增值税改革--增值税一般纳税人申报表填写培训)教学内容

1、2019年增值税改革-增值税一般纳税人申报表填写培训)政策依据政策依据1.财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）2.国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告（国家税务总局公告2019年第14号）3.国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2019年第15号） 变化变化二二：不动产一次性抵扣：不动产一次性抵扣政策要点：政策要点：自2019年4月1日起，营业税改征增值税试点有关事项的规定（财税201636号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建

2、工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。案例：案例：某增值税一般纳税人，2018年7月份购进了办公大楼一座，用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。该纳税人取得了增值税专用发票并认证相符。专用发票上注明的金额为1000万，增值税税额为100万。该纳税人2018年8月按政策抵扣该不动产对应进项税额600000（=100000060%）元，剩余进项税额400000（=100000040%）元作为待抵扣进项税额。2019年4月该纳税人将该笔待抵扣进项税额一次性转入进项税额申报抵扣，不考虑其他因素，请试填写当

3、期增值税申报表。解析：解析：1.2019年3月税款所属期，该纳税人增值税纳税申报表附列资料（五）第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额为400000元。见下图：2.依据政策，2019年3月税款所属期增值税纳税申报表附列资料（五）第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，一次性抵扣时，可结转填入增值税纳税申报表附列资料（二）第8b栏“其他”。报表说明：报表说明：本案例报表填写示例如下： 增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）变化二：旅客运输服务抵扣变化二：旅客运输服务抵扣政策要点：政策要点：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发

4、票的，暂按照以下规定确定进项税额：取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（1+9%）9%取得注明旅客身份信息的铁路车票的注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额（1+9%）9%取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额（1+3%）3%案例：案例：某增值税一般纳税人2

5、019年4月所属期发生以下业务：购进旅客运输服务，取得增值税专用发票增值税专用发票1份，票面金额10万元，税额0.9万元；购进旅客运输服务，取得增值税电子普通发票1份，票面注明税额900元；购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单1份，票价800元，燃油附加费50元；购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票1份，票面金额240元；购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的公路客票1份，票面金额103元；假设上述抵扣凭证均合法有效，符合法定形式，不考虑其他因素，请试填写2019年4月税款所属期增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）。解析：解析：依据政策，业

6、务对应抵扣凭证为增值税专用发票，进项税额0.9万元；业务-对应其他抵扣凭证，进项税额：900+（800+50）（1+9%）9%+240（1+9%）9%+103（1+3%）3%=993（元）合计：9000+993=9993（元）报表说明报表说明:依据填表说明，增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）填写方法：本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票对应进项税额，填入第1栏；本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证对应进项税额，填入第4栏；第10栏，作为统计栏，反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额。本栏次包括第1栏中按规定本期允

7、许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票和第4栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证。综上，本案例报表填写示例如下：增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）变化变化四四：加计抵减：加计抵减政策要点：政策要点：自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。案例：案例：某生活服务业增值税一般纳税人2017年1月设立，当月登记为增值税一般纳税人。2019年4月税款所属期增值税数据如下：一般计税方法销项税额10万元，进项税额5万元，上期留抵税额4.6万元；简易计税方法销售额100万元，假设

8、该增值税一般纳税人当期符合加计抵减政策，不考虑其他因素，请试填写2019年4月税款所属期增值税纳税申报表。解析：解析：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额10%=5000010%=5000（元）；当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=0+5000-0=5000（元）纳税人一般计税方法下的应纳税额：100000-50000-46000=4000（元）比较，当期可抵减加计抵减额纳税人一般计税方法下的应纳税额0,加计抵减后，当期一般计税方法应纳税额为0，未抵减完毕的当期可抵减加计抵减额1000(=5000-4000)元，结转下期继续抵减。纳税人当期简易

9、计税办法计算的应纳税额：10000003%=30000（元）当期应纳税额合计：0+30000=30000（元）报表说明报表说明:增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）第6至8行仅限适用加计抵减政策的纳税人填写，反映其加计抵减情况。第1列“期初余额”：填写上期期末结余的加计抵减额。第2列“本期发生额”：填写按照规定本期计提的加计抵减额。第3列“本期调减额”：填写按照规定本期应调减的加计抵减额。第4列“本期可抵减额”：按表中所列公式填写。第5列“本期实际抵减额”：反映按照规定本期实际加计抵减额增值税纳税申报表 （一般纳税人适用）第19栏“应纳税额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。适用加计抵减政策的纳税人，按以下公式填写：本栏“一般项目”列“本月数”第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”。本栏“即征即退项目”列“本月数”第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额”。综上，本案例报表填列示例如下：增值税纳税