将大量增加美国防务开支， 但

8、美国官员认为， 既使这样美国的财政赤字也只占 GDP 的 1% ，债务在经合组织国家中是比较低的。三是继续实行强势美元政策，保持美元汇率的稳定，增加居民消费和投资者的信心。二、对中国经济的看法和建议国际金融组织和美国一些部门及民间机构对中国非常关注， 在座谈中谈了不少关于中国经济问题的看法及建议。（一）关于中国经济增长。 认为中国经济活跃，变化深刻。今后几年经济会保持持续增长，但速度会有所放缓，因为基数越来越大；增长方式将由粗放型逐步变成集约型； 增长点将有国有变为依赖民营经济， 20XX 年国有企业的贡献率（ GDP ）已由 1995 年的 54% 下降到 46% ，而民营经济则由 46%

9、上升到 54% （中国统计局数） 。与此同时， 认为中国商品在美国市场上的竞争力优势，已不局限于传统的商品，如服装、玩具等，已在向高附加值产品转变。目前，中国是世界银行最大的客户， 贷款占其总额的 11%（规定一国贷款不能超过 12% ）。今年 3-5 年，世行对中国的支持将把合格的民营企业作为重点，包括民营金融业、民营高科技企业、民营环保企业等。（二）关于中国经济政策。 积极扩张的财政政策符合中国实际，因为有较大的投资扩张空间，但是应是短期的，不能持续太长。在政策运用到一定程度时， 应逐步削减， 或转用于扶贫、 教育等方面。目前国家债务占 GDP 的比重较高，若发生经济危机，债务与终要靠老百

10、姓支付，存在高成本、高风险。因而需要明确长期的财政政策与短期的反周期的财政政策的关系。稳健的货币政策是合适的，降低了金融风险，但削弱了对中小企业的支持。需要加快银行体系的改革，加强金融监管，减少不良资金，同时积极培育和发展民间融资资本，加快对外资银行进入的“ 抢滩” 步伐。保持经济健康发展， 应重视应用货币政策， 至少应是货币政策和财政政策相配套。 完善转移支付制度， 加大对贫困地区和基础教育的扶持力度。（三）关于中国入世。 中国加入 WTO 的短期影响是负面的，对出口的拉动到 20XX 年后才会显现。因此，经济增长主要是靠内需拉动。 对外贸易中经常项目的顺差会逐步减少， 服务和资本项目的逆差

11、会逐步扩大。（四）关于社会公平。社会不公的问题主要反映在机会不公平。机会不公平重于收入不公平，如教育、医疗及腐败等方面。社会保障体系薄弱， 需要构筑社会安全网。 加快中小企业和城镇化发展，促进人口合理流动。中国的改革到了需要用法律、政治体制作保障的时候。当务之急需要解决好法律、金融、许可证的制度三大问题。现在对中国深层次问题的解决，已不是认识问题，而是实施问题。三、美、加税收情况及几点启示（一）美国政府税收政策取向美国布什政府上台后， 在税收问题上提出了一系列主张， 其中在税收政策目标上提出：收税要少，即要减税、减负。简化税制。刺激私营经济发展。使税收具有可预期性。进一步降低税收成本。（二）美

12、国税制改革的理论动态90 年代以来的美国经济理论界和国会议员对税制改革的呼声日益高涨，辩论主要是围绕税收的“ 公平、简化和增长” 原则，提出了对美国税制进行彻底变革的政策主张 取消所得税，改变税制对于激励工作、储蓄、投资和创新活动的有害影响，以提高税制对经济绩效的贡献。认为：所得税对储蓄和投资存在重复征税，削弱了人们工作、创造、积累的积极性；税制复杂，征缴成本高。实行消费税， 设计较低税率， 在零售环节征税， 由消费者负担，同时对低收入者实行减税或者基本消费扣除。认为这样不仅税基广泛，能够保证税收收入，而且税制简化，方便征缴，并对经济利益长期的投入、 产生带来巨大的潜在影响，有经济学家估计产出

13、将增加 5-10% ，有的估算每年可给美国经济带来1 万亿美元的利益。从现在的联邦公司税和个人税体制过渡到一个理想化的税制，在长时期可能会带来巨大好处，但是过渡的成本有多高？值不值得这样做？税制改革会不会抵消新税制带来的许多或大部分好处？针对这些问题， 美国研究界和国会议员争论不休，一些人认为不能轻率推行重大的税制改革，一些人认为，世界经济是复杂的，简单的税收并不恰当。 美国至少要在未来数年里继续就税制的根本改革进行辩论，如果税制根本改革赢得了足以立法的力量，那么，其对美国乃至世界经济和社会的影响都将是巨大的。（三）美国税收征管情况1、基本情况。美国联邦税务局（亦称国内收入局）隶属财政部，负责

14、联邦税收征管，州及州以下税收由同级财税部门负责。20XX 年度税收总额超过2 万亿美元，税数占 GDP 的比重为 20% ，税收成本在0.5% 以下。个人所得税是美国第一大税种，占GDP的比重为 9.6% ，和公司所得税、 社会保险工薪税是联邦主要税种。50 年代以来个人所得税占政府收入中的比重一直呈稳定状态（保持在 30% 左右），公司所得税呈下降趋势（由 20% 左右下降到 5%左右），社会保险工薪税则不断上升（由 5% 左右上升到 20% 左右）。销售税是州政府主要税种，财产税是地方政府的主要税种。直接纳税人占全国人口的比例为46.6% 。2、征管状况。美国财政部及纽约市财政局官员共同看

15、法是：有信息来源的税收征收情况好，现金收入不易控管。 目前其工薪收入的税收征收率达到98% ，红利收入的税收达到95% ，而小型企业、零售业、餐饮业等以现金收入为主的纳税人的税收征收率在55-60% 之间。3、征管方式。美国税务当局主要采取“纳税人自行申报，相关部门（银行、雇主等） 报告信息， 税务局电脑审核” 的征管方式，雇主和银行预扣的税款占到整个税款总额的 70% 。对于纳税人自行申报的税单与雇主单位和银行报告的信息， 税务局通过电脑进行审核比对，信息不符的，税务局先发出信函要求纳税人说明，不能说明的再予以检查。 值得注意的是， 美国银行和雇主单位向税务局提供相关信息是法定的义务。 此外

16、，美国税务部门也对纳税人税单进行抽查，但抽查量小于 1%；对纳税人进行单项检查，如只检查纳税人收入中的某一部分，税收检查非常顾及社会和纳税人的反映。对于使用现金或以现金收入为主的经济体， 采取个人申报和实地调查相结合，通过调查核定纳税人应缴税收。在美国，有 50% 以上的纳税人请专业公司帮助办理税事， 填写税单， 既使不请别人代理，也会购买专门的纳税软件通过计算机办理。 先进的税收征管手段和良好的税收征管机制， 不仅使税收政策得到落实， 也达到了加强税收监管的目的，并由此降低了税收成本。（四）加拿大税收有关情况加拿大也是联邦制国家， 实行分税制财政体制， 财政管理与美国相似，财政预算主要由内阁

17、、财政部和财经委员会共同负责，其中财经委员会是一个独立的部级机构， 拥有广泛的责任和权力， 负责编制预算、制定政策、监督执行和组织协调。在税制上以所得税为主体，其中个人所得税 20XX 年收入 850 亿加元，占整个税收比重的 55% ，企业所得税收入 250 亿加元，占 19% ，销售税 260 亿加元，占 17% 。税收占 GDP 比重 33-34% ，因为个人所得税占的比重高，在经合组织中税负偏重，影响到了加拿大对人才的吸引。在税收征管上，加拿大设有国税部（ CCRD ），拥有国税人员 4 万人，国税部除征收联邦税收外，还代大部分省征税，联邦税收与地方税收的分配比重为各占 50% 。其个

18、人所得税征管采取“ 多扣少退” 的办法，即雇主先按雇员收入多扣税多预缴，年底雇员再申报详细的收入情况，申请退税，以调动纳税人主动申报的积极性；对销售税征管也实行组织专班进行行业评估核税的办法。 为应对经济低迷，加拿大政府 2000 年秋宣布了一个 5 年减税 1000 亿加元的计划，主要减轻个人所得税负担，以刺激消费。同时，还着手改革企业所得税，目标是比美国优惠，以吸引投资。（五）几点启示通过对美、加税收的粗略考察，从中也受到了一些启发，主要想法：1、注重运用税收手段影响经济。为拉动经济，我国已持续数年实行积极的财政政策。通过发行国债，扩大政府开支，固然可以取得一定的成效， 但是政府的债务风险

19、也在不断加大， 最终还是要靠税收来偿还。并且从思路上讲，仍是一种计划调控、政府主导的模式，负作用很多，包括项目选择的正确性，资金分配合理性以及高代价的成本等。 在目前税收连年增收， 财政调控空间较大的情况下，应充分考虑我国企业实际负担较重的实际， 顺应国际减税潮流，适应加入 WTO 后竞争的需要，实行积极的税收政策，启动适当的减税措施，让利于企业、藏富于民众，由此刺激消费，推动民间融资、投资，依靠市场机制实现资源的最优配置，形成市场运作的良好态势，达到推动经济的最佳效果。2、走有中国特色的税制建设之路。 我国的税收制度几经改革，形成了目前流转税、 所得税双主体的格局， 其中有些主体税种的制度基

20、本上都照搬了西方的一些作法， 并且还在继续借鉴， 扩大所得税的规模， 并有以所得税为主体的发展研究思路。 从国内外的实践来看，衡量一套税制的科学与否，不在于是否符合所谓的“ 国际惯例”，而在于能否做到税制的简明、成本的低廉、纳税人的接受和聚财效果的适当，以及对经济发展的无阻碍。从这个意义上讲，我认为应该认真总结我国在税制建设上的得失， 加强税制建设的理论研究，明确税制建设的指导思想和基本原则， 进一步改革现行税制，走出一条符合中国国情的“ 税制简便、易于征管、便于保收、成本较低”，并且可预期性较强的税制建设之路。3、加强税式支出的研究和效益评估。 1994 年新一轮税制改革之后虽然取消了临时性、 困难性的个案税收减免制度， 使税收减免优惠政策进一步规范化， 但现行税收优惠政策仍然不少， 在吸引投资、鼓励技术进步，以及照顾行业性困难等方面发挥着重要作用，这实际上是一种税收支出， 相当于国家的财政补贴和支持， 而对企业的财政支出是应该产生效益和回报的。 但是这部分税式支出的