第一章串讲真题

1、第一章 会计法律制度【内容提要】准备工作：完成基础班和习题班的学习；串讲思路：第一抓思路，第二抓考点；学习工具：回忆基础班的重难点，利用串讲班的表格总结调整心态，决胜2015！财经法规这一科并不难，关键是要把握重点。【复习方向】本章内容较多但不难，冲刺阶段应以理解为主，同时对本章第六节的罚则进行适当记忆，尽量做到不丢分。【考点总结】一、会计法律制度的构成 考点1：层次制定机构包括内容法律地位会计法律全国人大及其常委会会计法（1）会计法律制度中层次最高（2）是制定其他会计法规的依据（3）是指导会计工作的最高准则注册会计师法注册会计师及其职业行为的最高准则会计行政法规国务院企业财务会计报告条例总会

2、计师条例低于会计法国家统一的会计制度会计部门规章财政部（部长令）财政部门实施会计监督办法会计从业资格管理办法代理记账管理办法企业会计准则基本准则低于会计法律和会计行政法规地方性会计法规省、自治区、直辖市人大及其常委会（文件形式）湖南省实施(中华人民共和国会计法)办法深圳市会计条例四川会计管理条例低于会计部门规章、会计行政法规和会计法考点2：会计法的适用范围：我国国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织都必须依照会计法办理会计事务。需注意以下几点：1.范围仅限于境内，但不包括外国驻华使领馆2.不包括个体工商户。会计法第51条规定：个体工商户会计管理的具体办法，由国务院财政部门根据本法原

3、则另行规定。3.香港、澳门、和台湾地区的会计事务不受现行会计法的约束。4.在中国境外设立的中国投资企业，以所在国的法律为依据设立，属于所在国法人，应当执行所在国的法律。不受中国法律的约束。但是，这些企业在向国内提供财务会计报告和其他会计资料时，应当按照国内法律和投资主体的要求进行。5.大使馆。主权属于中国，必须遵循会计法，否则不遵循会计法下列属于会计法适用范围的有（）A.个体工商户B.企业事业单位C.国家机关D.社会团体答案：bcd例如：中国驻日大使馆主权属于中国，必须遵循会计法 美国驻中国大使馆主权属于美国，不遵循会计法二、会计工作的行政管理 考点3总原则统一领导，分级管理：国务院财政部门主

4、管全国会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作会计工作行政管理的内容制定国家 统一的会计 准则制度国务院财政部门制定国家统一的会计制度中国人民解放军总后勤部制定并报备会计市场管理1.准入管理：会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立2.运行管理3.退出管理【注意】还包括出版市场、培训市场、洋资格管理会计专业人才评价初、中、高级会计专业技术资格（含全国会计领军人才）【注意】无注册会计师也无总会计师对会计人员的表彰奖励也属于会计人才评价范畴会计监督检查对会计信息质量的检查对会计师事务所执业质量的检查对会计行业自律组织的监督、指

5、导财政部门依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查1.财政部门是会计法的执法主体，是会计工作的政府监督实施主体。县级以上2.其他管理部门对会计工作的监督，审计、税务、人民银行（非中国银行）、证券监管、保险监管等六部门协作管理。（这里无工商部门）3.会计法规定，除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。其他部门在法定职权内，行使监督检查，被检查单位应当依法接受检查。如果超越权限单位可以依法拒绝。4.财政部门在会计监督检查中对违反会计法注册会计师法等会计法律法规的行为有权依法实

6、施行政处罚。三、会计工作的自律管理项目内容中国注册会计师协会中国注册会计师协会是依据注册会计师法和社会团体登记条例的有关规定设立，在财政部党组和理事会领导下开展行业管理和发展的法定组织中国会计学会中国会计学会是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿组成的学术性、专业性、非营利性社会组织中国总会计师协会中国总会计师协会是经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织四、单位会计工作管理单位负责人法定代表人公司的董事长或总经理、学校的校长、医院的院长代表单位行使职权的负责人代表合伙企业的合伙人、个人

7、独资企业的投资人单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项考点4：单位负责人的职责1.单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责；2.单位负责人：不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项3.单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责注意：单位负责人对本单位会计信息的真实、完整担负总责，而会计机构和会计人员也要负相应五、会计核算的总体要求核算依据各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，任何单位和个人不得以虚假的经济业务事

8、项或者资料进行会计核算对会计资料的基本要求基本要求会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的规定；提供虚假的会计资料是违法行为区别伪造与变造伪造会计资料是以虚假的经济业务为前提的，即无中生有变造会计资料是采取涂改、挖补的手段改变真实内容、以歪曲事实真相 产生差价会计电算化使用电子计算机进行会计核算，其软件及生成的会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定考点5：各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算。必须注意：1.需进行会计核算的经济业务事项满足两个条件：a.能用货币计量b.引起会计要素的增减变动2.经济业务事项包括：经济业务和经济事项。经济业务又称经济交易，经济组织与外

9、部的交换行为。如：产品销售；经济事项是在一个经济组织内部发生的具有经济影响的事件：如:计提折旧。考点6：伪造、变造、提供虚假财务报告的区别：1. 伪造即无中生有2. 变造即篡改事实。3.提供虚假财务会计报告：是指通过虚假的会计资料编制财务会计报告或直接篡改财务会计报告上的真实数据，即以假乱真。六、会计凭证原始凭证会计核算的“原始依据”，编制记账凭证的依据，是会计核算的基础分类按来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证审核不真实、不合法的：有权不予接受，并向单位负责人报告不准确、不完整的：予以退回，并要求经办人员进行更正、补充更正（1）各项内容均不得涂改；（2）记载内容有误的，应当由开具单位重开

10、或更正，并在更正处加盖出具单位印章；（3）金额有错误不得更正，只能由原出具单位重开（陷阱：单价、数量）记账凭证书写规范原始凭证要用黑色笔书写，字迹清楚、工整、规范（具体4项）（1）依据：经过审核无误的原始凭证及有关资料（2）结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证（3）原始凭证分割单考点7：原始凭证错误的更正：1.原始凭证记载的各项内容均不得涂改（非“更正”，原则性规定）2.原始凭证记载的内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。3.原始凭证金额有错误的不得在原始凭证上更正，应当由出具单位重开。4.原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭

11、证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。七、会计账簿账簿分类1按用途分：序时账簿、分类账簿、备查账簿2按账页格式分：两栏式、三栏式、多栏式账簿、数量金额式账簿、横线登记式3按外形特征分：订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿登记账簿（1）依据：经过审核无误的“会计凭证”；（2）各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页；（3）现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额；（4）账簿记录发生错误的，应按有关规定进行更正账目核对账实相符、账证相符、账账相符、账表相符【注意1】会计基础没有账表相符【注意2】用账簿的记录去核对八、财务报表构成资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表

12、、附注编制依据经过审核无误的会计账簿记录和其他有关资料提供应由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章，设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体审计“须”经注册会计师审计的，审计报告应当随同财务会计报告一并提供考点8：财务报表的对外提供及签章程序1.各单位应当按规定及时对外提供财务会计报告a.月报应于月度终了后6天内对外提供b.季报应于季度终了后15天内对外提供c.半年度报应于年度中期结束后60天内对外提供2.财务报表须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务报表一并对外提供3.对外提供

13、的财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章，设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。九、会计档案内容会计凭证类、会计账簿类、财务会计报告类、其他类管理部门财政部门和档案行政管理部门管理要求会计档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年，期满后，移交单位会计档案管理机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管【注意】出纳人员不得兼管会计档案单位“会计档案”不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制【注意】如题目表述为“原始凭证”不得外借，则按照会计基础工作规范的规定由“会计机构负责人”批准提供查阅和复制保管期限永久和定

14、期；定期保管期限：3年、5年、10年、15年和25年起算日期：会计年度终了后第一天销毁程序（1）编制会计档案销毁清册；（2）专人负责监销不得销毁（1）保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证（2）正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案考点9：原始凭证的保管原始凭证（入档前）由会计机构负责人或会计主管人员批准，可以复制。会计档案（入档后）由单位负责人批准 。可以复制并查阅。考点10：十、会计监督监督种类主体对象单位内部会计监督会计机构和会计人员本单位经济活动外部监督政府监督县级以上财政部门（主要监督人）各单位会计工作 （会计行为）审计、税务、人民银行、证券监管、保

15、险监管等部门有关单位会计资料社会监督注册会计师及其所在会计师事务所（主要监督人）委托单位经济活动单位和个人检举会计违法行为十一、内部控制 考点11内部控制方法企业行政事业单位目标合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略原则全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则要素内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督方法（方法）不相容职务分离控制； 授权审批控制； 会计系统控制； 财产保护控制； 预算控制； 运营分析控制； 绩效考评控制不相容岗位相互分离； 内部授权审批控制； 归口管理； 预算控制； 财产保护

16、控制； 会计控制； 单据控制； 信息内部公开十二、会计机构的设置设置原则依据：会计业务的需要影响因素：单位规模大小、经济业务和财务收支繁简、经营管理的要求负责人任职资格会计从业资格+专业技术资格“或”3年工作经历会计岗位设置要求（1）按需设岗； （2）符合内部牵制的要求； （3）建立岗位责任制； （4）建立轮岗制度回避制度适用范围：国有机关、国有企业、事业单位单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人；会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构内担任出纳工作直系亲属：夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲、姻亲考点12：出纳人员不得兼任的工作1. 会计工作岗位可以一人一岗、一岗多人或一人多

17、岗，但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。2. 出纳人员并不是不得兼任所有的记账工作，除特种日记账（库存现金日记账和银行存款日记账）必须由出纳登记外，出纳还可以兼任固定资产卡片等财产物资明细账。 （固定资产明细账、低值易耗品明细账、存货明细账）十三、会计人员工作交接交接范围会计人员调动工作、离职临时离职或其他原因暂时不能工作且需要接替临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交会计资料的真实性、完整性承担法律责任未办清工作交接手续，不得调动或

18、者离职办理规定现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接实行会计电算化的单位，交接双方应将有关电子数据在计算机上进行实际操作，确认有关数据正确无误后，方可交接一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人负责监交；会计机构负责人办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交 考点13会计工作交接后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章；接替人员应继续使用移交前的账簿；移交清册一式三份，交接双方各执一份，

19、存档一份责任原移交人员，应当对所移交的会计资料的真实性、完整性负责考点13：注意上级主管部门派人会同监交的情况：1. 所属单位负责人不能监交2. 所属单位负责人不能及时监交3. 不宜由所属单位负责人单独监交4. 上级主管单位认为存在某此问题需要派人会同监交的十三、会计从业资格、会计专业职务与会计专业技术资格会计从业资格适用范围出纳；稽核；资本、基金核算；收入、支出、债权债务核算；职工薪酬、成本费用、财务成本核算；财产物资的收发、增减核算；总账；财务会计报告编制；会计机构内会计档案管理取得实行考试制度（各省自主安排时间考试）管理管理机构、信息化管理制度、继续教育制度、变更登记制度、调转登记制度、

20、定期换证制度、会计从业资格的撤销、会计从业资格的注销会计专业职务高级职务高级会计师中级职务会计师初级职务助理会计师、会计员【注意】没有注册会计师、也没有总会计师会计专业技术资格初级资格实行全国统一考试制度中级资格实行全国统一考试制度高级资格实行考试与评审相结合制度十四、法律责任的形式项目内容行政责任行政处罚法：罚款、责令限期改正、吊销会计从业资格证书行政处分：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除刑事责任主刑管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑附加刑罚金、剥夺政治权利、没收财产十五、十项违法会计行为及应承担的法律责任违反会计法规应承担法律责任的行为法律责任（1）未按规定填制、取得原始凭证或原始凭

21、证不符合规定1责令限期改正（县级以上）2罚款（单位30005万元，个人20002万元）3给予行政处分（国家工作人员）4吊销会计从业资格证书5依法追究刑事责任（情节严重）（2）以未经审核的会计凭证为依据登记账簿或登记账簿不符合规定（3）不依法设置账簿（4）私设账簿（账外账、小金库、两本账）（5）向不同的使用者提供的财务会计报告编制依据不一致（6）未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失（7）随意变更会计处理方法（8）未按规定使用会计记录文字和记账本位币（9）未按规定建立并实施单位内部会计监督制度，拒绝依法实施的监督，或不如实提供有关会计资料及有关情况（10）任用会计人员不符合规定【注意】与“

22、税”有关的不属于违法会计行为十六、其他违法会计行为及应承担的法律责任违法行为法律责任伪造、变造会计资料（1）通报（2）罚款（单位500010万元，个人30005万元）（3）给予行政处分（4）吊销会计从业资格证书隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造或隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料（1）依法追究刑事责任（2）罚款（50005万元）（3）给予行政处分单位负责人对会计人员实行打击报复（1）构成犯罪的依法追究刑事责任（2）不构成犯罪的，给予行政处分补救措施：恢复其名誉和原有职务、级别1.小张高中毕业后没有考上大学，但自学了许多会计专业知识，在某校取

23、得了会计专业的成人教育专科毕业证。现在准备参加会计从业资格考试。在学习财经法规与会计职业道德的内容时，其学习了大量的会计相关法律法规，如中华人民共和国会计法、中国注册会计师法，国务院制定的企业财务会计报告条例和中华人民共和国总会计师条例，财政部制定的会计从业资格管理办法和财政部门实施会计监督办法,某省人大常委会制定的会计管理条例，中国注册会计师协会制定的会计师事务所执业质量检查工作廉政规定，某省财政厅制定的会计从业资格管理实施办法等等。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。(1)小张学习的相关内容中属于会计法律的有（）。A.中华人民共和国会计法B.中华人民共和国总会计师条例C.会计从业资格管理

24、办法D.会计管理条例答案：A 这题的考点是第一章的会计法律四个层次(2)小张学习的相关内容中属于地方性会计法规有（）。A.财政部门实施会计监督办法B.会计管理条例C.会计从业资格管理实施办法D.会计师事务所执业质量检查工作廉政规定答案：B地方性法规由省、自治区、直辖市和较大的市的人民代表大会及其常务委员会，根据本行政区域的具体情况和实际需要，在不与宪法、法律、行政法规相抵触的前提下制定，由大会主席团或者常务委员会用公告公布施行的文件(3)小张学习的相关内容中不属于会计法律制度构成的有（）。A.财政部门实施会计监督办法B.会计师事务所执业质量检查工作廉政规定C.会计从业资格管理实施办法

25、D.会计管理条例答案：BC不属于会计法律制度的也就是不属于会计法律、不属于会计行政法规、不属于会计部门规章和不属于地方性法规的。B是中注协制定的，C是省级财政部门制定的，两者都不属于这个体系内。(4)财政部制定的财政部门实施会计监督办法属于的法律制度有（）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计部门规章D.地方政府法规C(5)下列对中国注册会计师协会制定的会计师事务所执业质量检查工作廉政规定描述正确的有（）。A.属于中国注册会计师协会对会员管理的依据B.属于政府部门规章C.不属于会计行政法规D.不属于会计部门规章ACD2.2011年5月，某财政部门在对某国有企业进行检查时，发现下列情况：（1）该

26、企业新录用丁某，负责正式移交档案管理部门之前的会计档案管理，丁某于2011年9月取得会计从业资格证书； （2）会计人员李某在审核某文员事项的原始凭证时，发现有一张发票记载的事项不完整，另有一张发票不属于该交易事项，但未提出异议； （3）该企业采用会计电算化，生成的会计凭证与国家统一的会计制度的规定有部分不一致； （4）该企业的会计年度自公历4月1日至次年3月31日止；（5）由于丁某疏忽大意，造成部分会计资料毁损。 要求：根据上述情况，请回答下列问题：1.针对事项（1），下列说法正确的有()。A.负责正式移交档案管理部门之前的会计档案管理岗位属于会计岗位，丁某需要取得会计从业资格证书B.2011

27、年5月丁某尚未取得会计从业资格证书，该企业不能聘用丁某担任会计档案管理人员C.会计档案管理岗位不属于会计岗位，丁某不需要取得会计从业资格证书D.该企业聘用丁某担任会计档案管理人员符合中华人民共和国会计法的规定正确答案是: A,B,解析：本题考核会计工作岗位的设置。负责正式移交档案管理部门之前的会计档案管理岗位属于会计岗位，从事工作的会计人员需要取得会计从业资格证书。2.针对事项（2），下列说法正确的有()。A.根据会计法规定，会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回，并且要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充B.根据会计法规定，会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受C.根据

28、会计法的规定，会计人员对不真实、不合法的原始凭证无权不予接受D.李某的做法不符合会计法的规定正确答案是: A,B,D解析：本题考核会计凭证的审核。根据规定，对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回，并且要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充，会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理。3.针对事项（3），下列说法正确的有()。A.该企业的做法不符合规定B.该企业的做法符合规定C.使用计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿及其他会计资料，也应当符合国家统一会计制度的规定D.使用计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿及其他会计资料，一般应当符合国家统一会

29、计制度的规定，但特殊情况除外正确答案是: A,C解析：本题考核利用财务软件生成的会计凭证的要求规定。根据会计法第十三条规定，使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿及其他会计资料，也应当符合国家统一会计制度的规定。4.针对事项（4），下列说法正确的有()。A.该企业的做法符合规定B.该企业的做法不符合规定C.会计法规定企业可以自行确定会计年度D.会计法规定会计年度自公历1月1日至12月31日止正确答案是: B,D解析：本题考核会计年度。会计法规定会计年度自公历1月1日至12月31日止。5.针对事项（5），下列说法正确的有()。A.违反了会计法的规定B.属于未按规定保管会

30、计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为C.可以对直接责任人员处以2 000元以上2万元以下的罚款D.可以对直接负责的会计主管处以2 000元以上2万元以下的罚款正确答案是: A,B,C,D解析：本题考核会计法律责任。对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款。3.2010年8月，A市财政局对某企业执行会计法情况进行检查，发现存在如下事项： （1）为充实会计科力量，公司从外地招聘了一名会计人员李某，李某持有外地的会计从业资格证书，其相关的会计从业资格业务档案尚未调入该公司所在地财政部门，经查，李某的会计从业资格业务档案调离原单位已满60天。 （2）为加强公司财务

31、管理，公司聘请了张某出任公司财务总监，但在公司财务会计报告中未见张某的签章。 （3）为获得较高的银行资信等级，2010年初董事长王某指使财务部经理孙某虚增数笔销售收入，使公司2008年度增加资产2000万，增加净利润300万元，该事项调整得到了张某的默许，A市B会计师事务所为该企业出具了无保留意见的审计报告。 （4）2010年6月，孙某因个人原因辞职；公司调整会计机构，决定副董事长钱某主管财会工作，张某配合其工作。 根据材料，选择下列符合题意的选项：1.李某的会计从业资格证书，此时应当办理的是()。A.上岗注册登记B.离岗备案C.调转登记D.变更登记正确答案是: C解析：本题会计从业资格证书的

32、管理规定。持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应依法办理调转登记。持证人员在不同会计从业资格管理机构管辖范围调转工作单位，且继续从事会计工作的，也应办理调转登记。持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当按规定要求办理调转登记。调入调出都是90天。2.持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起( )内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明，办理调转登记。A.30日B.60日C.90日D.180日正确答案是: C解析：本题会计从业资格证书的管理规定。持

33、证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起90日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明，办理调转登记。3.根据上述事项，该公司及其相关人员可能受到的处罚有()。A.吊销孙某的会计从业资格证书B.对该公司违法行为进行通报C.对王某处以1万元罚款，对公司处以5万元罚款D.李某未按时办理会计从业资格证书调转手续，予以公告正确答案是: A,B,C解析：本题考核编制虚假财务会计报告的法律责任。孙某的行为是编制虚假财务会计报告。承担的责任是，予以通报的同时，可以对单位并处5000元以上10万元以下的 罚款，对直

34、接负责人的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款。对上述违法行为的会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会 计从业资格证书。4.单位的财务会计报告，应当签名并盖章的主体有()。A.单位负责人B.主管会计工作的负责人C.会计机构负责人D.总会计师正确答案是: A,B,C,D解析：本题考核财务会计报告的规定。财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。5.该公司对财政部门的检查情况进行了反馈，公司提出以下情况说明和理由不符合规定的是()。A.会计人员虽调离原单位已满60天，但

35、未超过会计从业资格管理办法规定的时限，因此其调转手续符合有关手续，因不予处罚B.公司财务会计报告上已有董事长和财务科长的签章，张某不需要签章C.因为会计师事务所开具了无保留意见的审计报告，因此公司出现的财务上的问题应由会计师事务所承担，公司董事长王某不是会计专业人士，不再承担任何责任D.由于张某工作业绩不突出，从公司利益出发，由副董事长钱某主管财务工作符合有关规定正确答案是: B,C,D解析：本题考核会计法律制度的相关规定。根据规定，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章，这里张某是 公司的财务总监，属于会计机构负责人，因此是需要签章的；王

36、某作为公司董事长属于单位负责人，要对虚假的财务会计报告承担责任,会计师事务所开具了无保留 意见的审计报告是承担相应的审计责任而不是该公司所以财务问题的责任；主管单位的财会工作需要具备一定的资格，副董事长钱某没有相应资格，因此不能主管财 会工作。因此本题BCD的说法都是错误的。4.2013 年5月，某小规模企业发生如下会计事项：（1）该企业不具备设置会计机构和会计人员的条件，委托某代理记账公司办理会计业务。（2）单位负责人张某认为， 委托代理记账公司办理会计业务，自已不再承担会计责任。（3）李某属于单位档案部门工作人员，负责本单位会计档案保管，李某尚未取得会计从业资格证书。 （4）该企业一解约为

37、要挟，要求代理记账公司出具了虚拟会计报告。要求：根据上述资料，分析回答下列问题1.（1）针对事项（1），下列说法中正确的有（ ）A.该企业不可以委托代理记账公司办理会计业务B.除代理记账公司外，该企业也可以委托会计事务所办理会计业务C.除代理记账公司外，该企业也可以委托具有代理记账资格的其他社会咨询服务机构办理会计业务D.每个单位都必须单独设立会计机构正确答案是: B,C解析：没有设置会计机构且未配置会计人员的单位，应当根据代理记账管理暂行办法委托会计师事务所或者持有代理记账许可证书的其他代理记账机构进行代理记账2.（2）针对事项（2），下列说法中正确的有（ ）A.张某的说法是正确的B.张某的

38、说法是错误的C.单位负责人对单位会计工作和会计资格的真实性和完整性负责D.单位负责人会计责任不因代理记账而免除正确答案是: B,C,D3.（3）针对事项（3），下列说法中正确的有（ ）A.李某尚未取得会计从业资格证书，不能保管会计档案B.李某可以保管会计档案，不需要取得会计从业资格证书C.会计机构中对正式移交前的会计档案保管的工作属于会计岗位D.档案部门对正式移交后的会计档案保管的工作属于会计岗位正确答案是: B,C4.（4）关于会计工作岗位色说法正确的有A.单位内部审计属于会计岗位B.社会审计不属于会计岗位C.政府审计属于会计岗位D.稽核不属于会计岗位正确答案是: B解析: 医院门诊收费员、

39、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收款（银）员所从事的工作，均不属于会计岗位。单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位。5.（5）针对事项（4），下列说法正确的有（ ）A.代理记账公司不承担任何法律责任B.代理记账公司要求承担法律责任C.违反会计法律承担的责任主要是行政责任和民事责任D.违反会计法律承担的责任主要是行政责任和刑事责任正确答案是: B,D5.某市财政部门在对辖区内的一个生产企业进行会计执法检查中发现下列问题： （1）该企业销售货物时将向购买方收取款项的80%金额作为发票金额开具发票，其他款项记入私密账本； （2）该企业采用电子计算机进行会计核算，但是其使用的软件经财政部门验证不符合国