全面营改增政策解读_图文

1、全面“营改增”新政策解读一、全而推行营改增的意义何在？营改增作为深化财税体制改节的重头戏和供给侧结构性改革的重要举措，前期试点己经取得了积极成 效，全面推开营改増政策，覆盖面更广，意义更人。李克强总理在政府工作报告小提出，自2016年 5月1fi起，全面实施营改增，并承诺确保所有行业税负只减不增。全而实施营改增，是我国实施积极财 政政策的重要着力点。当询实体经济较为闲难，为了进一步减轻企业负担，在设计全而推开营改增试点方 案时，按照改革和稳增长两兼顾、两促进的原则，作出妥善安排。一是一次性将建筑业、房地产业、金融 业、生活服务业全部纳入试点范围；二是将新增不动产所含增值税全部纳入抵扌ii范i韦

2、i。同时，明确新增试 点行业的原营业税优惠政策原则上予以延续，对老合同、老项冃以及特定行业采取过渡性措施，确保全面 推开营改增试点后，总体上实现所有行业全面减税、绝大部分企业税负有不同程度降低的政策效果。通过全而实施营改增政策，实现增值税对货物和服务的全覆盖，基木消除了重复征税，打通了增值税 抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级。将不动产纳入抵扣范围， 比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩人企业投资，增强企业经营活力。进一步减轻企业 税负，是财税领域打出“降成本”组合拳的垂要一招，川短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”， 为经济保持屮高速增长

3、、迈向屮高端水平打下坚实基础。创造更加公平、中性的税收环境，有效释放市场 在经济活动中的作用和活力，在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给侧结构性改革 等方面将发挥重要的促进作用。二、营改增政策全面推开后，对前期试点行业和原增值税纳税人税负有何影响？将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所冇企业新增不动产所含增 值税纳入抵扣范围后，各类企业购买或租入上述项冃所支付的增值税都町以抵扌ii。特别是将不动产纳入抵 扣范围，减税规模较大、受益而较广，通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此获益，前 期试点纳税人总体税负会因此下降。同时，原增值税纳税人

4、可抵扣项目范围较前期试点进一涉扩大，总体 税负也会相应下降。三、全面营改增后的增值税税率表营改增后增值税税率隶.xlsx5%零销售或进口粮食.食用植物油。自来水、暖气、冷气、热水、 煤气、 沼气、囂離爲靜气、i书、报纸、杂志。国务院规定的其他货物。转让土地使用权销售不动产提供不动产租赁提供建筑服务摄供皐础电信眼务提供邮政服务文化创意ar务教育医疗服务助矽鉴证咨询服务營饮住宿服隽掃rr "小 广播形视服务其他生活服务旅游娱乐服务居民曰常服务电信服务研发k术眼务信息技术服务其画代服务商务辅助服务金融服务文化体育现代服务 (租ss除外)销售无形资产(销售土地使用权除外)零稅率u41.国际运

5、输服务 2.航天运输服务3 向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务：(1)研发bs务，(2)合同能源琶理服务，(3)设计服务，(4)广揭总视节目(作品)的制作和发行服务.(5)软件服务.(6)电路设计及测试服务.(7)信患系统服务.业隽流程養理服务.(9)离岸b8务外包业务.(10)转让技术。4.财政部和国家税务总局规定的其他服务。5纳税人出口货物(国务院另有规定的除外)征收率的确定増值税征收率统一为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外。暢1、销售不动产：(1) 一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产，可以 选择适用简易计税方法，按照596的征收率计算应纳税额°(2

6、) 小规模纳税人销售其取得的不动产(不含个体工商户销售购买 的住房和其他个人销售不动产).按照5%的征收率计算应纳税额。(3) 房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项 目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税°(4) 房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项 目.按照5%的征收率计税。(5) 其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住 房).按照5%的征收率计算应纳税额。宜2、不动产经营租赁服务(1) 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以 选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。(2) 小规模纳税人出租

7、其取得的不动产(不含个人出租住房)，应按 照5%的征收率计算应纳税额。(3) 其他个人出租其取俺的不动产(不含住房人应按照5%的征收 '率计算应纳税额。(4) 个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。i 3、中外合作开采的原油、天然气。四、全面营改增政策对我司的影响全面营改增后，我司可抵扌ii项冃范围进一步扩大，总体费用下降、税负也将相应下降。 与我司相关性较强的服务主要冇以下儿种：物流辅助服务：包插仓储服务、快件收派服务仓储/收派服务营改增前营改增后纳税种类营业税增值税税率5%6%是否可抵扣否是例：同样支出仓储费10000元，在营改增前计入经营费用的金额为10000

8、元，在营改增后取得增值税 专用发票，计入经营费用的金额为10000/ (1+6%) =9434元，可抵扣增值税566元，费用额及应纳增值 税额双双下降。2、交通运输服务交通运输服务营改增前营改增后纳税种类营业税增值税税率3%6%是否可抵扣是是例：同样支岀运输费50000元，在营改增前根据税法规定，提供运输服务的企业按3%缴纳营业税， 取得运输服务的企业可以按取得的运输发票金额以7%的比例计算抵扌ii增值税，则可计算抵扌ii增值税 50000*7%=3500元，计入经营费用的金额为50000-3500 = 46500元，在营改增后取得增值税专用发票， 可抵扣增值税额为50000/(1+11%)

9、*11%=4955元，计入经营费用的金额为50000/(1+11%) =45045元， 应纳增值税额及费用额同吋下降。3、物业管理服务物业管理服务营改增前营改增后纳税种类营业税增值税税率5%6%是否可抵扣否是例：同样支出物业管理费2000元，在营改增前计入经营费用的金额为2000元，在营改增后取得增值 税专用发票，计入经营费用的金额为2000/ (1+6%) =1887元，可抵扣增值税113元，费用额及应纳增值 税额同时下降。4、不动产经营租赁不动产租赁营改增前营改增后纳税种类营业税增值税税率5%11%(2016年4月30日前取得的不动产可 按5%的征收率缴纳增值税)是否可抵扣否是例：同样支出租赁费30000元，在营改增前计入经营费用的金额为30000元，