高风险舞弊迹象的案件调查V工程部分

1、内部管控部高风险舞弊迹象案件调查重点报告时间：2010年4月各经营环节具有舞弊迹象的高风险案件调查重点：一、 采购 （物流）二、 销售三、 工程四、 资材各经营环节具有舞弊迹象的高风险案件调查重点一、 采购（物流）序号发生舞弊可能性较高的迹象发生舞弊的可能情况避免舞弊的控制措施控制措施无效时如何进行调查11. 请购部门指定供应商或请购未依核决层级核准。2. 重复请购、分批请购，频繁小批量多批次采购。3. 时常紧急采购。1. 图利供应商或规避其他部门及人员的复核。2. 量小不利于公司控制价格。3. 时间紧迫，增加采购成本，可能图利特定厂商。1、 要求遵守采购作业管理程序。2、 对于不合理的分批请

2、购，要求申请部门集中请购，注明使用进度，采购集中下单根据使用进度分期交货。3、 签定统购合同。4、 完善紧急采购作业指导书或加入各部门KPI考核指标，对紧急采购每月由各采购处进行统计，超过一定比率的请购部门由管理部进行考核。1. 调查申请单位指定供应商的原因是否合理，及其实际使用情况，分析申请行为与审批行为的合理性。2. 核对库存与实际领料的情况，判别是否存在只购不用或其他发生舞弊的高度可能，进行专案调查。21、 限制有竞争力的供应商参加投标。2、 长期不引入新供应商竟标。3、 某特定供应商长期垄断供货。4、 确定标底的人员或能够接触标底的人员与供应商过从甚密。5、 评标人员不具独立性在评标中

3、不能正确、完整的参与决策。6、 回避通报监督机制或监督人员，使其无法到位或不能正常发挥作用。形式上利用招投标方式作为掩护，实际上可能透过绑标及围标等方式进行图利厂商，收取回扣。1、 观察、分析、评价招投标活动的有效性。2、 查看招投标资料及新供应商参与竟标的情况，对比招投标资料与采购物资合同是否一致。3、 分析标底的合理性及决标价与市场行情的差异分析等，证实招投标采购的真实性、有效性。1. 查阅供应商资料及邀标清单。2. 分析报价单是否有异常的围标等类似行为。3. 分析报价的成本构成。4. 分析与市价间的合理性。31. 不合理的捆绑打包招标，减少有意愿竟标的供应商数量。2. 制订特殊规格或指定

4、厂商。3. 不合理的指定采购进口商品。4. 采购高新技术产品和专业性强产品，效能与参数说明不清，无法判断采购行为与价格的合理性。有关产品与价格的信息不透明或故意被复杂化，使评标人员难以找到可以分析采购价格是否合理的依据，使得查证审核困难，而容易滋生收取回扣等舞弊。1、 要求遵守采购作业管理程序。2、 要求成本构成及测算。3、 要求申请部门详尽填写请购单限定厂商、规格、进口或捆绑的理由、效用与各种参数。4、 集团内同类型商品价格的比较。1. 通过拆解捆绑的项目，查询产品市场价格信息。对于采购进口件利用采购发生时的国际市场价格、关税、运保费用、汇率计算该产品合理采购价格。2. 再进一步查证交易价格

5、、进口商选择是否合理及由谁确定。3. 现场调查效能与参数，并向有关技术人员咨询。利用渠道向产品供货商询价，调查合理采购价格。41. 同一商品，有不同料号或型号，以规避SAP系统中有关历史价格及采购次数的资讯被发现。2. 同一商品或服务，有不同的供应商，且价格差别悬殊。3. 采购合同不标明产品的品牌、型号、规格，或标出的型号、规格不详尽，使得山寨产品有机可趁。4. 只标明供货商，而不标明生产厂家。5. 反覆取消订单，订单单价变动频繁。用高价格购置低等级、低质量、低性能的产品。1. 要求遵守采购作业管理程序。2. 规范合同及其他采购凭单的表述。3. 采购人员、品保及技术验收人员、仓管人员、财会人员

6、要严格检查审核凭单。4. 在审计中，对不标清楚产品生产厂家、产品规格、型号的采购合同，则需到库房、产品使用单位调查核实产品的规格型号。1. 分析访谈使用部门及仓管人员了解所供应产品是否有质量异常的问题。2. 分析产品寿命与其标称的是否相符。3. 验收时，购入的产品与采购订单及申请当是否相符。51. 部分标准件采购未经三家比价议价。2. 长期存在独家供应商，且未招标。3. 存在新设立的贸易商得标。不经招投标方式，采购活动缺乏透明度，易产生使用部门、采购或经办人员的舞弊行为。1、 要求遵守采购作业管理程序。2、 进行三家及以上比价议价。3、 加强采购作业时效的控制，对采购员进行考核并与绩效挂钩。1

7、. 核对比价单，是否按照流程进行三家比价。2. 对于缺乏三家比价的采购，是否有原因说明及适当的核准。3. 分析得标厂商是否为合格引入的供应商。61. 订立长期合同或暗藏不利我方的合同条款。2. 未作好合同供应商调查。3. 采购合同管理不善，或文件遗失。利用长期合同的强制效力，形成对公司不利局面，使公司承担责任或各种损失。表现为职务疏失或工作不力的假象，实质与外人勾结进行舞弊。1. 建立并严格执行合同审查机制。2. 执行适当分工与批核权限。3. 合同编号应遵守标准程序，进行编号控制，并一式多份分由不同的业务部门保管。4. 对于大量重复使用的同类合同，应订立标准范本。1. 检查订立的合同是否经适当

8、批准并经法务部门审阅。2. 评估合同期间及条款的合理性与效力范围。71. 合同条款、供应商发票、送货清单或备品清单对商品的表述有欠缺，或不清楚表述。2. 通过验收的商品，事后发现数量、品种、规格、质量、价格、单据等方面出现问题。验收部门对采购行为的审核与检查不能正常实施，不能监督采购的产品及所付备品是否为合同规定产品。逃避监督与违规验收，形成管控的漏洞，舞弊的温床。1. 验收部门建立并严格执行依采购合同验收审查机制。2. 定期评估验收人员的验收效果，建立交叉审核机制，采取定期轮岗。1. 查核评估验收人员的验收效果。2. 比对验收单与采购订单的内容是否相符。81. 验退供应商进价较其他供应商为低

9、。2. 新供应商退货比例明显偏高。3. 验退扣款单价低于采购进货单价。4. 原物料退回未冲销应收帐款或仍然支付货款。应注意采购与验货人员，是否从供应商收取好处图利特定供应商，或是在采购过程虚伪作假，从中谋取不当利益。1. 建立退货复核及审批标准。2. 定期评估验收人员的验收效果，建立交叉审核机制，采取定期轮岗。1. 查核评估验收、保管人员的验收效果。2. 比对验收单与采购订单的内容是否相符。3. 抽样核对验退的物料与原单据所列的内容数量等，是否相符。二、销售序号发生舞弊可能性较高的迹象发生舞弊的可能情况避免舞弊的控制措施控制措施无效时如何进行调查11. 实际售价低于表定售价且未经适当核准。2.

10、 让利或返利费用比例过高。3. 已核准之订单经修改。4. 与客户接触的人员同时负责销售价格审核。5. 于产品价格上涨阶段，签订大量长期低价订单；于产品价格下跌阶段，同意客户大量退货。1. 以低价销售或高返利图利特定客户以收取回扣。2. 未按经审批的数量或价格执行，致使以特批的低价多供货给特定客户，造成公司损失。3. 销售人员以自己或亲属名义在外设立公司与集团进行交易，图利自己。1. 分开业务部门接单与审单的职能，并将工作流程标准化，尽量采用SAP电子销售订单系统进行作业。2. 会计人员应注意价格政策，特批单是否经适当审批及被正确执行，切实审核所有签署的文件。1. 调查低价销售或高额返利的相关文

11、件，核对签署权限是否完整，比对执行内容是否一致。2. 如有异常，则对相关客户的背景及订单进行更全面的调查及核对，确认异常的原因。3. 对主要责任人与客户的关系进行了解，从各方面发现是否有收取不当利益，图利客户的行为。21. 业务员或业助代替客户下订。2. 未发货却已开票，以虚增收入的方式调帐。伪造出货量调节收入，虚假达成业绩目标骗取公司奖金。1. 下订需要客户亲自处理并签发订货单，禁止销售人员代理客户下订。2. 会计人员应严格审核出货单是否有客户签具的订货单及追踪客户签收的回单是否缴回。3. 定期与客户对账，核实订单真实性。1. 对照客户出货单，确认是否真实出货。2. 查核库存盘点报表及函证，

12、必要时进行盘点及与客户对账。3. 以上述作为核实订单是否真实，发现舞弊线索，进行深入追查。31. 对新设立的公司或未进行背景调查的公司即给予授信。2. 信用额度的设定，与客户信用、保证及抵押额度，有明显的重大差距。3. 在系统特定结算日制造销售退货或假返利金额，使应收帐款为负数，扩大授信额度。4. 在系统中调低单价，绕开信用管制，出货后再改回正常的价格。5. 以各种方式掩护，包含但不限于在SAP修改数据，造成实质出货金额高于授信金额。1. 超授信或无授信赊销易造成逾期应收帐款占用资金或产生坏帐损失；无合同及订单支持即发货，易出现舞弊及合同纠纷；未取得客户收货凭据，易出现债权纠纷。2. 上述规避

13、授信额度控制的行为，若是故意舞弊，甚至作假订单出货，可能对公司形成诈骗或恶意倒帐的损失。1. 对新授信客户应及时追踪客户回款情况，出现异常应及时缩减授信，避免恶意倒帐。2. 在授信额度内进行赊销，禁止超授信赊销和无授信赊销。3. 根据合同及订单要求发货，取得客户合法有效的收货凭据。1. 了解客户的信用调查资料及授信使用情况、应收账款，以及SAP系统数据的操作与被修改等情形，还原事件原貌并综合分析风险，决定进行步骤，避免意外损失。2. 分析事件并非单纯的违规销售手段，而是具有舞弊可能后，针对内部行为人与外部客户的背景与关联进行深入了解，透过各种有效的方式发现真相、搜集证据，采取行动保护公司利益。

14、41. 业务员向客户收取现金货款，而不以转账方式收货款。2. 产生长期逾期应收款且持续交易。3. 频繁同意客户换票或票期过于宽松且延迟付款。4. 出货未即时计入应收帐款。5. 折扣金额计算明显错误。6. 应收帐款冲销却无现金收入或相应科目的抵消。1. 未定期与客户及时对帐或对对帐差异未及时查明，易出货款挪用、虚伪交易或坏帐损失。2. 逾期而不加紧催收，极易导致坏帐。3. 不核销坏帐，易出现帐实不符，帐销不案存，客户还款时易出现舞弊。1. 定期与客户对帐，并要求客户签章确认；如有对帐差异及时查明原因并作相应处理。2. 制订统一模版“催收函”，敦促催收，对大额重点客户重点催收,并要求客户注明还款日

15、期，以尽量避免其长期拖欠，对于逾期较长、催收无望的应收帐款，应转交法务运用法律手段追收。3. 无法收回的应收帐款应按核决权限报批核销坏帐，帐销案存，保留对客户债权。1. 对于存在异常的案件，与客户进行应收账款的对账，确认余额及差异。2. 查验出货单及回款记录，确认发货金额及回款记录的差异。3. 分析账龄分析表，是否存在长期逾期款，但未进入法律诉讼程序事项。4. 查对已符合坏账列支条件的应收账款，是否即使进行账务与税务处理。51. 会计与财务等销售支持人员多为兼职，账目登载与核对发生问题，内部缺乏良好的管理并参与销售奖金分配。2. 未使用SAP系统，在授信、订单、库存、出货与应收帐款等方面的数据

16、，存在无法确认与核对的情形。岗位分工不明、权责不清，不相容职务未分离，将导致货币资金基础工作的安全隐患，及舞弊和资金损失未被发现。1. 建立货币、资金、业务的岗位责任制。2. 明确相关部门和岗位的职责权限。1. 清查会计与财务人员的独立性，比对各项账目与管理报表，核实销售额、库存量、应收账款等数据是否有误，确认问题所在。2. 对于无法确认或存在问题的交易与应收账款，分别进行查核。61. 出货单已开而未出货。2. 销售出货单未经销售会计审核。3. 送货单未经司机与客户签字确认，未依规定交回物流与会计处。未按规定进行出库，易出现帐实不符。未签字确认，易出现债务纠纷。按照营业部门已签准的出货单进行发

17、货，并按实际发货数量开具发货单，并要求司机或客户签字确认。及时在手工台帐及SAP中进行登帐。1. 清查送货单、出货单与派车单等管制单据的记录与存档。2. 系统与纸本互相对照。71. 未出货却有退货品。2. 退货日期早于销售日期。3. 退货数量高于出货数量。4. 退货数量不足货款却已扣抵。5. 于产品价格下跌阶段，产生高退货率之客户，且销售单价高于其他客户。6. 业务员为了虚增业绩而伪造客户收退货记录。退换货未经检验核批,易有舞弊空间;不办相应财会发票手续,有帐实不符,税务损失风险。按退换货管理办法办理,退换货前经独立检验部门检验并批准,退换时办理相应出入手续,并办理有关财会帐务及发票处理。1.

18、 核对客户订单的真实性，清查各种出货单据与各项签收，并与客户确认，查明是否真实出货。2. 退换货过程是否符合审批程序。3. 查核库存盘点报表，确认账实相符。81. 在外出现盖有公章，却有损公司利益的文件。2. 公章保管与使用有违规的情形发生。3. 公章的制作与作废未依照法定的程序进行，出现同时使用数枚公章的情形。1. 印章遗失或可能被盗用，造成公司经济损失或法律诉讼。2. 不合规的用印会造成公司经济损失或法律诉讼。1. 各类印章须由公司指定专门的部门或专人保管，不得转借他人。2. 保管人外出时应指定经核准的代理人监管。3. 保护需要放入保险箱/柜，并妥善保管钥匙和密码，钥匙和密码要在公司档案管

19、理部门/办事处管理部门备存。4. 原则上不得携带印章外出使用，确因工作需要将印章带出使用的，经批准后由两人以上共同携带使用。5. 用印一般必须在保管人面前由两人以上本公司职员（含申请者本人）共同进行，印章保管人应对文件内容和印章使用单上载明的签署情况予以核对，经核对无误的方可盖章。1. 清查用印记录，并确认该份文件是否为真实。2. 了解该份文件的效力范围，进行风险控管与应变预警。3. 公章的印纹应进行鉴定，确认是属于盗盖，或是盗刻。若为他人私自盗刻，公司就不用承担相应的责任。三、工程序号发生舞弊可能性较高的迹象发生舞弊的可能情况避免舞弊的控制措施控制措施无效时如何进行调查11. 长期并频繁的提

20、报工程项目。2. 不应立项的新增工程或追加项。3. 立项未覆盖工程所有范围导致出现大量的追加工程。1. 透过新增工程项目，从中收取不当利益。2. 以简单立项通过审批之后，再以追加方式新增不必要的工程费用，从中得利。3. 不利于统筹施工，优化资源。议价难度增大，不利于节降成本。1. 总部及使用单位检讨工程的必要性。 2. 工程立项须有“工程修造委托单”,工程部门完成预算后由工程预算审核委员会讨论工程必要性；经过预算委员会审核。如有预算追加也经过预算委员会审核。内控人员进行抽查。1. 查对相应立项的文件及审批记录，是否符合公司制度。2. 立项文件或追加是否经专业技术部门及总部的的审核。3. 分析追

21、加工程事项是否存在与原合同重复。4. 评估追加的合理性。21. 长期未引入新合格包商竟标或包商不具备资质。2. 不同包商属于同一个法人，合伙或互持股份，或属于总包与分包的关系，联合参与围标。3. 工程长期由同一包商垄断。4. 预算被告知包商。可能存在围标、串标的风险。1. 对新包商进行资质审查并复核邀标清单。2. 机密文件由工程部门和招标小组进行保密和保管。1. 调查包商的背景与资质。2. 评估工程技术部门对包商资质审核及技术评比的规范性。3. 调查机密文件的保护程序执行情况，发现可能泄密的问题点。31. 预算被批准前开工。2. 紧急工程（指定包商）没有经过招标。3. 图纸频繁变更且未经审批。

22、4. 隐蔽工程未及时查验。可能导致预算超支，工程无法结算，或是工程造价偏高等风险。1. 严格执行预算管控及图纸变更的审核程序。2. 建立紧急工程预防机制和紧急工程实施方案。3. 及时进行对隐蔽工程的查验。1. 查核工程立项及预算审批的时间。2. 评估紧急工程的必要性与实际是否真的按照紧急情况进行工程施工。4合同文件与招标文件不一致，可能损害公司权利。合同内同样事务，两种说法，易产生法律纠纷，给公司带来风险。采购及法务直属主管严密审核。1. 确认合同文件与招标文件是否完成审阅程序。2. 评估文件不一致所可能导致的后果、影响范围、补救可能与责任归属。51. 工程人员经常接受包商宴请。2. 未聘用工

23、程监理公司。可能产生工程质量低，以次充好的情况。1. 严格执行业主方对工程过程监理及质量查验的工作。2. 对于金额较大的工程，聘用工程监理公司进行工程控管。1. 巡查工程施作情况，若出现异常及时调查并制止。2. 访谈工程监理公司人员，了解其工作情形是否符合规范。61. 甲供材料不正常的领用或大量堆存于工程现场。2. 领用业主材料用于应由包商采购的工程或包商其他的工程。甲供材料被不正常的领用，或非法领用，或偷盗业主材料，造成公司损失。1. 甲供材料的采购、领用及库存保管，应定期复核及抽查。2. 约定甲供材料的损耗率，超耗部分的损失由包商承担。1. 抽查甲供材料采购及耗用的审批及分析其合理性。2.

24、 抽查是否扣罚包商超耗的甲供材料。7工程款以暂借款形式付款，目前工厂方面暂借款签核到工厂总经理。工程付款超出实际完成工程款，包商不配合结算。严格按合同付款条款付款，不允许暂借款付款。抽查工程款付款请款。8工程异常反应单、签证单、变更单等涉及工程价款的文件，未及时核决签核及签核时缺少相关预算，签证内容未分清责任归属。管理人员签核时不了解异常单、签证单、变更单的最终造价，造成合同外追加费用过高。严格按核决权限及时签核，涉及费用部分应包含预算，核决人员应审批意见。1、重点追踪合同外追加部分与合同内是否存在重复内容。2、合理判断合同外签证资料是否齐全，造价是否合理。9工程结算依据不完整，工程变更追加及

25、追减部分在竣工图内未体现1、部分工程量计量无从查证。2、多计工程价款审计人员不易发现。按建设工程结算编审规程规定编制结算文件，资料不齐全不予结算。抽查结算文件编制的完整性。10建设工程管理人员不遵守国家法规，未及时办理工程建设手续。易造成窝工、停工索赔，无法判断索赔费用的合理性。按建设工程质量管理条例规定办理相关手续抽查项目管理人员是否按规定办理相关手续。四、资材序号发生舞弊可能性较高的迹象发生舞弊的可能情况避免舞弊的控制措施控制措施无效时如何进行调查11. 未定期由非保管人进行独立盘点，以确认仓库存货帐物相符。2. 未对盘点差异进行原由调查。3. 仓库安全管控不佳，其他人可随意进出。存货可能

26、已被偷盗或变卖。财会部门定期进行盘点并追查盘点差异原因。1. 进行贵重存货的抽盘，以确认帐物相符。2. 巡查仓库物品保管情况及安全措施。21. 大量新物料号码申请创建。2. 相同物料存在重复料码。3. 不当的物料号码删除/修改/删除料码重新利用。1.重复创建物料号码, 造成SAP系统物料主数据混乱。2.可能造成重复采购，形成呆滞料,占用公司资金，增加公司采购成本。3.容易发生舞弊事件，造成公司损失。1. 申请创建新料码时，须提供充足理由、原因，并提供物料图片、图纸、详细资料介绍等，严格依照料码申请作业SOP和总部编码规则执行。2. 若发现错误物料描述，须及时在SAP系统中维护，以保障料码准确性

27、，以便SAP系统中显示正确的物料信息。3. 若产品升级等原因须创建新料码，须提供正确的生产厂家资料证明文件，方可创建新料码，同时系统中要进行替代转移、合并作业。4. 结合总部CIT针对中国区料码合并、统一的作业，若引用友厂料号并扩充至本工厂，需核对其IXOS物料图片及其他详细规格确认无误后方可向总部CIT申请，避免请购到货异常。5. 料码申请员需对料码申请提供充足、有力的申请原因。料码组需对提出申请严格管控，避免造成料码混乱申请，严格执行料码SOP。6. 若产品型号升级、停产、工艺改进等原因，需提供生产厂家证明文件，方可申请维护物料主数据相关信息。1. 确认大量物料号码申请创建的原因与真实性，

28、从多方搜集材料，还原真实的情况，避免接受一面之词或他人有意的误导。2. 针对重复料码的情形进行核实，清查该事件的影响与时间范围，以及损害情形。3. 调查SAP系统物料主数据混乱的情形，确认主要行为人是谁，是否进行了必要程序，有谁同时涉入其中。4. 锁定对象之后，透过多方管道，进行人物与事件的多重了解，追查事件的来龙去脉，从中发现舞弊的手法，进一步了解舞弊行为的规律与事证线索。5. 对于正在持续进行的舞弊行为，在不影响公司利益的情形下，暗中追踪并掌握舞弊的证据，进而依法处理犯罪行为。31. MRP - AUTO PR 物料参数设定不合理，可能导致紧急采购。2. 频繁的紧急物料请购。3. 时常重复

29、创建采购申请。4. 不合理的试用品请购。1. 形成呆滞料,废料和无必要库存金额增加，占用公司资金。2. 规避授权与核决；时间紧迫，增加采购成本，可能图利特定厂商。1. 请购单位需根据工厂使用之需要来制订合适的请购、使用计划。2. 请购单位需根据请购、使用计划开出适当请购量之物料，以满足现场使用之需要。3. 采购部需与请购单位确认是否关闭采购订单，避免重复采购。4. 资材PR审单员需加强对重复请购单的识别并与使用部门进行确认。1、 调查申请单位的实际使用情况与原因，分析申请行为与审批行为的合理性。2、 核对库存与实际领料的情况，判别是否存在发生舞弊的高度可能。3、 核实上情后，针对具体对象进行专

30、案监控与调查。41. 副原料化学品到货的剩余货架寿命低于工厂判定的最小剩余货架寿命。2. 以到货物料外包装标注重量进行收料；或到货后逾期未检验。3. 物料检验结果多次变更。4. 物料实际到货与采购订单要求不一致。1. 收料过程的失误，可能增加形成过期物料和影响产品品质的风险，并可能造成紧急请购等高风险的情形。2. 也有可能假借工作失误进行舞弊，造成对公司不利的局面，使公司蒙受损失。1. 严格依照副原料到期日跟踪业务流程执行，以管控判定副原料（收料）是否适合入库，而可确保所有入库物料保持始终最新品质和产品品质的稳定。2. 针对以到货物料外包装标注重量的物料进行过磅，以避免因重量差异而造成公司采购

31、损失的风险情况发生。若发现异常情况及时反馈至采购部进行客诉，以保障公司利益。3. 采购需在下达采购订单之前确认清楚所有请购物料规格,无问题后方可下达采购订单,若极特殊情况导致到货异常,采购需请供应商提供生产厂家证明文件，以保障公司利益。1. 确认未依照SOP程序进行工作的人员与理由。2. 查核违规行为的真实原因与理由，统计与计算该违规行为给公司带来的损失与影响范围。3. 访查是否有集体舞弊或主管包庇的严重情形。4. 对于查核的过程与结果，随时与总部、工厂的高层，以及风险控制人员保持密切联系，进行全方位的内部控制与损害修补。51. 出现大量呆滞料。2. 假造发料记录,通过发料和发料冲销来避免SAP系统统计呆滞料数据。1. 占用公司资金，且变质后无法再利用而形成废料，造成公司损失。2. 假发料记录影响准确统计呆滞料的金额。3. 造假记录来冲销SAP数据，是掩护舞弊行为的惯用手法。1. 严格按照呆滞料请购申请作业流程执行，从源头严格控制呆滞料产生。加快呆滞料判定速度，不需要则需进行呆滞料让售、调拨作业。人为因素造成无必要的呆滞料执行警告和处罚。2. 资材处需对相关物料退料进行审核，避免假造发料记录，