企业全面预算管理与绩效评价研究

1、    企业全面预算管理与绩效评价研究    华丝雨摘 要 全面预算管理是企业财务管理核心工作，结合绩效评价，可促进企业高效率运转，高质量经营，规避经营风险，促进长期发展。文章立足全面预算管理当前主要缺陷，提出促进缺陷优化、改善管理状态的实施策略，力求优化全面预算管理，强化绩效评价科学性，促进经营管理增效增产。关键词 企业管理；全面预算管理；绩效评价：f275 ：a全面预算管理在企业中为关键性工作构成，在其实施中，以企业全部门为管理对象，以财务资源和其他资源为核心管理内容，通过分配资源、考核绩效，控制管理过程。通过此种管理，正向干预生产经营，提升相关活动

2、的组织规范性和管理协调性。全面预算管理的实施目的，在于促进经营目标达成，规避相关风险。基于以上原因，全面预算管理是企业必不可少的组织规划工具。一、全面预算管理和绩效评价的相关性（一）以全面预算为基础在绩效评价落实和全面预算管理实行中，全面预算管理是基础工作，也是绩效评价的推进依据。开展绩效评价，其直接目的为借助激励策略，结合约束机制，促进成员奋发，达成经营中的战略目标。全面预算管理则通过将长期规划划分为短期目标的方式，促进目标达成。绩效考评需要全面预算提供基础支持，预算目标也是绩效评价中部分指标的设定依据。全面预算涵盖企业经营多维度业务及相关指标，这些指标是绩效评价指标选择的基础范围1。（二）

3、以绩效考核为推动力企业经营中管理重点之一是达成全面预算目标，该目标达成要求高效执行力，有效落实管理，其重点在于执行过程与执行质量。绩效评价可通过建立约束、激励等手段促进目标达成，激发执行者的能动性，起到推动助力作用。激励机制可激发企业成员积极、自觉工作，全面预算管理应将激励政策作为绩效评价的关键部分，构建有切实激励影响的激励机制。（三）目标一致，相辅相成绩效评价的目的是保证企业优质运转，全面预算管理的目标也是实现优质经营，二者目标一致，皆为管理执行中的重要构成，共同优化经营。二者应协同推进，互相配合，促进优势互补，推动目标达成。全面预算管理基于长期目标设定阶段目标，由阶段性推进实现最终目标。绩

4、效评价则以发展策略为要求，选择评价指标，设置指标权重，通过约束和激励确保愿景达成。二、当前结合应用中的缺陷（一）结合力度不足整体结合不足是二者结合应用中的首要缺陷，通过责任细化，绩效评价可推动预算管理全面推进，但实际应用中，因部分分管等因素影响，二者经常分离，协同影响未得到体现。（二）基础性问题绩效评价指标或权重设置不科学、预算管理执行者水平问题是基础影响因素，绩效评价指标及其权重设定直接影响评价结果，当前評价指标维度单一，评价体系不完善，影响评价效果。（三）阶段性规划与整体规划错位整体目标应作为阶段性目标的最终达成要求，在前者基础上划分和设定后者，但部分阶段性目标设置时偏离了整体目标，未体现

5、长期战略规划，二者规划错位，影响管理实行。三、优化整合实施策略（一）促进融合应用全面预算管理和绩效评价密切相关，二者不可分割，在整合应用时，应促进二者融合，体现综合效果。在实施中，应使绩效评价的实施目标与全面预算管理的目标一致。全面预算管理具有优化配置企业多样化资源的作用，所有部门和企业成员均在其管理范围内。绩效评价同样以各部门与部门员工为管理对象，对象不同，考核维度、目标也存在差异。二者工作推进的根本目的，在于促进战略经营，是企业经营的重要辅助工具。此最终目标应在两项管理中彻底落实，保持目标一致，互相配合，互相促进，促进健康经营，力求长效发展，增强企业实力。预算管理体系与绩效评价机制应相辅相

6、成，优势互补。全面预算管理渗透经营全维度、全周期，具有全面干预作用，强调全面管理。绩效评价为其中关键环节，产生重要影响。缺少绩效评价有效支持的预算管理无法保证执行力、约束力，实施过程缺少保障，难以达成效果。预算目标缺位、预算管理缺失，则绩效评价也难以长期实行，企业资源分配将失去合理性和规划性，缺少长远目标。由此可见，目标保持一致、执行互相配合、保证二者融合是全面预算与绩效评价有效实施的必要应用途径2。（二）调整考核指标，体现促进影响绩效评价对全面预算管理产生重要影响，考核指标应基于预算管理目标，科学设置，灵活调整，配合预算管理，发挥绩效评价在预算管理中的正向影响。绩效评价指标应基于预算目标要求

7、，合理选择指标，指标应综合反映工作成效，还应易于做出客观评价，即要求实用性强的指标设定。绩效评价所用指标中，不仅应含有量化指标，如达成业务额等，而且应含有非量化指标，如责任心、上进心等，两方面指标结合，可促进评价客观性。通过绩效评价，反映预算目标是否有效达成，也可通过指标情况，分析预算执行水平以及预算管理水平，保证评价全面。考核权重与绩效评价的实效性影响密切相关，分配权重在绩效考核中较为重要。完善考核体系，确定评价指标，结合发展预期，定位发展侧重点，以全面预算管理的实施目标为依据，科学分配权重。在强调权重科学、公平的基础上，可通过判断法完成权重分配，也可借助排序法完善权重分配。权重高低对评价结

8、果有直接影响，因而权重合理公平在绩效评价设计中应重点考虑。在评价中，应细化计分方式，体现指标价值。指标、权重皆确定后，应科学设定定性指标，合理评价计分。工作完成情况评价，应质量、效率兼顾，落实精细考核，对考核标准进行流程化设计。可量化指标进行评价时，应体现预算要求，明确计算方式，指标设置应适应企业水平，存在上升空间，指标过高影响上进积极性，指标过低无法体现促进作用，应灵活设置，在实践中调整。（三）综合管理规划在全面预算管理推进和绩效评价实施中，应综合管理，全面规划，科学解构整体目标，拟定与最终目标一致的阶段目标。实施全面预算管理之前，应先明确预算目标，通过预算管理，保证目标达成，预算管理是贯彻

9、全周期的管理，应加强过程管控，管理过程中做好追踪分析，掌握推进进度，促进绩效评价和预算管理良性互动。预算分析应以体系化机制为执行框架，强调过程监控，随时了解推进质量，定位执行缺陷，促进管理完善。应以目标为推进方向，阶段性目标若未达成，立即分析原因，积极应对处理。经评价为预算目标设定问题，则调整目标，体现预算管理在经营中的导向意义。绩效评价不应只强调结果，还应完善过程控制。在实施小目标完成度评价时，应从评价结果出发，分析潜在信息，定位考核缺陷，完善不足，总结反馈信息，审视预算执行质量，明确预算偏差，了解预算管理发生缺陷的诱因。对绩效评价也应做好反馈，促进管理沟通，优化工作细节，构建良性管理循环，

10、推动预算、考核高质高效开展。预警机制可防止重大管理偏差，当预算发生严重偏离，或者绩效评价指标应用效果较差时，出现预警提示，通过分析报告了解预警细节。企业应立足管理要求，结合发展需要，科学划分预警指标区间。预警触发后，根据内容改正，促进管理完善。组织结构科学性对预算管理与绩效评价实施也有影响作用，应完善结构，改善企业成员综合素养，保证核心竞争力，为预算与绩效评价执行提供优质环境，提升人员配合性，加强预算管理人员与绩效管理人员的培养3。四、结语综上所述，全面预算管理以促进目标利润达成为主要目标，是对特定经营周期的财务规划，绩效评价是对管理成效的直接反映，强化二者落实，促进科学实施，可融合企业经营管理关键性问题，体系化解决问题，加强管理控制，促进经营升级。在其实施中，应从激励机制、管理体系、考核设计以及目标规划等角度多维度完善，提升经营