对我国个人所得税调节居民收入分配的研究

1、    对我国个人所得税调节居民收入分配的研究    王冬梅摘 要：目前我国的收入分配差距之大已是不争的事实，必须要加以调节也成为绝大多数人的共识。当前要求税收政策进一步发挥公平收入分配作用的呼声非常高，但是税收政策并不是万能的。本文试图通过对1994年到2014年的个人所得税相关数据进行计量分析，通过相关统计分析得出初步结论，认为我国个人所得税占税收收入的比重越高，基尼系数也会相应提高。如果认为二者之间的协整关系成立，那么应当承认我国的个人所得税不但没有起到公平收入分配的作用，反而起的是逆向公平的作用。关键词：收入分配差距；个人所得税；基尼系数目前，个

2、人所得税是调节收入分配的主要税种，我国的个人所得税的调节作用如何？对这一命题科学的回答，对于科学合理地评价现行税制、确定税制改革方向是十分必要的。一、我国收入分配的现状改革开放三十多年来，我国经济总量快速增长，人民总体收入水平有了大幅度的提高，但是自20世纪80年代以来，居民收入分配的差距总体上在持续扩大。我国目前的收入分配状况是非常不公平的。（一）基尼系数持续高位运行2013年1月18日，国家统计局首次披露国家统计局测算的2003年到2012年我国的基尼系数，数据显示，10年内全国居民基尼系数维持在0.47到0.49的高位，在2008年达到最高的0.491后，开始逐步回落，其中2014年我国

3、的基尼系数为0.469。（二）城乡居民收入差距持续拉大2000年城市居民家庭人均可支配收入是农村居民家庭人均可支配收入的2.79倍，其中在2007年和2009年达到最高3.33倍。之后由于政策调节效应使得城乡差距逐渐缩小，但是该种差距仍旧存在并且不容忽视。截止2014年城乡差距的绝对数为18355元。近十年来的总体趋势为，相对差距拉大有所放缓，但是持续保持高位；而绝对差距则不断扩大。（三）行业间工资差距比较大2014年，全国城镇单位就业人员平均工资56339元；全国城镇私营单位就业人员平均工资36390元。平均工资最高的行业是金融业，108273元；最低的农林牧渔业，28356元，最高与最低之

4、比为3.8：1。如果将行业大类进行细分，根据中国统计年鉴（2015）的数据，证券业的劳动平均报酬27.8万元，畜牧业为28356元，前者为后者的9.8倍。（四）地区间收入差距比较大2014年我国城镇平均工资最高的地区为北京市，达到102268元，最低的是河南，为42179元，前者为后者的2.42倍，相差60089元。农村居民人均纯收入最高的地区为上海市，达到19208元，最低的是甘肃省，为5108元，前者为后者的3.8倍，相差14100元。通过以上分析可知，目前我国收入分配差距比较大是一个不争的事实，应当加以调节。二、对我国个人所得税调节收入分配作用的实证分析本文以个人所得税收入占税收收入的比

5、重来衡量个人所得税的地位，用基尼系数来衡量我国居民收入分配的差异程度。从一般经济理论来讲，个人所得税占税收收入的比重越高，那么个人所得税的调节作用就会越强，从而基尼系数应当相对越低。个人所得税占税收收入的比重应当和基尼系数应当是负相关的关系，但是具体到我国是否符合这样的规律正是本文试图验证的问题。（一）指标选取本文选取数据的起始年份为1994年，自从实施分税制的财政体制之后，税收收入才逐步成为财政收入的主要部分，因此本文选取了1994年到2014年的涉及到个人所得税的数据，数据期限不是太长，但是在我国特殊的国情下，已经到了极限水平。我国1994年到2014年个人所得税占全国税收收入的比重用t1

6、表示，同时期我国基尼系数用g1表示。（二）数据的平稳性检验首先对数据的平稳性进行检验，采用的方法为adf检验，结果显示ti序列在74.72%的显著水平下接受原假设，g1序列以93.4%的显著水平下接受原假设。所以均为不平稳。因此要对数据进行差分处理，看其差分之后是否平稳，并且是否为同阶单整序列。结果显示：在5%的显著性水平下，经过一阶差分后ti序列在2.14%的显著水平下拒绝存在单位根的原假设。g1序列以0.03%的显著水平下拒绝存在单位根的原假设。所以t1、g1平稳；此时g1、t1均为一阶单整，因此二者可能存在有长期稳定的均衡关系，即协整关系。（三）协整检验首先对g1与t1采用最小二乘法估计

7、出其一元线性回归模型，然后检验该模型的残差项的平稳性，如果平稳则说明二者存在有长期稳定的均衡比例关系，否则不存在。g1 =1*t1 + 2对残差序列进行adf检验，可见残差序列在5%的显著水平下是平稳的，此时可以判断二者之间存在协整关系，那么得出上一步残差项的一元线性回归模型即反映了g1与t1之间长期存在着比较稳定的比例关系。估计结果如下：即：g1 =1.889823t1 + 0.345369（t=7.081249） （t=22.26142）r2=0.725211，r2=0.710749，f=50.14408（p=0.000001），d.w.= 0.589241从模型结果来看，参数与模型的显著性检验均可以通过，并且调整后的可决系数接近0.7，t1前的系数为正，说明我国个人所得税占税收收入的比重越高，基尼系数也会相应提高。二者之间的协整关系成立，那么应