个税筹划方案

1、个人所得税筹划方案-1授人以鱼不如授人以渔， 各位掌合家人过年好！以下是我个人对合理规避个税的一些观点和建议，供参考！ 以课件形式书写目的有两个：一、让非专业人员能看懂会用，直接举例，尽量不用专业术语，不懂看图和蓝色注释&问度娘;二、节省时间，多写无益重在实施，不罗嗦上干货！以下针对掌合现状， 结合各部门员工工薪架构先列举 3种筹划方案，每个方案以一个例子进 行详细阐述，各种方案可结合到一起使用，效果更佳，总有一款适合你， 如能把以下方案运用到极致，不图多高大上，变相涨薪也不错 1.级数月应纳税所得额工资中需要纳税的部分（工资个人承担社保公积金3500 ）税率（%）速算扣除数1不超过1

2、,500元302超过1,500元至4,500元的部分 >1010531超过4,500元至9,000元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分251,0055超过35,000元至1 55,000元的部分2,7556超过55,000元至i 80,000元的部分35 5,5057超过80,000元的1部分4513,505基础公式：（基础好的可直接看方案）工资个税计算公式：应交个税=（工资个人承担社保公积金3500 个税起征点）X适用税率速算扣除数2.年终奖个税计算公式： 当月工资3500元时，年终 作为“应纳税所得额”对应的税率 当月工资W 3500元时，年终奖个人所得税=年终

3、奖X税率-速算扣除数，税率是按年终奖112O奖个人所得税-速算扣除数,500元，同时领到2015=（年终奖-（3500-月工资）X税率12作为“应纳税所得额”对应的税率。税率是按年终奖-（3500-月工资）除以 举例 假设小王在2015年12月工资6000元，个人缴纳社保和公积金合计年年终奖20000元，当月所需缴纳的个税如下：1）当月工资个税 =（6000-500-3500 ）X 10%-105=95 元3.2）年终奖个人所得税 =20000 X 10%-105=1895 元10%税率的由来：20000/12=1666.67当月个人所得税总额 =95+1895=1990元看懂这个例子就会算个

4、税了，接下来聊合理避税方案。二、方案一：工资奖金合理搭配避税（适合掌合全员，会销、高管看过来1. 税收筹划思路讲解：工资奖金结合进行税收筹划的基本思路是，尽量将每一元的所得都适用比较低的税率。为便于理解，我们可以把所有所得全部转化成一元硬币，有些硬币国家不征税，即每月3500元部分。我们先把这些不征税的硬币拿回家，其余部分国家征税。12个月想象成12个筐，年终奖作为第13个筐。这些筐都是用来放硬币的，我们应该用最低的税率将这些硬币拿回家。首先设计全部适用3%税率的筐，这样，前 12个筐，每个筐可以装1500元，第13个筐可以装18000元18000=1500 X 12。因此，应纳税所得额 在3

5、6000元36000=1500工资X 12个月+18000年终奖范围内的，可以用这种方法发放， 这样，每个硬币仅仅被国家拿走3%最大限度的节税。如果所得较多，则进一步采取上述思路进行硬币分配，只是在分配硬币时应当注 意年终奖适用的税率实际上是全额累进， 如果在第13个筐加入一个硬币，此时整筐的所得都要适用 尽量将硬币往前12个筐里装，因为每加入一个硬币，仅仅这个硬币适用 并不会连累其他硬币，其他硬币仍然适 以装到4500个硬币，此时， 10%勺税率。应纳税所得额在仅一个月的所得适用了超额累进税率， 因此, 10%勺税率，不可取，应当一10%勺税率,3%勺税率。因此，前12个筐，每个筐最多可 討

6、门就保证了最多的硬币适用3%勺税率，最少的硬币适用70元范围内的可以适用这种方法。如果所得进一步增加，则首先将硬币放入前 果放入第13个筐，虽然该硬币适 10%勺税率，这是不划算的。但是如果硬币的数量达到一定程度，我们就会发现，将硬 币放入第13个筐会比放入前面当员工一次性发放较高的奖金时， 这样可以降低奖金所适用的税率，减轻税收负担12个筐，此时适用的税率为20%如0%勺税率，但会带动其余18000元硬币全部适用12个筐更加节税可以考虑将部分奖金作为当月的工资予以发放,级数不超过1,500月应纳税所得额工资中需要纳税的部（工资个人承担社保公积金3500）超过1,500元至4,500元的部分超

7、过4,500元至9,000元的部分2. 举例：掌合某员工张三2015年度的每月一，全年扣除社保公积金后工资为600按照税法规定每月应当缴纳个人所得税: 全年应当缴纳个人所得税： 税收筹划思路：425 X 1税率（）速算扣除数1020105555资为 9000元，个人承担部分的社保和公积金100800 元。(9000-600-3500 )X 20%-555=425 元=5100 元张三所得适用1勺税率，现将年终奖设定为 18000 年终奖应纳个税： 每月工资降低： 年工资应纳个税： 合计应纳个税：节税额：5100-3360=1740 元如果将这部分所得放入年终奖，可以使用3%勺税率。我们（ 15

8、00 X 12=18000 ）元。此时全部年终奖都适用3%税率。18000 X 3%=540 元9000-600-1500=6900 元（6900-3500 ）X 10%-105 X 12=2820540+2820=3360 元是否需要继续筹划， 需要看每月工资中适用 10%税率的所得如果放入年终奖，一方面不 会降低这部分所得的税率，而且会带动其余 18000元年终奖适用10%的税率，税负一定 会增加。因此，不需要再调整工资与年终奖的数量3. 举例：假设掌合高管王总年薪 100万元，其中“三险一金”5万元首先计算年应纳税所得额：100-5-0.35 X 123500 乘以 12 个月=90.8

9、 万元如果平均发放年薪，月工资：90.8/12=7.5667 万兀年纳税：（75667 X 35%-5505）X 12=251741 元税收筹划思路：测算大体适用税率：908000/24=37833元，适用30%勺税率，现将年终奖降低一个税率 级次，即年终奖适用 25%税率24的由来：工资12个月+年终奖按12个月计税 年终奖可以容纳的所得：3.5 X 12=42万元月应纳税所得额：（90.8-42 年终奖）/12=4.0667万元每月工资纳个税：40667 X 30%-2755=9445元年终奖纳个税：420000 X 25%=105000元合计纳个税：9445 X 12+105000=21

10、8340 元节税额：251741-218340=33401 元。级数月应纳税所得额工资中需要纳税的部分 （工资个人承担社保公积金于3500）税率（%）速算扣除数4 /超过9,000兀至35,000 兀的部分251,0055仏超过35,000元至55,000元的部分亏302,7556W超过55,000元至80,000元的部分35 >5,505三、方案二：通过平均发放工资合理避税（适用基本工资+补助&提成人员，招商运营看过来）1. 举例:假设张三2015年每月工资扣除个人缴纳社保和公积金后金额如下（单位：元）:4700、 2200、 4700、 1900、 5200、 2100、 2

11、000、 4400、 4000、 2400、 5700、 8500正常情况下张三 2015年应纳个税如下：3500元以下不纳税哦 (4700-3500) X 3%+(4700-3500) X 3%+(5200-3500) X 10-105+(4400-3500) X3%+(4000-3500 X 3%)+(5700-3500) X 10%-105+(8500-3500) X 20%-555=739税收筹划思路：依据2014年度工资预估2015年张三平均工资，假设为3800，最后一个月多退少补，则每月发放3800，最后一个月发放6000.筹划后应交个税为：（3800-3500） X 3%X 11

12、+（6000-3500） X 10%-105=244节税额：739-244=495元方案一看懂的伙伴会觉得这块可以避税到更低47800/12=3983.33, 平均工资按 3983.33扣税节税更多，为何选择3800，一是整年绩效未知为预估数，预估高存在多 纳税风险，二是有利企业节约成本。四、方案三：工资、薪金所得与劳务报酬的合理转化（适用会销招商等）1.税收筹划思路讲解：我国现行工资、薪金所得适用的是七级超额累进税率，最低一级税率为3%最高一级税率为45%而劳务报酬所得适用的是20%勺比例税率，因此：1) 工资额低，宜采用工薪所得税率计算；2) 工资较高，其平均税率超过20%，将工资、薪金所

13、得转化为劳动报酬所得比较有利。但这种转化并不是任意的，国家税务总局对如何判定工资、薪金所得和劳动 报酬所得有专门规定，两者主要区别在于是否存在雇佣与被雇佣关系，如会销讲 师由事业部承担部分工资可以采用此种形式，此方案已逐步执行。劳务报酬所得个税计算公式：1) 每次收入 4000元：应纳个税=(每次收入额-800 )X 20%2) 20000元每次收入4000元：应纳个税 =每次收入额X( 1-20%)X 20%3) 每次收入 20000元：应纳个税=每次收入额X( 1-20%)X适用税率-速算扣除数2. 举例假设员工张三 201 5年5月从单位获得工资 6000元(已扣除个人社保和公积金) ，同时， 获得事业部发放的招商收入 25000 元。掌合以工资、薪金的形式为张先生代扣代缴个 人所得税。张三在两处取得工资、薪金所得，应当合并缴纳个人所得税。应纳税额： ( 6000+25000-3500 )X 25%-1005=5870 元税收筹划思路：张三可以将与事业部的关系变成劳务关系，就可以按照劳务报酬的方式为张三代扣代 缴个人所得税。劳务报酬应纳个税： 25000X( 1-20%)X 20%=4000元工资应纳个税：( 6000-