存款业务管理及财务会计分析

1、第二章第二章 存款业务核算存款业务核算第一节第一节 存款业务概述存款业务概述第二节第二节 存款业务的核算存款业务的核算第三节第三节 存款利息的核算存款利息的核算第一节第一节 存款业务概述存款业务概述v一、存款业务的意义一、存款业务的意义v二、存款的种类二、存款的种类v（一）按存款资金性质及计息范围，可划分为财政性存款和一般存款。 v（二）按存款对象不同，划分为单位存款和个人储蓄存款。v （三）按存款期限不同，划分为活期存款和定期存款。 v（四）按存款支取方式不同，划分为支票户存款和存折户存款。v （五）存款按产生的来源不同，划分为原始存款和派生存款。 二、存款账户的开立与管理v一）存款账户的设

2、立v基本存款账户v一般存款户v专用存款账户v临时存款账户v二）存款账户的管理v存款账户一经开立，银行就必须加强对账户的管理，监督开户单位正确使用账户。各单位通过银行账户办理资金收付，必须遵守银行的有关规定。 第一节第一节 存款业务概述存款业务概述v三、存款业务核算要求三、存款业务核算要求v1、正确、及时地办理存款业务、正确、及时地办理存款业务v2、维护存款人的合法权益、维护存款人的合法权益v3、遵循银行不垫款原则、遵循银行不垫款原则v四、会计科目的设置v吸收存款v利息支出v应付利息第二节第二节 存款业务的核算存款业务的核算v一、单位活期存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算v(一)支票户单位

3、活期存款的会计核算v支票户就是以现金缴款单和支票办理存、取款项的一种账户。v1存入现金的会计核算 v 2支取现金的会计核算。 v(二)存折户单位活期存款的会计核算v 存折户就是以存折办理存取款项的一种账户。 v1存入现金的会计核算v2支取现金的会计核算第二节第二节 存款业务的核算存款业务的核算v二、单位定期存款业务的核算二、单位定期存款业务的核算v（一）存入款项的会计核算v（二）支取款项的会计核算v 单位定期存款根据支取的不同情况分为全额到期支取、全额提前支取和部分提前支取三种。v三、单位通知存款业务的处理三、单位通知存款业务的处理v (一)单位通知存款的有关规定v(二)存款存入的处理v (三

4、)通知与支取存款的处理v二、协定存款v见书31四、对账及销户四、对账及销户v(一)单位活期存款的对账v 由于银行与企业之间有些业务的记账时间不同，会出现一方已经记账，另一方没有记账的未达账项，使得银行账务与存款户账面记录产生差异；有时由于银行或存款户方出现差错，也会使双方账务无法核对相符。因此，银行与存款户之间必须经常进行账务核对。 v1随时对账v 2定期对账v（二）单位活期存款账户变更及销户第二节第二节 存款业务的核算存款业务的核算v四、储蓄存款的核算四、储蓄存款的核算v储蓄存款，是指个人将属于其所有的人民币或者外币存入储蓄机构而形成的存款，包括活期储蓄存款、定期储蓄存款、定活两便储蓄存款、

5、通知存款以及经中国人民银行批准开办的其他种类的储蓄存款。v（一）活期储蓄存款业务的核算v1开户与续存的会计核算v2存款支取的会计核算v3清户的会计核算第三节第三节 储蓄款业务的核算储蓄款业务的核算v一、储蓄存款的原则及种类v1、原则v存款自愿 取款自由v存款有息v为储户保密v（二）定期储蓄存款业务的核算v1定期储蓄存款的种类v定期储蓄存款主要包括整存整取定期储蓄存款、零存整取定期储蓄存款、存本取息定期储蓄存款、整存零取定期储蓄存款、定活两便存款、通知存款、协议存款、教育储蓄存款等。 v2定期储蓄存款开户和续存的会计核算v(三)定期储蓄存款支取的会计核算 第三节第三节 存款利息的核算存款利息的核

6、算v一、存款利息计算的范围和规则一、存款利息计算的范围和规则v（一）计算的范围v（二）计息时间v（三）利息计算的一般规则v二、单位存款利息计算方法二、单位存款利息计算方法v（一）单位活期存款利息的核算 v计算利息的基本公式：v利息=本金(存款金额)存期利率v由于单位活期存款的特点是存期短，存取款次数频繁，其余额经常发生变化，因此计息时可采用积数法。计算公式为：利息=积数日利率第三节第三节 存款利息的核算存款利息的核算v 1使用余额表计算积数v2采用分户账计算积数v（二）单位定期存款利息的核算v单位定期存款一般于存款到期日逐笔计息。v1基本规定v2计息方法v采用积数法的计算公式为：v利息=积数日

7、利率v现举例说明单位定期存款利息计算 第三节第三节 存款利息的核算存款利息的核算v三、储蓄存款利息的计算三、储蓄存款利息的计算v（一）活期储蓄存款利息的核算v1用利息查算表计息v2用日积数计息v 同单位活期存款计算积数。 v（二）定期储蓄存款利息的核算v由于定期存款的本金相对固定变化较少，利息计算较为简单，因此定期储蓄存款和单位定期存款一般采用逐笔结付利息的方式计算利息。逐笔结息的计算利息基本公式是：利息=存款本金存期利率第三章第三章 贷款和贴现业务核算贷款和贴现业务核算v第一节第一节 贷款和贴现业务核算概述贷款和贴现业务核算概述v第二节第二节 贷款业务的核算贷款业务的核算v第三节第三节 票据

8、贴现的核算票据贴现的核算第一节第一节 贷款业务概述贷款业务概述v一、贷款的意义与种类一、贷款的意义与种类v贷款是指商业银行对借款人提供的、按约定的利率贷款是指商业银行对借款人提供的、按约定的利率和期限还本付息的货币资金。和期限还本付息的货币资金。v原则：安全性、流动性、盈利性。原则：安全性、流动性、盈利性。v贷款的种类;v（一）按贷款期限不同，可划分为短期贷款和中、长期贷款。 v（二）按贷款的保障条件不同，可划分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。 v抵押贷款可以提供动产，不动产，质押贷款提供的是动产，抵押贷款时债务人可继续利用抵押财产，动产抵押合同签订时抵押权就设立了，而不动产抵押要登记，登记时

9、设立，而质押财产要交付给对方，否则质押权是不设立的，当然合同都是签订时生效 v（三）按贷款的风险程度不同，可划分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款。 v（四）按贷款的资金来源不同，可划分为自营贷款、委托贷款和特定贷款。v(五)按贷款的对象不同分类：公司贷款和个人贷款v（六）按还款方式不同：一次偿还和分期偿还v二、商业银行贷款风险的控制v1、借款人的资信状况评价v“5c ”原则v2、借款人的财务状况评价v3、已发贷款的跟踪监督和到期催收第二节 贷款业务的核算v一、贷款业务的核算要求v1、本息分别核算v2、商业贷款与政策性贷款分别核算v3、自营贷款与委托贷款分别核算v4、应计贷款与

10、非应计贷款分别核算v二、信用贷款的核算v1、贷款发放的核算v逐笔核贷第二节第二节 贷款业务的核算贷款业务的核算v一、信用贷款的核算一、信用贷款的核算v（一）贷款发放的核算v（二）收回贷款的核算v 1借款人主动归还贷款的核算v 2贷款到期，银行主动扣收的核算v（三）贷款展期的处理v（四）逾期贷款的核算v（五）贷款损失准备的核算v 1贷款损失准备的提取v2贷款呆账的核销第二节第二节 贷款业务的核算贷款业务的核算v二、担保贷款的核算二、担保贷款的核算v（一）保证贷款的核算v（二）抵押贷款的核算v 1抵押贷款的基本规定v2发放抵押贷款的核算v3抵押贷款的收回v4贷款到期不能收回的处理v（三）质押贷款第

11、二节第二节 贷款业务的核算贷款业务的核算v三、贷款利息的核算三、贷款利息的核算v（一）短期贷款的利息核算v 贷款计息的时间与存款结息日相同，但按月结息的，于每月的20 日为结息日，具体结息的方式由借贷双方协商确定。v计息公式为：利息=计息积数日利率v计息积数=贷款金额贷款天数v（二）中长期贷款利息的核算v 中长期贷款利率实行一年一定。 v（三）应收未收贷款利息的处理v（四）贴现利息的计算v参看本章第三节票据贴现的核算。第三节第三节 票据贴现的核算票据贴现的核算v一、票据贴现概述一、票据贴现概述v（一）贴现的对象和范围v（二）贴现与贷款的区别v二、贴现银行办理贴现的核算二、贴现银行办理贴现的核算v会计部门接到信贷部门签批的贴现凭证和汇票后，除审查汇票是否真实、各项内容是否完整外，还应审查贴现凭证的填写与汇票是否相符。确认无误后，按照规定计算出贴现利息和实付贴现金额。其计算公式如下：v贴现利息=汇票金额贴现天数月贴现率30v实付贴现金额=汇票金额-贴现利息第三节第