会计实务重难点金融资产基础知识和营改增教材

1、会计实务重难点、金融资产基础知识和营改增讲师的角色概述成人的学习特点授课的过程及技巧异常情况的处理本节课程分二个部分12会计实务重难点知识、会计实务重难点知识、金融资产基础知识金融资产基础知识内容提要营改增基础知识营改增基础知识第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识思考：王思葱同学2006年在江北某小区投资一套三房一厅，购买价为70万元，另支付契税2.1万元，2008年以二手房可以65万元出售，2010年房价上涨，可以100万元出售，2016年涨至120万元，2017年1月以118万元出售。试问:1、用会计术语描述下2008年可售价65万、2010年可售价100万？2、买卖此房的投资收

2、益多少？3、形象编制每年末的会计分录(房子、浮盈、浮亏)？基础知识1.公允价值公允价值：公允市价、公允价格。熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。 “公允价值变动损益”这个科目指什么呢？第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识基础知识1.公允价值XX资产-成本 1000 XX资产-公允价值变动、公允价值变动损益 500 -700 -100 700 算累计投资收益时=1400-1000=400，可见浮盈亏神马都是浮云；算出售时影响损益=1400-700=700，公允价变动影响账

3、面价值；第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识基础知识2.金融资产概念金融资产（广义）主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其它应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等 。衍生金融工具是与基础金融产品相对应的一个概念，指建立在基础产品或基础变量之上，其价格随基础金融产品的价格（或数值）变动的派生金融产品。炒股里有炒指数。第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识基础知识2.金融资产概念 企业应当在初始确认金融资产时，将划分为下列四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）持有至到期投资；可供出售金融资产；贷款和应收款项。 金融资产的分

4、类一旦确定,不得随意变更第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识基础知识3.股票和债券股票是股份公司为筹集资金而发行给各个股东作为持股凭证并借以取得股息和红利的一种有价证券。二级市场也称股票交易市场，是投资者之间买卖已发行股票的场所。债券是一种金融契约，是政府、金融机构、工商企业等直接向社会借债筹措资金时，向投资者发行，同时承诺按一定利率支付利息并按约定条件偿还本金的债权债务凭证。第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识基础知识3.股票和债券长期持有短期持有不确定可供出售金融资产长期股权投资交易性金融资产股票：无到期日,分红,证券交易所公允价买卖。第一部分 会计实务重难点知识和金融

5、资产基础知识基础知识3.股票和债券长期持有短期持有不确定可供出售金融资产持有至当期投资交易性金融资产债券：到期日固定,票面利率和实际利率,期末确认公允价及利息。第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识交易性金融资投资收益核算1 12015真题：例：某企业2014.7.1购入股票100万股，每股21元，其中包含已宣告未发放现金股利每股0.4元，另支付交易费用20元，企业将期划分为交易性金融资产，2014.12.31股票公允价值2200万元，不考虑其他因素，2014年末该交易性金融资产账面价值（ ）万元A、2200 B、2100 C、2060 D

6、、2120第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识交易性金融资投资收益核算1 1 【例】甲公司207年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。（207年12月1日收现金股利16万元），207年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司207年利润表中因该交易性金融资产应确认的（累计）投资收益为（ ）。 A.100万元 B.116万元 C.120万元 D.132万元 第一部分 会计实务重难点知识和金融资

7、产基础知识交易性金融资投资收益核算1 1答案B 应确认的投资收益4+960（86041000.16）116口算：960+16-860=116基础知识4.交易性金融资产核算交易性金融资产持有期限短，属于以公允价值计量且期变动计入当期损益的金融资产。买入 借：交易性金融资产-成本（公允价） 投资收益（交易费用） 贷：银行存款公允价变动 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益（浮盈,借方浮亏)处理时，公允价值与初始入账金额差确认投资收益，同时调整公允价值变动损益（累计浮盈或浮亏）第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识交易性金融资投

8、资收益核算1 12016真题：例：2015年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股，作为交易性金融资产核算，支付价款249万元，另支付交易费用0.6万元，12月31日，公允价为258万元，2015年甲公司利润表中“公允价值变动收益”为（ ）万元A、9 B、9.6 C、8.4 D、0.6拓展：2016年1月31日出售价为256万元，问：1、影响2016年1月当期损益多少？2、累计投资收益多少？第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识企业发出的存货，可以按实际成本核算，也可以按计划成本核算。考试大纲知识点（六）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查。材料采用计划成本核算时，材料

9、的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照计划成本计价。材料实际成本与计划成本的差异，通过“材料成本差异材料成本差异”科目核算。月末，计算本月发出材料应负担的成本差异并进行分摊，根据领用材料的用途计人相关资产的成本或者当期损益，从而将发出材料的计划成本调整为实际成本。1、本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）100%2、发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本材料成本差异率内容基础知识5.计划成本法第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识原材料计划成本法2 2生活小常识：假如你有10个

10、小孩，现在有一包苹果，具体数量未知，先给每人分完2个后，还有5个苹果，那肯定是每人再分摊半个苹果；其实计划成本法就是生活中分摊实例弄成专业化的东西来唬人。第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识原材料计划成本法2 2例：同学王十分批购入同一款式上衣，第一批单价100元*10件，第二批单价80元*10件，第三批单价70元*10件，第四批单价110元*10件，第五批单价120元*10件，第6批130元*10件，第7批160元*10件，当月卖出40件，问卖出40件成本多少？另外王十按以往经验，每件上衣成本大概100元.第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识原材料计划成本法2 2批次 件

11、数单价成本价110100100021080800310707004101101100510120120061013013007101601600成本小计7700按月计算：每件成本7700元/70件=110元/件，出售成本价40*110=4400元；思考：假如40件是在25天分别卖出，且卖出数量也不一致情况下，要每天计算成本？批次件数实际单价实际成本经验单价经验成本差额110100100010010000210808001001000-200310707001001000-30041011011001001000100510120120010010002006101301300100100030

12、071016016001001000600小计70770070007001、每次购入将实际成本拆成经验成本+差额；2、每天发出按数量*经验成本计算，可结出当天收益；3、月末核算实际销售成本时，将差额700/总件数70，每件分摊差额10元；4、实际销售成本=经验成本40件*100元+40件*分摊差额10元=4400元；第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识原材料计划成本法2 21、本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）100%2、发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本材料成本差异率敢问公式为何

13、物？敢问公式为何物？设期初数据均=0可得：本期材料成本差异率=本期验收入库材料的成本差异本期验收入库材料的计划成本100%再删除看不顺眼的文字成本差异率=验收入库材料的成本差异验收入库材料的计划成本100%再删：差异率=成本差异计划成本100%第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识考试真题：某企业对材料采用计划成本核算。2008年12月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元；本月入库材料的计划成本为2000万元，材料成本差异借方发生额为12万元；本月发出材料的计划成本为1600万元。该企业2008年12月31日结存结存材料的实际成本为（ ）万元。 A.798

14、 B.800 C.802 D.1604 解析解析 (1)差异率=(-6+12)/(400+2000)=0.25%; (2) 2008年12月发出材料实际成本=1600 x(1+0.25)=1604（万元） (3) 2008年12月31日结存材料的实际成本 =(400+20001600) x(1+0.25%)= 802（万元）。原材料计划成本法2 2第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识2015真题：2014.6.5甲公司委托某工厂加工一批量具，发出材料计划成本80 000元，材料成本差异率为5%，以银行存款支付运杂费2000元。6.25以银行存款支付该批量具加工费20 000元。6.3

15、0收回该批量具并支付运费3000元，不考虑（增值税）等因素，甲公司收回量具成本（ ）A、102 000 B、105 000 C、103 000 D、109 000 原材料计划成本法2 2第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识原材料计划成本法2 2解析解析实际成本实际成本=80000*（1+5%）+2000+20000+3000=109000或或=80000+80000*5%+ 2000+20000+3000=109000第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识2016真题：某企业月初原材料借方余额20万元，材料成本差异借方余额0.2万元，当月入库材料计划成本60万元，材料成本差异

16、节约1.8万元，当月领用材料计划成本45万元，结存材料的实际成本为（ ）万元A、35.7 B、33.4 C、35 D、34.3 原材料计划成本法2 2第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识原材料计划成本法2 2解析解析答案：答案：D材料成本差异率材料成本差异率=（0.2-1.8）/(20+60)=-2%库存材料实际成本库存材料实际成本=（20+60-45）*（1-2%）=34.3第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识坏账准备3 3第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识坏账准备3 3第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识坏账准备3 32015年真题：2014年初某

17、公司“坏账准备”科目贷方余额3万元，3月20日收回前期核销的坏账12万元并入账，12月31日应收账款科目借方余额220万元（所属明细科目均为借方余额），预计未来现金流量现值200万元，不考虑其他因素，2014年末应计提“坏账准备”金额（ ）万元A、17 B、29 C、20 D、5第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识坏账准备3 3坏账准备期初贷方余额320期末贷方余额220-20012本期收回坏账？=贷方发生额5第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识坏账准备3 32016年真题：2015年12月31日某企业应收账款的账面余额为1200万元，预计未来现金流量现值600万元，计提坏

18、账准备前，坏账准备贷方科目余额为350万元，不考虑其他因素，当日应计提“坏账准备”金额（ ）万元A、250 B、600 C、350 D、1200基础知识6.资金时间价值资金时间价值：现在定存银行100万元，银行定存利率5%，一年后得105万元，那么一年后的105万元的现值就是100万元。F=P*(1+5%) F为终值，P为现值P=F/ (1+5%) 100*(1+5%)1234100100*(1+5%)2100*(1+5%)3第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识基础知识6.资金时间价值思考：万科公司2016年1月1日发行四年期债券，每年末付息，到期还本，票面金额100万，票面利率5%

19、，债券销售价格分别是100万元、90.06万元、103.63万元，开始算账1.四年共收4X5+100=120，哇，120万以下都 赚也，这么简单？傻了，定存都有5个点也！ 2.肯定不是，要考虑资金时间价值。3. 要用插值法算出此债券未来现金流量折现的实际利率，初级考试一般都会给出。第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识基础知识6.资金时间价值插值法计算原理第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识2016.1.15万5万5万105万2016.12.312017.12.312018.12.312019.12.31P=100P=90.06P=103.63现值VS到期值；票面利率VS实际

20、利率（银行利率）；票面利息和实际利息假设人都是同样聪明的，所以这些差额我们这群可怜的财务人要进行分配计算和会计处理了。基础知识7.债券利率债券票面利率：是指在债券上标识的利率，一年的利息与票面金额的比例。票面利率一般是固定的，应收利息=面值x票面利率。 此应收利息称为票面利息，教材是名义利息。债券实际利率：因票面利率与实场利率差异，导致债券溢价或折价销售，该债券未来现金流量折现为当前账面价值 （买价+手续费等）所使用利率。（算出后一般不变动）市场利率：一般认为同期银行利率，变动。第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识基础知识7.债券利率例1：万科公司发行四年期债券，每年末付息，到期还本

21、，票面金额100万，票面利率5%，债券销售价100万（不考虑手续费等），假如你有100万元，你买万科公司债券还是定存银行呢？银行同期存款利率（假定不变）如下： 1.银行存款利率4% 2.银行存款利率5% 3.银行存款利率6%总结：债券票面利率可以与实际利率不同。第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识基础知识7.债券利率例2：万科公司发行四年期债，每年末付息，到期还本，票面金额100万，票面利率5%，银行同期存款利率为5%（假定不变），万科销售价格如下，你买不买呢？ 1.卖1万元，抢疯了 2.卖90万元，不用算买了（折价10万） 3.卖100万元，算一卦吧！（平价） 4.卖102万元以上

22、，傻子才买！（溢价2万）总结：债券可以折价或溢价销售第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识基础知识7.债券利率例3：万科公司发行四年期债券，每年末付息，到期还本，票面金额100万，票面利率5%，债券销售价格分别是100万元、90.06万元、103.63万元，开始算账（算不同买价下实际利率或者实际利率下债券总现金流量现值）1.四年共收4X5+100=120，这么简单？ 2.肯定不是，要考虑资金时间价值。3. 计算 第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识基础知识7.债券利率(1)100=5/(1+x%)+5/(1+x%) +5/ (1+x%) + 5/(1+x%) +100/ (1

23、+x%) 算出X%=5%为实际利率=票面利率 (2) 90.06=5/(1+x%)+5/(1+x%) +5/ (1+x%) + 5/(1+x%) +100/ (1+x%) 算出X%=8%为实际利率票面利率(3)103.63=5/(1+x%)+5/(1+x%) +5/ (1+x%) + 5/(1+x%) +100/ (1+x%) 算出X%=4%为实际利率票面5%) 2.在发行方看来：折价是后期少付利息，实际利息大于票面利息，差额加回票面金额至相等.(少出钱就少拿息)第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识基础知识7.债券利率42票面利率=5%实际利率=4%面值=10043241100541

24、5415415%P63.103P5555100P1234第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识基础知识7.债券利率验算溢价103.63，这个X%=4%就是实际利率第一年：103.63* 0.04=4.15 4.15-5=-0.85第二年:(103.63-0.85)*0.04=4.11 4.11-5=-0.89第三年：101.89* 0.04=4.07 4.07-5=-0.93第四年：100.96* 0.04=4.04 4.04-5=-0.96 100.96-0.96=100=到期面值说明：1.在购买方看来：溢价是后期多拿利息，实际利息小于票面利息， 差额减回票面金额至相等. (实际4%

25、票面5%) 2.在发行方看来：溢价是后期多付利息，实际利息小于票面利息，差额减回票面金额至相等。(多出钱就多拿息)第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识基础知识5.债券利率12341005100+5 5 5 票面/实际利率=5%到期面值=100每年取利息5万票面5%/实际利率=8%到期面值=100每年取利息5万123490.065100+5 5 51234103.635100+5 5 5票面5%/实际利率=4%到期面值=100每年取利息5万第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识基础知识8.债券名词解释验算折价90.06销售，这个X%=8%就是实际利率第一年：90.06* 0.0

26、8= 7.20 7.20 -5 =2.20第二年：(90.06+2.20)* 0.08= 7.38 7.38 -5 =2.38第三年：94.64* 0.08= 7.57 7.57 -5 =2.57第四年：97.21* 0.08= 7.78 7.78 -5 =2.78 97.21+2.78=99.99摊余成本（账面价值）=上期摊余成本+本期分摊额（实际利息-票面利息)，这个一定要会计算,折价一定是加回来。实际利率(可算出),初级不用算实际利息=摊余成本*实际利率,编制分录时记入“投资收益”票面利息=面值*票面利率，记入应收利息。折价摊销额,记入利息调整二级科目,增加账面价值（摊余成本）第一部分

27、会计实务重难点知识和金融资产基础知识溢价摊销额,记入利息调整二级科目,减少账面价值（摊余成本）实际利息=摊余成本*实际利率,编制分录时记入“投资收益”摊余成本=上期摊余成本-本期分摊额（实际利息-票面利息)，这个一定要会计算,溢价一定是减回来。基础知识8.债券名词解释验算溢价103.63，这个X%=4%就是实际利率第一年：103.63* 0.04=4.15 4.15-5=-0.85第二年:(103.63-0.85) *0.04=4.11 4.11-5=-0.89第三年：101.89* 0.04=4.07 4.07-5=-0.93第四年：100.96* 0.04=4.04 4.04-5=-0.9

28、6 100.96-0.96=100第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识基础知识补充.持有至到期投资分录第一年：90.06* 0.08=7.20 7.20-5=2.20第二年：(90.06+2.20)*0.08=7.38 7.38-5=2.38第三年：94.64* 0.08=7.57 7.57-5=2.57第四年：97.21* 0.08=7.78 7.78-5=2.78 97.21+2.78=99.99=到期面值(尾数差应倒挤最后一年)买入 借:持有至到期投资-成本 90.06 贷：银行存款 90.06第一年 借：应收利息 5 持有至到期投资-利息调整 2.2 贷：投资收益 7.2少出

29、钱少拿息第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识基础知识补充.持有至到期投资分录第一年：103.63* 0.04=4.15 4.15-5=-0.85第二年:(103.63-0.85)*0.04=4.11 4.11-5=-0.89第三年：101.89* 0.04=4.07 4.07-5=-0.93第四年：100.96* 0.04=4.04 4.04-5=-0.96 100.96-0.96=100=到期面值买入 借:持有至到期投资-成本 103.63 贷：银行存款 103.63第一年 借：应收利息 5 贷：投资收益 4.15 持有至到期投资-利息调整 0.85多出钱多拿息第一部分 会计实务重

30、难点知识和金融资产基础知识第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识其他金额资产、长期股权投资4 4持有至到期投资、可供出售金融资产和长期股权投资是本书难点，说明以下几点：1、持有至到期投资只有债券形式，没有股票形式；2、可供出售金融资产是本书最难点；3、以上两种金融资产会先补充讲基础知识，理解后不难；4、长期股权投资在初级考试较简单（其实难+难）第四部分 会计实务重难点知识现金流量表5 5项项 目目行次行次 金金 额额 经营活动经营活动产生的现金流量：出售商品、提供劳务收到的现金1 收到的税费返还3 收到的其他与经营活动有关的现金8 现金流入小计现金流入小计9 9 - 购买商品、接受劳务

31、支付的现金10 支付给职工以及为职工支付的现金12 支付的各项税费13 支付的其他与经营活动有关的现金18 现金流出小计现金流出小计2020 - 经营活动经营活动产生的现金流量净额21 - - 第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识现金流量表5 5投资活动投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金22 取得投资收益所收到的现金23 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25 收到的其他与投资活动有关的现金28 现金流入小计现金流入小计2929 - - 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30 投资所支付的现金31 支付的其他与投资活动有关的现金35 现金流出

32、小计现金流出小计3636 - 投资活动投资活动产生的现金流量净额37 - - 第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识现金流量表5 5筹资活动筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金38 借款所收到的现金40 收到的其他与筹资活动有关的现金43 现金流入小计现金流入小计4444 - - 归还债务所支付的现金45 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金46 支付的其他与筹资活动有关的现金52 现金流出小计现金流出小计5353 - - 筹资活动筹资活动产生的现金流量净额54 - - 汇率变动对现金的影响55 现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额5656 - - 第一部分 会计实

33、务重难点知识和金融资产基础知识现金流量表5 5什么是投资活动？什么是筹资活动？什么是经营活动？区别？对于借贷或股权投资简单的说：投资活动就是你有钱，拿给别人用，并从中取得利益。筹资活动就是你没钱，拿别人的钱用，并支付费用。另外对于企业内部购建来说：固定资产、无形资产和其他长期资产相关的活动是投资活动，不是经营活动。第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识现金流量表5 5【例题多选题】下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的报表项目有( )。（2010年）A.收到的税费返还 B.偿还债务支付的现金C.销售商品、提供劳务收到的现金 D.支付给职工以及为职工支付的现金【答案】AC

34、D【解析】选项B属于筹资活动产生的现金流量 第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识现金流量表5 5【例题多选题】下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有( )。（2010年）A.购买股票支付的现金 B.向投资者派发的现金股利C.购建固定资产支付的现金 D.收到被投资单位分配的现金股利【答案】ACD【解析】选项B影响的是筹资活动的现金流量。第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识现金流量表5 5【例题多选题】下列各项中，属于筹资活动现金流量的有( )。（2009年） A.分配股利支付的现金 B.清偿应付账款支付的现金 C.偿还债券利息支付的现金

35、D.清偿长期借款支付的现金【答案】ACD【解析】选项B属于经营活动的现金流量。第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识现金流量表5 5【例题单选题】下列各项中，会引起现金流量表“经营活动产生的现金流量净额”变动的是( )。（2015年） A.偿还现金借款的现金流出 B.收取现金股利的现金流入 C.购置固定资产的现金流出 D.购买日常办公用品的现金流出第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识现金流量表5 5【例题多选题】下列各项中，会引起现金流量表“现金及现金等价物增加额”变动的有( )。（2016年） A.发行债券收到现金 B.用银行存款偿还应付账款 C.用现金购买三个月内到期的国

36、库券 D.用固定资产对外投资解析：C为现金及现金等价物内部增减，D不涉及现金及现金等价物第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识成本核算6 6公司下设部门分类系统部门名称功能职责主要使用资产部门性质部门类型市场营销系统销售部、销售2、对生产车间下生产订单销售部门非生产部门客服市场生产开发系统生产部生产计划、组织按排任务及人员调度直接生产部 开料组木料下料、平刨拼板风剪，双面刨，修边机，平刨，拼板机 细作组细作成型、细作钻孔、细作组装双前剪，吊锣机，立轴机，带锯，推台据，钻孔机，冷压机，热压防火板机，定厚砂光机，风批，钉枪 砂光组木身打磨手压砂光机，振动砂光机，立轴砂光机，气鼓砂光机，圆盘

37、砂光机 油磨组油漆打磨平板砂光机 油漆组喷油喷枪，油泵，水帘机，绞油机，秒表 包装组上胶扪布、组装、包装风批，钉枪，打磨机，水帘机，组装台开发部 新产品的开发设计量具间接品质部质量检验量具间接物流系统物控部结合生产、仓管做采购计划间接非生产部门采购部供应、采购业务供应发货部产品的发货并与客户核对间接第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识成本核算6 6公司下设部门分类系统部门名称功能职责主要使用资产生产阶段部门类型财务系统会计核算、结算出纳结算、付款仓库 原材料原材料的收发存 半成品半成品的收发存 产成品产成品的收发存行政系统行政部非生产部管理人事后勤执行董事总经办经营决策、人力管理间接

38、管理第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识成本核算6 6成本核算需各部门提供的数据一、市场营销系统：1、销售合同2、生产订单3、产品销售明细汇总表二、生产开发系统：1、BOM表2、生产通知单3、原材料领料单4、原材料领用明细汇总表5、半成品入仓单6、半成品出仓单7、半成品领用明细汇总表8、产成品入仓单9、生产日报表10、生产月统计表11、生产工人工资统计表三、物流系统：1、物料需求表2、物料申购单3、订货合同4、采购合同5、订单回执单6、供应商的送货单7、原材料价格汇总表四、财务系统：1、原材料进仓单2、原材料进销存明细汇总表3、半成品进销存明细汇总表4、产成品出仓单5、产成品进销存明

39、细汇总表6、制造费用分配明细表第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识成本核算6 6成本核算模型材料人工费用基本生产成本明细账制造费用辅助生产成本明细账完工产品在产品第一部分 会计实务重难点知识和金融资产基础知识第二部分 营改增基础知识2016年3月18日，国务院常务会议审议通过了全面推开“营改增”试点方案，明确自2016年5月1日起，将金融业、房地产业、建筑业、生活服务业四大行业纳入试点范围。 自此，现行营业税将全部改征增值税，历时四年多的“营改增”试点终于进入收官阶段。 这将结束营业税和增值税同时并存，提供服务和销售货物适用不同流转税的局面，从而 打通增值税抵扣链条，消除重复征税现象

40、。第二部分 营改增基础知识第二部分 营改增基础知识营改增纳税人 在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。 （1）单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 （2）个人，是指个体工商户和其他个人（即自然人）。第二部分 营改增基础知识销售服务、无形资产、不动产注释：一、销售服务1.交通运输服务2.邮政服务3.电信服务4.建筑服务5.金融服务6.现代服务7.生活服务二、销售无形资产三、销售不动产第二部分 营改增基础知识行业大类服务类型征税范围销售服务交通运输服务利用运输工具将货物或

41、者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 邮政服务邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。第二部分 营改增基础知识行业大类服务类型征税范围销售服务电信服务电信服务，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。 建筑服务建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 第二部分 营改增基础知识行业大类服务类型征税范围销售服务金融服务金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转