财政总预算会计的收入和支出(ppt )

1、第五章第五章 财政总预算会计的收入和支出财政总预算会计的收入和支出本章学习目标本章学习目标u重点掌握一般预算收入、基金预算收入、专用基金收重点掌握一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入和转移性收入的具体内容、管理要求及各项收入的入和转移性收入的具体内容、管理要求及各项收入的会计核算方法会计核算方法u重点掌握预算支出的具体内容，对各项支出内容的管重点掌握预算支出的具体内容，对各项支出内容的管理要求、各项支出的核算及转移性支出年终结算的核理要求、各项支出的核算及转移性支出年终结算的核算方法。算方法。第五章第五章 财政总预算会计的收入和支出（财政总预算会计的收入和支出（5757章）章）收入和支出的

2、概念和种类收入和支出的概念和种类财政收入财政收入财政支出财政支出概念概念内容内容概念概念内容内容是国家为实是国家为实现其职能，现其职能，根据有关法根据有关法律和法规所律和法规所取得的非偿取得的非偿还性资金。还性资金。一般预算收入一般预算收入预算预算收入收入是一级财是一级财政为实现政为实现其职能，其职能，对财政资对财政资金的再分金的再分配。配。一般预算支出一般预算支出预算预算支出支出基金预算收入基金预算收入基金预算支出基金预算支出专用基金收入专用基金收入专用基金支出专用基金支出转移性收入转移性收入转移性支出转移性支出财政周转金收入财政周转金收入财政周转金支出财政周转金支出第一节第一节 财政总预算

3、会计的收入财政总预算会计的收入一、一般预算收入一、一般预算收入u一般预算收入一般预算收入是指通过一定的形式和程序，由各级是指通过一定的形式和程序，由各级财政部门组织的纳入预算管理的各项收入。财政部门组织的纳入预算管理的各项收入。 一般预算收入的分类与一般预算收入的分类与政府收支分类科目政府收支分类科目中的中的“一般一般预算收入预算收入”科目相一致。科目相一致。 目前一般预算收入科目分设类、款、项、目目前一般预算收入科目分设类、款、项、目4级。级。2011年政府收支分类科目年政府收支分类科目的类级科目分为税收收入、的类级科目分为税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、社会保险

4、基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入债务收入、转移性收入6类（类（P6568）。）。（二）一般预算收入各管理环节的相关规定（二）一般预算收入各管理环节的相关规定u 一般预算收入的划分一般预算收入的划分（1 1）中央与地方（省）中央与地方（省/ /自治区自治区/ /直辖市及计划单列市）一般预算收入的划直辖市及计划单列市）一般预算收入的划分分 中央固定收入中央固定收入：中央一般预算固定收入，全部划归中央财政；：中央一般预算固定收入，全部划归中央财政； 地方固定收入地方固定收入：地方一般预算固定收入，全部划归地方财政；：地方一般预算固定收入，全部划归地方财政； 中央与地方共

5、享收入（分成收入）中央与地方共享收入（分成收入）：按确定比例和方法在中央财政和地方：按确定比例和方法在中央财政和地方财政之间进行分成。财政之间进行分成。（2 2）地方各级财政之间的一般预算收入的划分）地方各级财政之间的一般预算收入的划分 上级一般预算固定收入上级一般预算固定收入 本级一般预算固定收入本级一般预算固定收入 上下级一般预算共享收入。上下级一般预算共享收入。（一）一般预算收入的组织机构（一）一般预算收入的组织机构（P69P69）1.1.征收机构征收机构（1 1）税务机关：税务机关：负责征收各项工商税收、企业所得税负责征收各项工商税收、企业所得税以及按有关规定由税务机关征收的各项预算收

6、入。以及按有关规定由税务机关征收的各项预算收入。（2 2）海关：海关：负责征收关税以及国家指定其负责征收的负责征收关税以及国家指定其负责征收的其他预算收入。其他预算收入。（3 3）财政部门：财政部门：负责征收国有资产经营收益、行政性负责征收国有资产经营收益、行政性收费和其他收入等。其范围涵盖了绝大部分的非税收入收费和其他收入等。其范围涵盖了绝大部分的非税收入和税收收入中的个别税种。和税收收入中的个别税种。（4 4）临时指定部门。临时指定部门。2.2.出纳机构出纳机构国家金库（简称国库）国家金库（简称国库）由由中国人民银行中国人民银行代理国家金库代理国家金库, ,国家预算资金唯一的收纳、划分、报

7、国家预算资金唯一的收纳、划分、报解的专门机构。解的专门机构。 国库分为总库、分库、中心支库、支库四级国库分为总库、分库、中心支库、支库四级第一节第一节 财政总预算会计的收入财政总预算会计的收入（二）一般预算收入各管理环节的相关规定（二）一般预算收入各管理环节的相关规定1.1.一般预算收入列报基础一般预算收入列报基础各级总预算会计的一般预算收入通常以各级总预算会计的一般预算收入通常以本年度缴入基层国库本年度缴入基层国库（支库）的数额为准。总预算会计凭国库报送的本级财政（支库）的数额为准。总预算会计凭国库报送的本级财政“一般预算收入日报表一般预算收入日报表”及所附有关凭证入账。及所附有关凭证入账。

8、2.2.一般预算收入的入库一般预算收入的入库（1 1）缴库方式）缴库方式20012001年前，三种缴库方式：年前，三种缴库方式：就地缴库、集中缴库、自收汇缴。就地缴库、集中缴库、自收汇缴。20012001年年3 3月月1616日后，两种缴库方式：日后，两种缴库方式：直接缴库、集中汇缴直接缴库、集中汇缴。 直接缴库直接缴库由基层缴款单位（缴款人），按征收机关规定的由基层缴款单位（缴款人），按征收机关规定的缴款期限，直接将应缴收入缴入国库单一账户（预算内）或预缴款期限，直接将应缴收入缴入国库单一账户（预算内）或预算外资金财政专户（预算外）的收入收缴方式。算外资金财政专户（预算外）的收入收缴方式。

9、集中汇缴集中汇缴由征收机关和依法享有征收权限的单位按照法律由征收机关和依法享有征收权限的单位按照法律法规的规定，将所收取的应缴收入汇总缴入国库单一账户（预法规的规定，将所收取的应缴收入汇总缴入国库单一账户（预算内）或预算外资金财政专户（预算外）的收入收缴方式。算内）或预算外资金财政专户（预算外）的收入收缴方式。第一节第一节 财政总预算会计的收入财政总预算会计的收入（二）一般预算收入各管理环节的相关规定（二）一般预算收入各管理环节的相关规定2.2.一般预算收入的入库一般预算收入的入库（2 2）缴库凭证）缴库凭证预算收入缴库时，都应填写相应的原始凭证预算收入缴库时，都应填写相应的原始凭证缴款书缴款

10、书。包括：一般缴款书、税收通用缴款书。包括：一般缴款书、税收通用缴款书。3.3. 一般预算收入的报解一般预算收入的报解预算收入的报解预算收入的报解是指通过国库向上级国库和财政部门是指通过国库向上级国库和财政部门报告报告预算收预算收入情况，并将属于上级财政的预算收入解缴到中心支库、分库和入情况，并将属于上级财政的预算收入解缴到中心支库、分库和总库总库。属于上级国库的款项，原则上通过上级国库层层汇解到各级财政属于上级国库的款项，原则上通过上级国库层层汇解到各级财政国库存款户。国库存款户。支库收纳的中央预算收入和省级预算固定收入可直接向总库和分支库收纳的中央预算收入和省级预算固定收入可直接向总库和分

11、库报解。库报解。（二）一般预算收入各管理环节的相关规定（二）一般预算收入各管理环节的相关规定4 4一般预算收入的审核一般预算收入的审核 1）审核预算级次）审核预算级次 2）审核分成比例）审核分成比例 3）审核预算科目）审核预算科目（二）一般预算收入各管理环节的相关规定（二）一般预算收入各管理环节的相关规定5.5. 一般预算收入的退库一般预算收入的退库u退库的范围退库的范围工作疏忽、发生技术性差错；工作疏忽、发生技术性差错；改变企业隶属关系办理财务结算；改变企业隶属关系办理财务结算；企业按计划上缴税利，超过应缴税额；企业按计划上缴税利，超过应缴税额；财政部明文规定或专项批准的其他退库项目。财政部

12、明文规定或专项批准的其他退库项目。u退库手续退库手续手续制度手续制度u退库的原则退库的原则 必须经财政机关或由财政机关授权的主管收入机关批准，由各级必须经财政机关或由财政机关授权的主管收入机关批准，由各级国库办理；国库办理； 必须由申请退库的单位提出书面申请，经财政机关或主管收入机必须由申请退库的单位提出书面申请，经财政机关或主管收入机关审查批准后才能退付；关审查批准后才能退付； “收入退还书收入退还书”是通知国库退付款项的惟一合法凭证；是通知国库退付款项的惟一合法凭证； 原则上通过转账办理。原则上通过转账办理。（二）一般预算收入各管理环节的相关规定（二）一般预算收入各管理环节的相关规定6.6

13、. 一般预算收入错误更正一般预算收入错误更正p种类：种类：u级次错误级次错误u预算科目错误预算科目错误p差错不论是发生在当月还是以前月份，都应在发现的当差错不论是发生在当月还是以前月份，都应在发现的当月办理更正手续。月办理更正手续。u缴款单位多缴或少缴预算收入的更正缴款单位多缴或少缴预算收入的更正多缴：征收机关签发多缴：征收机关签发“收入退还书收入退还书”，经批准后将多缴款退还原缴，经批准后将多缴款退还原缴款单位或留作以后抵扣。款单位或留作以后抵扣。少缴：征收机关加开缴款凭证，通知缴款单位按少缴数额补缴。少缴：征收机关加开缴款凭证，通知缴款单位按少缴数额补缴。u其他错误的更正其他错误的更正预算

14、科目填写错误或预算级次划分错误：填写预算科目填写错误或预算级次划分错误：填写“更正通知书更正通知书”红字冲销或补充登记红字冲销或补充登记（二）一般预算收入各管理环节的相关规定（二）一般预算收入各管理环节的相关规定7.7. 一般预算收入的对账一般预算收入的对账各级国库、同级财政部门、征收机关必须按其对账，保证财、税、库各级国库、同级财政部门、征收机关必须按其对账，保证财、税、库三方面数字准确一致。三方面数字准确一致。u每月终了要进行月份对账每月终了要进行月份对账 以支库为例：支库编制月份预算收入对账单一式四份，送财政和以支库为例：支库编制月份预算收入对账单一式四份，送财政和征收机关核对相符并盖章

15、后，以上两机关各留一份，另两份退回，征收机关核对相符并盖章后，以上两机关各留一份，另两份退回，支库留存一份，报中心支库一份。发现错误应在月后支库留存一份，报中心支库一份。发现错误应在月后6 6日内通知国日内通知国库更正。库更正。u年度终了，应进行年度对账年度终了，应进行年度对账各经收处在库款报解整理期内将年末前所收款项报至支库，列入各经收处在库款报解整理期内将年末前所收款项报至支库，列入当年收入决算。支库应在年终后当年收入决算。支库应在年终后2020天内，按预算级次分别编制预天内，按预算级次分别编制预算收入年度决算表，一式四份送财政、征收机关核对。财政和征算收入年度决算表，一式四份送财政、征收

16、机关核对。财政和征收机关应在收机关应在5 5日内核对签章完毕，各留存一份，剩余两份退回，支日内核对签章完毕，各留存一份，剩余两份退回，支库留存一份，另一份若属于中央或省级预算收入的报分库，属于库留存一份，另一份若属于中央或省级预算收入的报分库，属于地市级预算收入的报中心支库。地市级预算收入的报中心支库。第一节第一节 财政总预算会计的收入财政总预算会计的收入（三）一般预算收入的内容和会计处理（三）一般预算收入的内容和会计处理1.1.一般预算收入的内容一般预算收入的内容税收收入税收收入如增值税、消费税、营业税、企业所得税、个如增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税等人所得税等非税收入非税收

17、入如国有资产经营收入、国有企业计划亏损补贴、如国有资产经营收入、国有企业计划亏损补贴、行政性收费收入、罚没收入、海域场地矿区使行政性收费收入、罚没收入、海域场地矿区使用费收入、专项收入和其他收入用费收入、专项收入和其他收入（三）一般预算收入的内容和会计处理（三）一般预算收入的内容和会计处理2.2.一般预算收入的核算一般预算收入的核算p专门设置专门设置“一般预算收入一般预算收入”科目核算各级财政部门组织的纳科目核算各级财政部门组织的纳入预算的各项收入。入预算的各项收入。根据国库报来的预算收入日报表所列当日预算收入数，根据国库报来的预算收入日报表所列当日预算收入数， 借：国库存款借：国库存款 贷：

18、贷：一般预算收入（一般预算收入（当日收入数为负数时，以红字记入）当日收入数为负数时，以红字记入）年终结账时，将本科目贷方余额全数转入年终结账时，将本科目贷方余额全数转入“预算结余预算结余”科目，科目，借：借：一般预算收入一般预算收入 贷：贷：预算结余预算结余未设国库的乡（镇）总预算会计根据征收机关（如税务所）未设国库的乡（镇）总预算会计根据征收机关（如税务所）报来的预算收入日报表登记预算收入辅助账，待收到县财政报来的预算收入日报表登记预算收入辅助账，待收到县财政返回收入时，再做收入的账务处理。返回收入时，再做收入的账务处理。本科目平时贷方余额，反映预算收入累计数本科目平时贷方余额，反映预算收入

19、累计数。第一节第一节 财政总预算会计的收入财政总预算会计的收入（三）一般预算收入的内容和会计处理（三）一般预算收入的内容和会计处理2.2.一般预算收入的核算一般预算收入的核算退库退库的账务处理的账务处理预算收入退库的账务处理，与入库的账务处理预算收入退库的账务处理，与入库的账务处理正好正好相反。相反。国库办理收入退库时，可以从当日同级预算的相同国库办理收入退库时，可以从当日同级预算的相同预算科目的收入数中抵付。可能出现两种情况：预算科目的收入数中抵付。可能出现两种情况：第一，当日退库科目的收入数第一，当日退库科目的收入数 退库数，对退库部退库数，对退库部分的款项不需另外进行账务处理；分的款项不

20、需另外进行账务处理；第二，当日退库科目的收入数第二，当日退库科目的收入数 退库数，此时应冲退库数，此时应冲减预算收入数。减预算收入数。第一节第一节 财政总预算会计的收入财政总预算会计的收入（三）一般预算收入的内容和会计处理（三）一般预算收入的内容和会计处理【例例1】某市财政收到国库报送的一般预算收入日报表如下：某市财政收到国库报送的一般预算收入日报表如下： 某市一般预算收入日报某市一般预算收入日报 年年月月日日 单位：元单位：元预算科目预算科目本日收入本日收入营业税营业税170 000个人所得税个人所得税 73 000城市维护建设税城市维护建设税 16 000屠宰税屠宰税 8 000农业特产税

21、农业特产税 10 000契税契税 60 000合计合计337 000第一节第一节 财政总预算会计的收入财政总预算会计的收入（三）一般预算收入的内容和会计处理（三）一般预算收入的内容和会计处理【例例2】某市财政收到国库报送的一般预算收入日报某市财政收到国库报送的一般预算收入日报表如下：表如下： 某市一般预算收入日报某市一般预算收入日报 年年月月日日 单位：元单位：元预算科目预算科目本日收入本日收入个人所得税个人所得税 73 000城市维护建设税城市维护建设税 16 000国有企业计划亏损补贴国有企业计划亏损补贴120 000合计合计 31 000第一节第一节 财政总预算会计的收入财政总预算会计的

22、收入（三）一般预算收入的内容和会计处理（三）一般预算收入的内容和会计处理【例例3】某县财政按照财政体制结算向所属某个未设某县财政按照财政体制结算向所属某个未设国库的镇财政拨付一般预算收入资金国库的镇财政拨付一般预算收入资金74 000元。元。县财政：县财政：借：与下级往来借：与下级往来 贷：国库存款贷：国库存款【例例4】某市财政年终将一般预算收入科目的贷方余某市财政年终将一般预算收入科目的贷方余额额3 590 000元全部结转。元全部结转。 借：一般预算收入借：一般预算收入 贷：预算结余贷：预算结余乡财政：乡财政：借：其他财政存款 贷：国库存款第一节第一节 财政总预算会计的收入财政总预算会计的

23、收入二、基金预算收入二、基金预算收入p 概念概念：是按照规定收取、转入或通过财政安排，由财政：是按照规定收取、转入或通过财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金各项收入。管理并具有指定用途的政府性基金各项收入。 与一般预算收入的与一般预算收入的区别区别在于：基金预算收入都有在于：基金预算收入都有专门用途专门用途，是专项收取和安排、专项使用的资金。是专项收取和安排、专项使用的资金。p 基金预算收入的分类与基金预算收入的分类与政府收支分类科目表政府收支分类科目表中的基金中的基金预算收入科目相一致。分为非税收入和转移性收入预算收入科目相一致。分为非税收入和转移性收入2个类级个类级科目。科目。u

24、非税收入非税收入：政府性基金：政府性基金u转移性收入转移性收入：政府性基金转移收入、上年结余收入、调入资金：政府性基金转移收入、上年结余收入、调入资金 p基金预算收入的管理与核算要求基金预算收入的管理与核算要求u（1）先收后支，自求平衡。）先收后支，自求平衡。 u（2）专款专用，分项核算。）专款专用，分项核算。 二、基金预算收入二、基金预算收入u基金预算收入的核算基金预算收入的核算p科目设置：科目设置：专门设置专门设置“基金预算收入基金预算收入”科目对基金预算科目对基金预算收入业务进行核算。收入业务进行核算。p取得基金预算收入时取得基金预算收入时 借：国库存款借：国库存款 贷：基金预算收入贷：

25、基金预算收入p年终结账年终结账 借：基金预算收入借：基金预算收入 贷：基金预算结余贷：基金预算结余p该账户平时贷方余额表示该账户平时贷方余额表示当年基金预算收入的累计数当年基金预算收入的累计数。第一节第一节 财政总预算会计的收入财政总预算会计的收入二、基金预算收入二、基金预算收入 专门设置专门设置“基金预算收入基金预算收入”科目对基金预算收入业务进行科目对基金预算收入业务进行核算。核算。【例例5】某市财政总预算会计收到国库报来的某市财政总预算会计收到国库报来的“基金预算收基金预算收入日报表入日报表”及其附件，列示收到养路费收入及其附件，列示收到养路费收入43000元。根据有元。根据有关凭证编制

26、会计分录。关凭证编制会计分录。【例例6】某市财政总预算会计收到基金预算收入在银行的存某市财政总预算会计收到基金预算收入在银行的存款利息款利息5000元，根据有关凭证编制会计分录。元，根据有关凭证编制会计分录。【例例7】某市财政年终将某市财政年终将“基金预算收入基金预算收入”科目的贷方余额科目的贷方余额970000元进行结转。元进行结转。第一节第一节 财政总预算会计的收入财政总预算会计的收入三、专用基金收入三、专用基金收入（一）含义（一）含义总预算会计管理的各项具有专门用途的资金收入，包括粮食总预算会计管理的各项具有专门用途的资金收入，包括粮食风险基金收入、水利建设基金和电力建设基金等等。风险基

27、金收入、水利建设基金和电力建设基金等等。（二）管理和使用要求（二）管理和使用要求管理要求：在指定银行开立专户进行专户管理；管理要求：在指定银行开立专户进行专户管理；使用要求：专款专用，不得随意改变资金用途使用要求：专款专用，不得随意改变资金用途（三）会计核算（三）会计核算专门设置专门设置“专用基金收入专用基金收入”账户（收入类账户）。账户（收入类账户）。贷方：从上级财政部门取得或由本级预算支出安排取得的专贷方：从上级财政部门取得或由本级预算支出安排取得的专用基金收入；用基金收入；借方：年终转入借方：年终转入“专用基金结余专用基金结余”的数额的数额平时贷方余额反映当年专用基金收入的累计数，结转后

28、无余平时贷方余额反映当年专用基金收入的累计数，结转后无余额。额。专用基金收入的核算专用基金收入的核算p从上级财政部门或通过本级预算支出安排取得专用基从上级财政部门或通过本级预算支出安排取得专用基金收入时金收入时 借：国库存款借：国库存款（对于根据国家规定将基金存在指定（对于根据国家规定将基金存在指定 银行的，记入银行的，记入“其他财政存款其他财政存款”账户）账户） 贷：专用基金收入贷：专用基金收入p退回专用基金收入时，作相反的会计分录退回专用基金收入时，作相反的会计分录p年终转账时年终转账时 借：专用基金收入借：专用基金收入 贷：专业基金结余贷：专业基金结余p年终结账后，该账户无余额年终结账后

29、，该账户无余额第一节第一节 财政总预算会计的收入财政总预算会计的收入三、专用基金收入三、专用基金收入【例例8】某市财政收到省财政拨入的粮食风险基金某市财政收到省财政拨入的粮食风险基金200 000元，元，根据有关凭证编制会计分录。根据有关凭证编制会计分录。【例例9】某市财政通过本级预算支出安排粮食风险基金的配某市财政通过本级预算支出安排粮食风险基金的配套资金套资金360 000元，根据有关凭证编制会计分录。元，根据有关凭证编制会计分录。【例例10】某市财政年终将某市财政年终将“专用基金收入专用基金收入”科目的贷方余额科目的贷方余额670000元进行结转。元进行结转。第一节第一节 财政总预算会计

30、的收入财政总预算会计的收入四、转移性收入四、转移性收入u概念概念：转移性收入转移性收入是指根据财政体制规定在各级财政间进是指根据财政体制规定在各级财政间进行资金转移以及在本级财政各项资金间进行资金调剂所形成行资金转移以及在本级财政各项资金间进行资金调剂所形成的收入，包括补助收入、上解收入和调入资金等。的收入，包括补助收入、上解收入和调入资金等。各级财政之间通过补助、上解、返还等方式来调整上下级之间、地各级财政之间通过补助、上解、返还等方式来调整上下级之间、地区之间的财力，以调入调出的方式来协调预算收支的平衡。区之间的财力，以调入调出的方式来协调预算收支的平衡。 转移性收入包含两种情况：转移性收

31、入包含两种情况：（一）不同级次财政之间的资金调拨（一）不同级次财政之间的资金调拨1.对财政资金不足的下级财政，上级财政弥补其不足对财政资金不足的下级财政，上级财政弥补其不足对下级财政形成对下级财政形成 补助收入补助收入2.对财政资金充裕的地区，下级财政对上级财政进行收入上解，将对财政资金充裕的地区，下级财政对上级财政进行收入上解，将资金集中到上级财政资金集中到上级财政对上级财政形成上解收入对上级财政形成上解收入（二）本级财政各项财政性资金之间的资金调拨（二）本级财政各项财政性资金之间的资金调拨调入资金调入资金第一节第一节 财政总预算会计的收入财政总预算会计的收入四、转移性收入四、转移性收入补助

32、收入补助收入：上级财政按财政管理体制规定或因专项、：上级财政按财政管理体制规定或因专项、临时性需要等原因对本级财政进行补助而形成的收入，临时性需要等原因对本级财政进行补助而形成的收入，包括返还性收入、财力性转移收入、专项转移收入、包括返还性收入、财力性转移收入、专项转移收入、政府性基金转移收入等。政府性基金转移收入等。上解收入：上解收入：是按财政管理体制规定由下级财政解缴是按财政管理体制规定由下级财政解缴给本级财政的收入，包括按财政管理体制规定由国库给本级财政的收入，包括按财政管理体制规定由国库在下级预算收入中直接划解给本级财政的收入，按财在下级预算收入中直接划解给本级财政的收入，按财政体制结

33、算后由下级财政补交给本级财政的收入和各政体制结算后由下级财政补交给本级财政的收入和各种专项上解收入等。种专项上解收入等。调入资金调入资金：指本级财政不同性质资金之间的调入收：指本级财政不同性质资金之间的调入收入，是各级财政部门为平衡一般预算收支从基金预算入，是各级财政部门为平衡一般预算收支从基金预算和其他渠道调入预算内资金。和其他渠道调入预算内资金。第一节第一节 财政总预算会计的收入财政总预算会计的收入四、转移性收入四、转移性收入u专门设置专门设置“补助收入补助收入”、“上解收入上解收入”和和“调入调入资金资金”科目对资金调拨收入进行核算。科目对资金调拨收入进行核算。“补助收入补助收入”根据补

34、助收入性质设明细账户根据补助收入性质设明细账户“一般一般预算补助预算补助”和和“基金预算补助基金预算补助”。“上解收入上解收入”按照上解地区和资金的性质设置明细按照上解地区和资金的性质设置明细账。账。第一节第一节 财政总预算会计的收入财政总预算会计的收入四、转移性收入四、转移性收入【例例11】某市财政发生如下经济事项，应如何编制会计分录？某市财政发生如下经济事项，应如何编制会计分录？1.收到省级财政一般预算补助收到省级财政一般预算补助160000元，基金预算补助元，基金预算补助220000元。元。2.省财政通知市财政将原来借给市财政的省财政通知市财政将原来借给市财政的150 000元转作对市元

35、转作对市财政的一般预算补助款。财政的一般预算补助款。3.市财政年终将补助收入贷方余额市财政年终将补助收入贷方余额470 000元（其中一般预算元（其中一般预算补助补助310 000元，基金预算补助元，基金预算补助160 000元）转入结余。元）转入结余。4.收到甲县上解的一般预算款收到甲县上解的一般预算款390 000元。元。5.年终将上解收入余额年终将上解收入余额980000元全部转入预算结余。元全部转入预算结余。6.为了平衡一般预算，从预算外资金结余中调入资金为了平衡一般预算，从预算外资金结余中调入资金170000元。元。7.在年终时将调入资金贷方余额在年终时将调入资金贷方余额330000

36、元进行结转。元进行结转。第一节第一节 财政总预算会计的收入财政总预算会计的收入五、财政周转金收入五、财政周转金收入u财政周转金收入财政周转金收入：是指财政周转金在周转过程中，是指财政周转金在周转过程中，财政部门按规定向财政周转金的使用单位收取的资财政部门按规定向财政周转金的使用单位收取的资金占用费，以及财政周转金在银行的存款利息收入。金占用费，以及财政周转金在银行的存款利息收入。具体包括：具体包括： 1.利息收入：财政周转金在金融机构存款的利息；利息收入：财政周转金在金融机构存款的利息； 2.占用费收入：财政周转金放款业务中向用款单位收占用费收入：财政周转金放款业务中向用款单位收取的资金占用费

37、。取的资金占用费。相应的，应设置相应的，应设置“利息收入利息收入”和和“占用费收入占用费收入”二二个明细科目。个明细科目。财政周转金收入的核算财政周转金收入的核算p取得财政周转金收入时取得财政周转金收入时 借：其他财政存款借：其他财政存款 贷：财政周转金收入贷：财政周转金收入p年终结账，将年终结账，将“财政周转金支出财政周转金支出”账户余额转入账户余额转入该账户时该账户时借：财政周转金收入借：财政周转金收入 贷：财政周转金支出贷：财政周转金支出p该账户余额为当年财政周转金收支结余数，应全该账户余额为当年财政周转金收支结余数，应全数转入数转入“财政周转基金财政周转基金”账户，结转后，该账户账户，

38、结转后，该账户无余额。无余额。借：财政周转金收入借：财政周转金收入 贷：财政周转金基金贷：财政周转金基金第一节第一节 财政总预算会计的收入财政总预算会计的收入五、财政周转金收入举例五、财政周转金收入举例【例例12】某市财政发生如下经济事项，应如何编制会计某市财政发生如下经济事项，应如何编制会计分录？分录？1.收到财政周转金使用单位交来的资金占用费收到财政周转金使用单位交来的资金占用费9000元和银元和银行转来的财政周转金存款利息行转来的财政周转金存款利息34000元。元。2.年终结帐时将财政周转金收入贷方余额年终结帐时将财政周转金收入贷方余额110 000元进行结元进行结转。转。第二节第二节

39、财政总预算会计的支出财政总预算会计的支出一、一般预算支出一、一般预算支出p概念概念：一般预算支出一般预算支出是国家对集中预算收入有计划的分配是国家对集中预算收入有计划的分配和使用而安排的支出。和使用而安排的支出。p其其资金来源资金来源包括：包括：当年地方可用财力安排的支出当年地方可用财力安排的支出上年结余资金上年结余资金调入资金调入资金一般性转移支付支出补助一般性转移支付支出补助专项转移支付补助形成的财政支出专项转移支付补助形成的财政支出p 科目设置科目设置专门设置专门设置“一般预算支出一般预算支出”账户，核算各级财政办理的应由一般账户，核算各级财政办理的应由一般预算资金支付的各项支出。预算资

40、金支付的各项支出。2.一般预算支出的管理与核算要求一般预算支出的管理与核算要求一般预算支出管理要求包括以下二个方面：一般预算支出管理要求包括以下二个方面：（1）严格执行）严格执行中华人民共和国预算法中华人民共和国预算法，办理资金，办理资金拨付必须拨付必须以预算为准以预算为准。（2）对主管部门提出的分月用款计划及资金拨付请求）对主管部门提出的分月用款计划及资金拨付请求应应认真审核认真审核。 3.一般预算支出的列报基础一般预算支出的列报基础（1）对于采用）对于采用财政直接支付财政直接支付方式支付的一般预算资金，财方式支付的一般预算资金，财政总预算会计应根据政总预算会计应根据财政国库支付中心财政国库

41、支付中心每日报来的按部门每日报来的按部门分类、款、项汇总的分类、款、项汇总的“预算支出预算清单预算支出预算清单”，在与中国人，在与中国人民银行划款凭证核对无误后，列报预算支出。民银行划款凭证核对无误后，列报预算支出。 （2）对于采用）对于采用财政授权支付财政授权支付方式支付的一般预算资金，财方式支付的一般预算资金，财政总预算会计应将各政总预算会计应将各代理银行汇总的预算单位零余额账户代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，与中国人民银行汇总划款凭证及财政国库支授权支付数，与中国人民银行汇总划款凭证及财政国库支付中心按部门分类、款、项汇总的付中心按部门分类、款、项汇总的“预算支出结算清单预算

42、支出结算清单”核对无误后，列报预算支出。核对无误后，列报预算支出。 （3）对于采用）对于采用实拨资金方式实拨资金方式拨付的一般预算支出。如果是拨付的一般预算支出。如果是拨付以后各期的经费，不得直接按预拨数列作本期预算支拨付以后各期的经费，不得直接按预拨数列作本期预算支出，而应作为预拨款项处理。等到期后，再转列预算支出出，而应作为预拨款项处理。等到期后，再转列预算支出。第二节第二节 财政总预算会计的支出财政总预算会计的支出一、一般预算支出一、一般预算支出一般预算支出的内容一般预算支出的内容 基本建设支出、企业挖潜改造资金、地质勘探费、基本建设支出、企业挖潜改造资金、地质勘探费、科技三项费用、流动

43、资金、农业支出、林业支出、科技三项费用、流动资金、农业支出、林业支出、水利气象支出、工业交通部门事业费、流通部门事水利气象支出、工业交通部门事业费、流通部门事业费、文体广播事业费、教育支出、科学支出、卫业费、文体广播事业费、教育支出、科学支出、卫生医疗支出、其他部门事业经费、抚恤和社会福利生医疗支出、其他部门事业经费、抚恤和社会福利救济费、行政事业单位离退休经费、社会保障补助救济费、行政事业单位离退休经费、社会保障补助支出、国防支出、行政管理费、外交外事支出、武支出、国防支出、行政管理费、外交外事支出、武警部队支出、公检司法支出、城市维护费、政策性警部队支出、公检司法支出、城市维护费、政策性补

44、贴支出、对外援助支出、支援不发达地区支出、补贴支出、对外援助支出、支援不发达地区支出、海域开发建设和场地使用费支出、车辆税费支出、海域开发建设和场地使用费支出、车辆税费支出、债务利息支出、专项支出、其他支出、总预备费。债务利息支出、专项支出、其他支出、总预备费。第二节第二节 财政总预算会计的支出财政总预算会计的支出一、一般预算支出一、一般预算支出一般预算支出的会计核算一般预算支出的会计核算国库存款国库存款一般预算存款一般预算存款预拨经费预拨经费基建拨款基建拨款一般预算支出一般预算支出预算结余预算结余第二节第二节 财政总预算会计的支出财政总预算会计的支出一、一般预算支出一、一般预算支出【例例13

45、】某市财政发生如下经济事项，应如何进行会计处某市财政发生如下经济事项，应如何进行会计处理？理？ 1.经财政主管业务机构核准，市财政总预算会计开出拨款经财政主管业务机构核准，市财政总预算会计开出拨款凭证，拨付市属国有企业挖潜改造资金凭证，拨付市属国有企业挖潜改造资金110 000元；元； 2.经核准，市财政总预算会计开出拨款凭证，拨付市气象经核准，市财政总预算会计开出拨款凭证，拨付市气象局事业费局事业费90 000元。元。 3.市财政将上年末预拨给市公安局的经费市财政将上年末预拨给市公安局的经费370 000元转列支元转列支出。出。 4. 市财政上月已将某单位的经费市财政上月已将某单位的经费31

46、000元列入一般预算支元列入一般预算支出，经审查不应由一般预算资金支付，款项收回。出，经审查不应由一般预算资金支付，款项收回。 5.年终将一般预算支出借方余额年终将一般预算支出借方余额11 570 000元进行结转。元进行结转。第二节第二节 财政总预算会计的支出财政总预算会计的支出二、基金预算支出二、基金预算支出p基金预算支出基金预算支出是指用基金预算收入安排的支出是指用基金预算收入安排的支出基金预算支出的内容与基金预算收入相对应，分类与基金基金预算支出的内容与基金预算收入相对应，分类与基金预算收入一致。预算收入一致。p在管理和核算基金支出时应遵循两条原则在管理和核算基金支出时应遵循两条原则

47、1.先收后支先收后支 2.分项核算分项核算基金预算支出的核算基金预算支出的核算u发生基金预算支出时发生基金预算支出时 借：基金预算支出借：基金预算支出 贷：国库存款贷：国库存款u支出收回或冲销转账时，借记有关账户，贷记该支出收回或冲销转账时，借记有关账户，贷记该账户；账户；u年终将该账户借方余额全数转入年终将该账户借方余额全数转入“基金预算结余基金预算结余”账户时账户时借：基金预算结余借：基金预算结余 贷：借：基金预算支出贷：借：基金预算支出【例例14】某市财政发生如下经济事项，应如何进行会计处理？某市财政发生如下经济事项，应如何进行会计处理？ 1.根据基金预算拨付给文教部门根据基金预算拨付给

48、文教部门797 000元。元。 2.年末，将基金预算支出科目借方余额年末，将基金预算支出科目借方余额6 178 000元全部结转。元全部结转。第二节第二节 财政总预算会计的支出财政总预算会计的支出三、专用基金支出三、专用基金支出p专用基金支出专用基金支出是指用专用基金收入安排的支出。是指用专用基金收入安排的支出。p管理要求：应按规定用途开支，并做到先收后支，量入为管理要求：应按规定用途开支，并做到先收后支，量入为出。出。【例例15】某市财政发生如下经济事项，应如何进行会计处某市财政发生如下经济事项，应如何进行会计处理？理？ 1. 市财政局根据农业局用款计划拨出粮食风险基金市财政局根据农业局用款

49、计划拨出粮食风险基金500 000元。元。 2.年终，某市财政局将全年专用基金支出年终，某市财政局将全年专用基金支出130万元结转到万元结转到“专用基金结余专用基金结余”账户。账户。第二节第二节 财政总预算会计的支出财政总预算会计的支出四、四、转移性支出转移性支出u转移性支出是指政府的转移支付以及不同性质资金之间的转移性支出是指政府的转移支付以及不同性质资金之间的调拨支出，包括补助支出、上解支出和调出资金等。调拨支出，包括补助支出、上解支出和调出资金等。补助支出补助支出本级财政对下级财政的补助支出款项。包括：税收本级财政对下级财政的补助支出款项。包括：税收返还支出、体制补助支出、专项或临时补助支出。返还支出、体制补助支出、专项或临时补助支出。 “补助支出补助支出”根据补助收入性质设明细账户根据补助收入性质设明细账户“一般预算补助一般预算补助”和和“基金基金预算补助预算