易森会计实验20指导PPT课件

1、易森会计实验2.0指导南开大学会计系 王志红2011年5月本指导的目的 了解实验2.0的种类 把握实验2.0的业务内容 解释实验2.0的主要步骤 说明实验2.0的基本要领本指导安排 第一部分：会计实验总体说明 第二部分：服务业实验室指导 第三部分：商业实验室指导第一部分会计实验总体说明会计实验总体说明 实验之前 账务处理程序（会计循环） 实验2.0的种类、业务内容、实验要求利用本指导之前 认真阅读“使用手册” 学会利用操作界面上的“学习须知” 学习1.0版（包含三个商业循环）的指导课件学习须知中的“会计知识”1.会计循环及会计核算组织程序2.会计书写规范要求3.会计摘要书写规范要求4.会计凭证

2、5.建账6.会计账簿登记7.对账8.会计账簿的更正9.结账10.主要经济业务核算要点账务处理程序（会计循环） 是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法 整理、汇总原始凭证（证明业务发生） 填制、汇总记账凭证（用借贷记账法记录业务） 登记日记账、明细分类账（对业务进行分类和汇总） 编制会计报表（将账簿中的汇总信息编成报表） 账务处理程序的基本模式可以概括为：原始凭证记账凭证会计账簿会计报表 会计循环原始凭证 是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据 它不仅能用来记录经济业务发生或完成情况，还可以明确经济责任，是进行会计核算工作的原始资料和重

3、要依据，是会计资料中最具有法律效力的一种文件 工作令号、购销合同、购料申请单等不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证不能作为原始凭证并据以记账 原始凭证的种类 外来原始凭证，是指在同外单位发生经济往来事项时，从外单位取得的凭证。如发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单、企业购买商品、材料时，从供货单位取得的发货票等 自制原始凭证，是指在经济业务事项发生或完成时，由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。如收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单等本实验已提供了本实验已提供了原始凭证原始凭证外来原始凭证自制原始凭证识别原始凭证 张数 根据台头（往来单位）判定业务本环节至关重要，是决定实验本环节

4、至关重要，是决定实验是否顺利的关键是否顺利的关键反映原始凭反映原始凭证的张数证的张数第第1张原张原始凭证始凭证第第2张原张原始凭证始凭证从原始凭证获得的信息从原始凭证获得的信息业务业务2011年年12月月21日，购日，购买低值易耗品买低值易耗品2445.30元，货款已通过银行存元，货款已通过银行存款支付款支付记账凭证 是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证 将来自不同的单位、种类繁多、数量庞大、格式大小不一的原始凭证加以归类、整理 确定会计分录 将相关的原始凭证附在记账凭证后面 它是登记账簿的直接依据记账凭证设置 收款凭证、付款凭证

5、、转帐凭证三种 通用记账凭证（本实验采用）通用记账凭证（本实验采用）通用记账凭证 集收款、付款和转账凭证于一身，通用于收款、付款和转账等各种类型的经济业务 格式及填制方法与转账凭证完全相同 记账凭证编制 选择编制记账凭证的日期 给记账凭证编号 决定会计科目的名称 选择总账科目和明细账科目 输入借方金额和贷方金额 注明所附原始凭证的张数 记账凭证最下方一行的处理 “记账符号”栏划不要忘不要忘了保存了保存根据业务提根据业务提示选择日期示选择日期从菜单中选从菜单中选择择填写最后四填写最后四位数位数明细科目选择一直明细科目选择一直到最底级到最底级记账凭证中借贷科目的顺序上一行贷方科目上一行贷方科目下一

6、行借方科目下一行借方科目上一行借方科目上一行借方科目下一行贷方科目下一行贷方科目记账凭证中借贷科目的顺序记帐凭证最下方一记帐凭证最下方一行的签字和盖章行的签字和盖章2008年11月29日，大连宏图净水设备贸易有限责任公司从营口净水设备有限公司采购A300净水器21台，价款26040元，增值税4426.8元，货物已运抵企业，并已于12月2日验收入库；企业开具银行承兑汇票30466.8元账簿 是由具有一定格式而又互相联系的账页所组成，用以全面、系统、连续记录各项经济业务的簿籍 可以分门别类地反映各项会计信息，提供一定时期内经济活动的详细情况 可以通过发生额、余额计算，提供各方面所需要的总括会计信息

7、，是编制财务报表的依据 是保存会计资料的重要工具 帐簿设置 日记帐（现金日记帐、银行存款日记帐） 明细分类帐（按需要设置，三栏式、数量金额式、多栏式等） 总分类帐（按规定会计科目和实际需要设置）本实验均本实验均要求要求账簿格式 三栏式帐簿：设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿（日记账、总分类账、资本、债权、债务明细帐） 多栏式帐簿：在账簿的两个基本栏目及借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。（收入、费用明细帐） 数量金额式账簿：借方、贷方和金额三个栏目内都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量 （原材料、库存商品、产成品等明细帐通常采用数量金额式账簿） 三栏式帐三栏式帐

8、簿簿数量数量单价单价金额金额日记账和明细账的登记 选择账簿 按明细科目选择 登记账簿 每张记账凭证逐一登记 账簿的“凭证号”栏内选择对应的凭证号 每次登帐后一定要“保存”，否则算没有登记账页的内容1.账户的名称（总账科目、二级或明细科目）2.登账日期栏3.凭证种类和号数栏4.摘要栏（记录经济业务内容的简要说明）5.金额栏（记录经济业务的增减变动）6.总页次和分户页次 总分类账的登记方法 根据记账凭证逐日逐笔登记 将一定时期的记账凭证汇总编制成“汇总记账凭证”或“科目汇总表”（或“记账凭证汇总表”），再据以登记总账 直接根据多栏式现金和银行存款日记账登记总账 采用哪种方法登记总账，取决于企业所采

9、用的会计核算组织形式 本实验采用科目汇总表方法科目汇总表帐务处理程序科目汇总表帐务处理程序编制科目汇总表 将所有记账凭证按科目进行汇总 正确计算汇总金额 本实验的科目汇总表有多页本实验要求手工本实验要求手工完成科目汇总表完成科目汇总表的编制的编制服务业实验的科目汇总表共2页总账的登记 根据科目汇总表登记 先选“凭证号”，然后选“日期”，最后登记金额根据科目汇总表登记总账结账分录 结平损益类科目的余额 “本年利润”账户 将 “主营业务收入”和“其他业务收入”转入“本年利润”账户的贷方 将 “主营业务成本”、“管理费用”、“营业税金及附加”转入“本年利润”账户借方结账分录举例借：本年利润 27,1

10、50 贷：主营业务成本 20,600 管理费用 6,500 营业税金及附加 50借：主营业务收入 26,300 其他业务收入 2,120 贷：本年利润 28,420 本实验需要结转的损益类科目 “主营业务收入” 转入“本年利润”账户的贷方 “主营业务成本”、 “营业税金及附加”、“销售费用” 、“管理费用”、“财务费用”转入“本年利润”账户借方所得税费用 计算所得税费用借:所得税费用 300 贷:应交税费 300 “所得税费用”转入“本年利润”账户借方借:本年利润 300 贷:所得税费用 300利润分配 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 向投资者支付利润结平“本年利润”账户 将“本年利润”账

11、户的余额结转到“利润分配未分配利润”账户借:本年利润 贷:利润分配未分配利润结账分录的账务处理 登记有关账户的明细账 登记有关账户的总账 计算各账户的期末余额会计报表 会计报表是企业财务报告的主要部分，是企业向外传递会计信息的主要手段 会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的总结性书面文件 我国现行制度规定，企业向外提供的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表、分部报表和其他有关附表 本实验要求编制资产负债表和利润表资产负债表：企业财务状况的信息 某一日期资产的总额及其结

12、构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，即：有多少资源是流动资产、有多少资源是长期投资、有多少资源是固定资产等等 某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间，即：流动负债有多少、长期负债有多少、长期负债中有多少需要用当期流动资金进行偿还等等 反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度 提供进行财务分析的基本资料，如将流动资产与流动负债进行比较，计算出流动比率；将速动资产与流动负债进行比较，计算出流动比率；计算出速动比率等，可以表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力，从而有助于会计报表使用者作出经济决策 项目金额资产类：

13、流动资产 长期投资 固定资产 无形资产及其他资产资产合计负债及所有者权益： 流动负债 长期负债 负债合计 所有者权益 所有者权益合计负债及所有者权益总计 根据有关账户的根据有关账户的期末余额编制期末余额编制资产负债表的基本格式利润表：企业经营成果的信息 反映企业一定会计期间的收入实现情况，即实现的主营业务收入有多少、实现的其他业务收入有多少、实现的投资收益有多少、实现的营业外收入有多少等等 反映一定会计期间的费用耗费情况，即，耗费的主营业务成本有多少、主营业务税金有多少、营业费用、管理费用、财务费用各有多少、营业外支出有多少等等 反映企业生产经营活动的成果，即，净利润的实现情况 将利润表中的信息与资产负债表中的信息相结合，还可以提供进行财务分析的基本资料，如将赊销收入净额与应收账款平均余额进行比较，计算出应收账款周转率；将销货成本与存货平均余额进行比较，计算出存货周转率；将净利润与资产总额进行比较，计算出资产收益率等，可以表现企业资金周转情况以及企业的盈利能力和水平 根据有关账户根据有关账户的本期发生额的本期发生额编制编制编制会计报表 本实验要求编制资产负债表和利润表 资产负债表：各有关账户的期末余额 有些项目是多个账户的