营改增对企业财务管理的影响及应对途径研究

1、    营改增对企业财务管理的影响及应对途径研究    郑光【摘 要】 “营改增”是供给侧结构性改革的重要内容，是近年来最大的减税举措，营改增的实施减轻了企业税负，拉动了市场需求，进一步提高了我国的综合实力和国际竞争力。同时对企业财务管理也产生了相应的影响，为了更好地促进企业在市场经济中取得良好的发展，本文提出了应对策略，希望对企业起到借鉴作用。【关键词】 营改增 企业财务管理 影响一、营改增对企业财务管理工作的影响（一）营改增对企业税负的影响“营改增”减少了企业的税负，据统计，营改增试点的企业税负都有所下降，其中占比试点企业70%的小规模纳税人受“营改

2、增”的影响最大，主要是因为“营改增”后这类企业税率由营业税税率的5%，降至了增值税税率的3%，再加上进项抵扣等因素的影响，大幅减轻了企业税负。但也有税负不降反升的企业，主要是“营改增”后部分企业所得税税前可扣除的成本费用、流转税减少，所购进的固定资产计税基数发生改变等原因造成了部分企业的企业所得税增加。（二）营改增对发票管理方面的影响“营改增”后企业统一使用增值税发票。而对于是一般纳税人企业来讲，增值税专用发票无论在发票的领用存还是作废、退票、遗失处理等各方面均与营业税发票有着本质的不同，同时还多了增值专用发票的认证环节。税务机关对于增值税发票的管理更加严格，要求更高，这要求企业要重视对增值税

3、发票管理，制定更加规范和严格的管理制度，保证增值税发票管理不出现问题（三）营改增对企业现金流量表的影响在企业日常经营活动中，收入和支出以及筹资活动、经营活动都会在企业的现金流量表上进行表现。国家在推进营改增政策的过程中，企业的现金流量表也发生着重大的变化，受营改增的影响巨大。主要体现在三个方面：首先，在企业进行投资时，企业在发展自身时会进行固定资产的采购，在购买大型机器设备时会影响到企业的现金流，这些设备的购进在交税时会产生大量的增值税抵扣，这样会在企业财务管理的账目上出现资金额减少的情况。其次，在营改增政策实施后，企业的经营活动会受到相应的影响。主要表现为营改增后企业经营活动中企业成本的减少

4、会直接造成企业营业税额的减少，这样可以增加企业的现金流金额。第三，从企业的融资角度来说，融资筹资活动能够增加企业的现金流数量，但是却会增加企业的负债，从而在未来增加企业利息费用，从而降低企业的现金流。（四）营改增对企业利润表的影响在税收制度实施营业税改增值税后，在企业财务管理中，一方面企业的固定资产数额减少，这样对企业固定资产累计折旧的计算方式和数额会产生变化；而另一方面，企业的营业收入也产生了变化，有原先的包含营业税价变为不包含增值税价，对企业而言收入就相应的减少了。因此，在企业经营过程中选择合作伙伴时更加倾向与选择经营成本较低的企业，从而提高自身的盈利水平。二、营改增背景下企业财务管理策略

5、（一）积极做好税务筹划税务筹划是税务管理工作的重要内容。要做好税务筹划，首先要做好企业各项经济行为的分类梳理，理清各业务板块所适用的税率。其次要做好日常核算工作，各业务板块做到收支核算清晰，记账准确，避免混淆。最后要把税收管理工作延伸到业务的各个环節，从合同订立就开始参与，选择适用最低税率的业务板块，以减少企业税负、降低税收风险，这一点在兼营和混业经营的企业尤为重要。（二）加强企业发票管理增值税的核心是以票抵税，进项税额的大小直接影响企业应纳税额的多少。企业应根据实际情况，最大范围的取得增值税专用发票，加大进项税抵扣金额，以降低企业税负，提高经济效益。在发票中专用发票是用于进项税额抵扣的，这就

6、要求企业对于发票的管理能够正确、高效。因此，在营改增背景下，企业发票管理应该制定严格的管理制度，采取专人负责管理办法，保证发票的正确使用。（三）加强业务培训和交流，提高企业财务管理人员业务素质企业财务人员只有加强对“营改增”相关法律、法规的学习，及时、准确的把握“营改增”的新政策，才能在合理、合法、合规的前提下做好财务管理工作。同时企业还应就自身业务的特点，与主管税务机关保持良好的沟通，及时掌握税改方向及税收政策的新变化。这样就需要对本企业的员工定时的进行财务管理业务能力培训和提高。主要是让财务管理人员能够及时的接受到营改增的相关政策理论知识的学习，并且学习相关的专业知识和税收知识，保证企业的

7、报税过程中能够正确的缴纳税负。其次，要提高员工的法律意识和规则意识并且提升财务管理人员的专业素质和业务能力，避免在工作中出现不必要的失误，为企业带来巨大的损失。（四）开拓企业业务渠道国家在实施营改增税收政策后对企业缴税方面进行了相关的修改。例如，企业在取得专用发票上需要注明进项税额并且在一定期限内能够进行抵扣。这样，对于一般纳税企业而言，在进行固定资产采购、业务办理、货物运输等方面就需要进行相应的改变，选择较为合适的企业进行合作，选择可以开具专用发票的企业，这样就可以进行进项税额抵扣，从而实现税收抵扣最终降低企业的经营成本。这样就需要企业能够及时的开拓业务渠道。【参考文献】1 尹旭.浅谈营改增对企业财务管理的影响以及加强对策j.经济研究导刊，2013（13）：145-146.2 刘丹.