增值税例题PPT课件VIP

1、增值税例题增值税计税公式的几种情形？（1）当期销项税额当期进项税额，则应纳增值税额为正；（2）当期销项税额当期进项税额，则应纳增值税额为负；（3）当期销项税额=当期进项税额，则应纳增值税额为0；情形当期销项税额当期进项税额应纳增值税额（1）1500900600（2）15002300-800（3）150015000对于应纳增值税额为负的情形，怎么办？情形当期销项税额当期进项税额应纳增值税额2020年10月15002300-8002020年11月19001200=1900-1200-800=-1002020年12月240013002400-1300-100=1000 应纳增值税额是否存在永远为负的

2、情形？ 如果存在，怎么办？进口货物应交增值税的计算 假设2020年10月10日甲公司从美国进口材料一批，价款USD500,000。 假设关税税率8%，增值税税率13%，消费税税率10%，假设该材料为应纳消费税的商品。 假设2020年10月10日中国人民银行公布的市场汇价为：买入价6.35，卖出价为6.36，则市场汇价的中间价为6.355 关税完税价格= USD500,000 6.355=RMB3,177,500 应纳关税=RMB3,177,5008%=254,200 消费税组成计税价格=（3,177,500+ 254,200 ）/（1-10%）=3,813,000 应纳消费税=3,813,00

3、010%=381,300 应纳增值税=3,813,00013%=495,690例题1：增值税核算的基本处理欠缴（1）2020年4月3日购入原材料，价款10000元，增值税额1300元，以银行存款支付。（2）假定用该原材料生产的产品全部完工并验收入库，其中直接材料费用10000元，直接人工费用4000元，制造费用2000元。（3）本月生产的商品全部出售，全部为内销。销售额为30000元，增值税为3900元。收到款项并存入银行。（4）计算本月应纳增值税额。（5）实际上交增值税2000元。（6）将未交增值税转出。（7）下期再缴纳未交增值税。例题1：增值税核算的基本处理欠缴（1）2020年4月3日购入

4、原材料，价款10000元，增值税额1300元，以银行存款支付。借：原材料 10000 应交税费应交增值税（进项税额）1300 贷：银行存款 11300（2）假定用该原材料生产的产品全部完工并验收入库，其中直接材料费用10000元，直接人工费用4000元，制造费用2000元。借：生产成本 16000 贷：原材料 10000 应付职工薪酬 4000 制造费用 2000 借：库存商品 16000 贷：生产成本 16000（3）本月生产的商品全部出售，全部为内销。销售额为30000元，增值税为3900元。收到款项并存入银行。借：银行存款 33900 贷：主营业务收入 30000 应交税费应交增值税（销

5、项税额） 3900借：主营业务成本 16000 贷：库存商品 16000（4）计算本月应纳增值税额。本月应纳增值税额=3900-1300=2600（5）实际上交增值税2000元。借：应交税费应交增值税（已交税金）2000 贷：银行存款 2000（6）将未交增值税转出。借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）600 贷：应交税费未交增值税 600（7）下期再缴纳时：借：应交税费未交增值税 600 贷：银行存款 600例题1的思考：进项税额抵扣情况下企业的税负高，还是不抵扣情况下企业的税费高？例题1：假设不抵扣（1）2020年4月3日购入原材料，价款10000元，增值税额1300元，以银行存款支付

6、。（假设不抵扣）借：原材料 11300 贷：银行存款 11300（2）假定用该原材料生产的产品全部完工并验收入库，其中直接材料费用10000元，直接人工费用4000元，制造费用2000元。借：生产成本 17300 贷：原材料 11300 应付职工薪酬 4000 制造费用 2000 借：库存商品 17300 贷：生产成本 17300（3）本月生产的商品全部出售，全部为内销。销售额为30000元，增值税为3900元。收到款项并存入银行。借：银行存款 33900 贷：主营业务收入 30000 应交税费应交增值税（销项税额） 3900借：主营业务成本 17300 贷：库存商品 17300（4）计算本月

7、应纳增值税额。本月应纳增值税额=3900进项税额抵扣与不抵扣的税负比较项目进项税额抵扣进项税额不抵扣应交增值税3900-1300=26003900应交所得税（30000-16000）25%=3500（30000-17300）25%=3175税负合计61007075主营业务利润1400012700主营业务利润-所得税（近似净利润）105009525例题1+：购入的原材料为免税农产品（1）2020年4月3日购入原材料，价款10000元，以银行存款支付。该原材料为免税农产品，其增值税扣除率为9%借：原材料 9100 应交税费应交增值税（进项税额）900 贷：银行存款 10000（2）假定用该原材料生

8、产的产品全部完工并验收入库，其中直接材料费用9100元，直接人工费用4000元，制造费用2000元。借：生产成本 15100 贷：原材料 9100 应付职工薪酬 4000 制造费用 2000 借：库存商品 15100 贷：生产成本 15100（3）本月生产的商品全部出售，全部为内销。销售额为30000元，增值税为3900元。收到款项并存入银行。借：银行存款 33900 贷：主营业务收入 30000 应交税费应交增值税（销项税额） 3900借：主营业务成本 15100 贷：库存商品 15100（4）计算本月应纳增值税额。本月应纳增值税额=3900-900=3000（5）实际上交增值税2000元。

9、借：应交税费应交增值税（已交税金）2000 贷：银行存款 2000（6）将未交增值税转出。借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 1000 贷：应交税费未交增值税 1000（7）下期再缴纳时：借：应交税费未交增值税 1000 贷：银行存款 1000例题2：增值税核算的基本处理多缴（1）2020年4月3日购入原材料，价款10000元，增值税额1300元，以银行存款支付。借：原材料 10000 应交税费应交增值税（进项税额）1300 贷：银行存款 11300（2）假定用该原材料生产的产品全部完工并验收入库，其中直接材料费用10000元，直接人工费用4000元，制造费用2000元。借：生产成本 1

10、6000 贷：原材料 10000 应付职工薪酬 4000 制造费用 2000 借：库存商品 16000 贷：生产成本 16000（3）本月生产的商品全部出售，全部为内销。销售额为30000元，增值税为3900元。收到款项并存入银行。借：银行存款 33900 贷：主营业务收入 30000 应交税费应交增值税（销项税额） 3900借：主营业务成本 16000 贷：库存商品 16000（4）计算本月应纳增值税额。本月应纳增值税额=3900-1300=2600（5）实际上交增值税4000元。借：应交税费应交增值税（已交税金）4000 贷：银行存款 4000（6）将未交增值税转出。借：应交税费未交增值税

11、 1400 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税） 1400例题3：视同销售的处理投资（1）2020年4月3日购入原材料，价款10000元，增值税额1300元，以银行存款支付。借：原材料 10000 应交税费应交增值税（进项税额）1300 贷：银行存款 11300（2）假定用该原材料生产的产品全部完工并验收入库，其中直接材料费用10000元，直接人工费用4000元，制造费用2000元。借：生产成本 16000 贷：原材料 10000 应付职工薪酬 4000 制造费用 2000 借：库存商品 16000 贷：生产成本 16000（3）本月生产的商品80%出售，全部为内销。销售额为24000元，

12、增值税为3120元。收到款项并存入银行。借：银行存款 27120 贷：主营业务收入 24000 应交税费应交增值税（销项税额） 3120借：主营业务成本 12800 贷：库存商品 12800（4）本月生产的商品20%作为投资投到丙公司。该批用于投资的产品成本3200元，公允价值6000元，增值税为780元。借：长期股权投资丙公司 6780 贷：主营业务收入 6000 应交税费应交增值税（销项税额） 780借：主营业务成本 3200 贷：库存商品 3200（5）计算本月应纳增值税额。本月应纳增值税额=3120+780-1300=2600（6）实际上交增值税2000元。借：应交税费应交增值税（已交

13、税金）2000 贷：银行存款 2000（7）将未交增值税转出。借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）600 贷：应交税费未交增值税 600（8）下期再缴纳时：借：应交税费未交增值税 600 贷：银行存款 600例题4：进项税额转出（1）2020年4月3日购入原材料，价款10000元，增值税额1300元，以银行存款支付。借：原材料 10000 应交税费应交增值税（进项税额）1300 贷：银行存款 11300（2）假定用该原材料生产的产品全部完工并验收入库，其中直接材料费用10000元，直接人工费用4000元，制造费用2000元。借：生产成本 16000 贷：原材料 10000 应付职工薪酬 4

14、000 制造费用 2000 借：库存商品 16000 贷：生产成本 16000（3）保管产成品的仓库发生火灾，企业盘点，有2000元的产成品被毁损。被毁损的商品应转出的增值税进项税额2000（10000/16000）13162.5借：待处理财产损溢 2162.5 贷：库存商品 2000 应交税费应交增值税（进项税额转出）162.5 （4）本月生产的商品全部出售，全部为内销。销售额为26250元，增值税为3412.5元。收到款项并存入银行。借：银行存款 29662.5 贷：主营业务收入 26250 应交税费应交增值税（销项税额） 3412.5借：主营业务成本 14000 贷：库存商品 14000

15、（5）计算本月应纳增值税额。本月应纳增值税额= 3412.5 （1300 162.5 ）=2275（6）实际上交增值税4000元。借：应交税费应交增值税（已交税金）4000 贷：银行存款 4000（7）将多交增值税转出。多交增值税400022751725借：应交税费未交增值税 1725 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税） 1725例题5：出口退税（理论做法）（1）2013年4月3日购入原材料，价款10000元，增值税额1700元，以银行存款支付。借：原材料 10000 应交税费应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 11700（2）假定用该原材料生产的产品全部完工并验收入库，其中直

16、接材料费用10000元，直接人工费用4000元，制造费用2000元。借：生产成本 16000 贷：原材料 10000 应付职工薪酬 4000 制造费用 2000 借：库存商品 16000 贷：生产成本 16000（3）本月生产的商品全部出售，全部为外销。销售额为30000元。收到款项并存入银行。借：银行存款 30000 贷：主营业务收入 30000 借：主营业务成本 16000 贷：库存商品 16000（4）计算本月应退增值税额，假设退税率为17%。本月出口退税=0-1700=-1700借：其他应收款 1700 贷：应交税费应交增值税（出口退税）1700（5）实际收到出口退税1700元。借：银

17、行存款 1700 贷：其他应收款 1700例题6：出口退税调低出口退税率（理论做法）（1）2013年4月3日购入原材料，价款10000元，增值税额1700元，以银行存款支付。借：原材料 10000 应交税费应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 11700（2）假定用该原材料生产的产品全部完工并验收入库，其中直接材料费用10000元，直接人工费用4000元，制造费用2000元。借：生产成本 16000 贷：原材料 10000 应付职工薪酬 4000 制造费用 2000 借：库存商品 16000 贷：生产成本 16000（3）本月生产的商品全部出售，全部为外销。销售额为30000元。收到款

18、项并存入银行。借：银行存款 30000 贷：主营业务收入 30000 借：主营业务成本 16000 贷：库存商品 16000（4）计算本月应退增值税额，假设退税率为9%。本月出口退税=0-1700+100008%=-900借：其他应收款 900 贷：应交税费应交增值税（出口退税）900由企业成本负担的部分：借：主营业务成本 800 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）800（5）实际收到出口退税900元。借：银行存款 900 贷：其他应收款 900例题7：外销大于内销（理论做法）（1）2013年4月3日购入原材料，价款10000元，增值税额1700元，以银行存款支付。借：原材料 10000

19、应交税费应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 11700（2）假定用该原材料生产的产品全部完工并验收入库，其中直接材料费用10000元，直接人工费用4000元，制造费用2000元。借：生产成本 16000 贷：原材料 10000 应付职工薪酬 4000 制造费用 2000 借：库存商品 16000 贷：生产成本 16000（3）本月生产的商品全部出售，70%为外销，30%内销。销售额为30000元，内销部分收到增值税额1530元。收到款项并存入银行。 内销产品销项税额3000030171530借：银行存款 31530 贷：主营业务收入 30000 应交税费应交增值税（销项税额）1530

20、 借：主营业务成本 16000 贷：库存商品 160001530（4）计算本月应退增值税额，假设退税率为9%。本月出口退税=01000070%9%=630借：其他应收款 630 贷：应交税费应交增值税（出口退税）630由企业成本负担的部分10000708560借：主营业务成本 560 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）560（5）实际收到出口退税630元。借：银行存款 630 贷：其他应收款 630（6）本期内销产品应交增值税153017003015305101020（7）实际交纳增值税1020元借：应交税费应交增值税（已交税金） 1020 贷：银行存款 1020应交税费应交增值税 期初余

21、额 0（1）进项税额 1700 （3）销项税额 1530（7）已交税金 1020 （4）出口退税 630 （4）进项税额转出 560 期末余额 0 例题8：内销大于外销（理论做法）（1）2013年4月3日购入原材料，价款10000元，增值税额1700元，以银行存款支付。借：原材料 10000 应交税费应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 11700（2）假定用该原材料生产的产品全部完工并验收入库，其中直接材料费用10000元，直接人工费用4000元，制造费用2000元。借：生产成本 16000 贷：原材料 10000 应付职工薪酬 4000 制造费用 2000 借：库存商品 16000

22、 贷：生产成本 16000（3）本月生产的商品全部出售，30%为外销，70%内销。销售额为30000元，内销部分收到增值税额3570元。收到款项并存入银行。内销产品销项税额3000070173570借：银行存款 33570 贷：主营业务收入 30000 应交税费应交增值税（销项税额）3570 借：主营业务成本 16000 贷：库存商品 16000（4）计算本月应退增值税额，假设退税率为9%。u本月出口退税由内销产品应纳税额抵减的部分=01000030%9%270借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 270 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 270u由企业成本负担的部分10000

23、308240借：主营业务成本 240 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 240（5）计算实际应交的增值税，并全部上交。u内销产品应纳增值税额= 3570-170070%357011902380u外销产品应退的进项税额（或者出口抵减内销产品应纳税额）01000030%9270u企业当期应交增值税额内销产品应纳增值税额出口抵减内销产品应纳税额23802702110借：应交税费应交增值税（已交税金） 2110 贷：银行存款 2110应交税费应交增值税 期初余额 0（1）进项税额 1700 （3）销项税额 3570（4）出口抵减内销产 （4）出口退税 270 品应纳税额 270 （4）进项税额转

24、出240（7）已交税金 2110 期末余额 0 例题9：小规模纳税人增值税核算的基本处理欠缴（1）2013年4月3日购入原材料，价款10000元，增值税额1700元，以银行存款支付。借：原材料 11700 贷：银行存款 11700（2）假定用该原材料生产的产品全部完工并验收入库，其中直接材料费用11700元，直接人工费用4000元，制造费用2000元。借：生产成本 17700 贷：原材料 11700 应付职工薪酬 4000 制造费用 2000 借：库存商品 17700 贷：生产成本 17700（3）本月生产的商品全部出售，全部为内销。销售额为30000元，增值税征收率为3%。收到款项并存入银行

25、。不含税价格=30000（1+3%）=29126应交增值税=291263%=874借：银行存款 30000 贷：主营业务收入 29126 应交税费应交增值税 874借：主营业务成本 17700 贷：库存商品 17700（4）计算本月应纳增值税额。本月应纳增值税额=874（5）实际上交增值税300元。借：应交税费应交增值税 300 贷：银行存款 300堂上练习：内销大于外销（理论做法）（1）2013年4月3日购入原材料，价款50000元，增值税额8500元，以银行存款支付。借：原材料 50000 应交税费应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 58500（2）假定用该原材料生产的产品全部完

26、工并验收入库，其中直接材料费用50000元，直接人工费用4000元，制造费用2000元。借：生产成本 56000 贷：原材料 50000 应付职工薪酬 4000 制造费用 2000 借：库存商品 56000 贷：生产成本 56000（3）本月生产的商品全部出售，40%为外销，60%内销。销售额为120000元，内销部分收到增值税额12240元。收到款项并存入银行。内销产品销项税额120000601712240借：银行存款 132240 贷：主营业务收入 120000 应交税费应交增值税（销项税额）12240 借：主营业务成本 56000 贷：库存商品 56000（4）计算本月应退增值税额，假设

27、退税率为9%。u本月出口退税由内销产品应纳税额抵减的部分=05000040%9%1800借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 1800 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 1800u由企业成本负担的部分500004081600借：主营业务成本 1600 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 1600（5）计算实际应交的增值税，并全部上交。u内销产品应纳增值税额= 12240-850060%1224051007140u外销产品应退的进项税额（或者出口抵减内销产品应纳税额）05000040%91800u企业当期应交增值税额内销产品应纳增值税额出口抵减内销产品应纳税额71401800

28、5340借：应交税费应交增值税（已交税金） 5340 贷：银行存款 5340应交税费应交增值税 期初余额 0（1）进项税额 8500 （3）销项税额 12240（4）出口抵减内销产 （4）出口退税 1800 品应纳税额 1800 （4）进项税额转出1600（7）已交税金 5340 期末余额 0 例题10：出口退税（税收实务算法） 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征收率为17%，退税率为13%。 2014年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。 上月末留抵税款3万元。 本月内销货物不含税销售额

29、100万元，收款117万元存入银行。 本月出口货物的销售额折合人民币200万元。 试计算该企业当期的“免、抵、退”税额，并编制相应的会计分录。（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200（17%-13%）=8万元（2）当期应纳税额=100 17%-（34-8）-3=17-26-3=-12万元（3）出口货物“免、抵、退”税额=200 13%=26万元（4）按规定，如当期末留抵税额当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额，即该企业当期应退税额=12万元；当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=26-12=14万元。 会计分录如下：借：主营业务成本 8 贷：应交税费应交增值税（进项税额转

30、出） 8借：其他应收款 12 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 12借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 14 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 14应交税费应交增值税期初余额 3进项税额 34销项税额 17进项税额转出（当期免抵退税不得免征和抵扣额） 8出口退税（当期应退税额） 12出口退税（当期免抵税额） 14期末余额 0出口抵减内销产品应纳税额 14例题11：出口退税（税收实务算法） 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征收率为17%，退税率为13%，2014年6月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣

31、的进项税额68万元通过认证。上月末留抵税款5万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额，并编制相应的会计分录。（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200（17%-13%）=8万元（2）当期应纳税额=100 17%-（68-8）-5=17-60-5=-48万元（3）出口货物“免、抵、退”税额=200 13%=26万元（4）按规定，如当期末留抵税额当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额，即该企业当期应退税额=26万元；当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=26-26=0万元。 会计分录如下：借：主营业务成本 8 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 8借：其他应收款 26 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 26借：应