浅谈高新技术企业内部控制建设_1

1、    浅谈高新技术企业内部控制建设    潘震摘要：十五大召开以来，我国开始大力培植大批次的高新技术企业，给予提供政策优惠和技术支持，以通过高新技术企业的壮大来推动我国经济不断创新式增长。面对良好的政策机遇，近些年我国高新技术企业发展迅猛，逐步成为市场中的中坚力量，但是企业的内部控制管理存在诸多问题，难以跟上企业的发展速度和规模，尤其是在治理结构、风险评估及应对及内部监督等方面的问题较大。文章探析高新技术企业如何健全内部控制体系，以此来保证企业经营合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果。关键词：高新技术企业;内部控制;内控体

2、系建设在我国制定的“两个一百年”的长远发展规划中，就明确提出高新技术全面实现现代化，创造科技化国民经济的重要支撑力量。高新技术的发展离不开高新技术企业，高新技术企业的发展也离不开完善的内部管理。但是目前高新技术企业在内部控制体系上还存在不健全的问题，对于组织架构、风险评估、全面预算管理、内部监督等方面都有很多薄弱环节，从而影响了高新技术企业的内部管理水平，风险较大，无法将资源有效变现，最终降低了核心竞争力。一、高新技术企业内部控制特点分析（一）内部控制内涵阐述内部控制是一种综合性、系统性及战略性的管理体系，根据企业制定的战略规划，依循国家法律法规，融合企业内部各个环节的管理手段，从而制定出针对

3、性的内控目标和计划。从内涵中可以发现内部控制有五个特点，即全面性、战略性、制衡性、成本效益性、动态性。而内部控制共包含五项基本环节，即内部环境建设、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督。（二）高新技术企业管理特点分析1. 资金运作的特殊性高新技术企业其业务范围更加全面，从产品研发到生产、再到销售、最终到售后服务的全过程，各环节都需要大量的资金投入。同时高新技术企业研发技术和产品的周期较长，行业技术更新或政策变化快，这些内外部环境一旦发生较大改变，就会给企业的资金运转带来较大的压力，因此做好资金的规划管理极其重要。2. 技术创新的特殊性高新技术企业主要的竞争力就是技术的先进性和多样性，技术创

4、新研发就是推动企业前进的動力。但是因为市场需求的不断变化、技术创新的不稳定性，使得好的技术并不一定能被市场所接受。还有一个因素就是来自于国家政策的调动，有可能会终止一项快要研发完成的技术项目。这些就属于风险评估和应对的问题了，因此非常有必要建立完善的内部控制体系。3. 人力资源管理的特殊性高新技术企业一靠技术，二靠人才，同时人力资源管理又属于内控环境要素的重要组成部分，建立科学的人力资源管理体制能够提升内部控制的效果。因此需要企业基于内部控制体系健全人力资源管理制度，包括优化人力队伍结构、制定合理的培训计划、设置全面且明确的绩效考核指标、建立与薪酬挂钩的激励制度、关注员工职业生涯发展、福利待遇

5、、有保密协定员工的离退职办理等内容。高新技术企业主营业务就是产品研发，特别是科研人员凭借着卓越的研发技术和经验往往会面临着同行竞争对手的高价薪酬诱惑，很容易引发核心人才流失、研发项目中断等风险。因此要注重优化绩效考核体系和激励体系，加强保密合同管理和人才培养计划来留住核心人才，激励人才价值实现最大化创造，从而提高公司的人才竞争优势。二、高新技术企业内部控制体系缺陷分析（一）内控意识薄弱，组织架构不合理目前，我国大多数中大型企业均按财政部等部门要求，建立董事会、独立董事、专门委员会、监事会等职能机构，负责管理和监督企业的经营活动。但实际上很多企业仅仅是在形式上建立，董事会仅仅代表少数几个大股东的

6、利益;独立董事参与决策只是走过场，很少过问企业经营;董事会下设的专门委员会仅有提名，而无实际作为。监事会成员由董事会任命，职工监事很少通过职工代表大会选举产生，他们代表的仍然是大股东或管理层的利益，监事会并不清楚自己的监督义务，或者因为其利益仍然受制于大股东或管理层，而无法正常行使监督职能。以上问题，造就了大股东或管理层凌驾于内部控制之上，随意践踏内部控制，甚至侵蚀公司或小股东的利益。董事会或管理层不重视内部控制，不向公司各层级职能部门宣传内部控制的重要性和要求，职能部门没有加强内控管理的意识，则企业缺乏内部控制的文化，监督机制不完善，企业内部控制流于形式，只是空谈。（二）风险评估机制欠缺同时

7、，企业通常缺乏风险评估机制，这对于高新技术企业而言是非常危险的，从柯达和诺基亚的没落可以发现，企业不能只专注于目前的技术或市场，而应该定期结合内外部环境，评估自己可能会面临的风险，及时作出应对和改变，以保持自己的竞争优势。上文提到有的企业的主要业务活动的内控制度缺乏，或内控制度未充分考虑各业务面临的风险点，导致内控制度无法起到预防风险的目的。有的风险会使企业面临较大经济损失，有的风险会使企业品牌和信誉受损，有的风险则会使企业陷入经营困境。所以企业在制定内控管理制度时，必须在充分了解业务活动的基础上，充分考虑各业务活动可能发生的风险，通过规避或管理风险使业务活动发生最大效能。以高新技术企业的研究

8、开发活动为例，研究开发一般要经过市场调研、可行性评估、项目立项、开发、分析调整等步骤，尤其是研究阶段的市场调研和项目可行性研究非常重要，有些企业的研发计划仅局限于自己的已认知领域，而并不去市场上调查了解消费者的习惯和未来需求是什么，研发活动能为企业带来怎样的效果或收益，因为缺乏对消费市场、竞争者和政策方向等方面的了解，这极可能导致创新不足或资源浪费。有些企业很重视研发活动及部门，给与研发部门非常大的自主权，往往对研发过程疏于管理，这也可能导致研发成本过高，甚至是舞弊或研发失败。（三）业务流程内控制度不健全，监督效力不足内部控制存在于企业各个业务活动，包括资金活动、销售业务、采购业务、研究与开发

9、、资产管理、工程项目、全面预算、合同管理和财务报告等方面。部分公司管理层和治理层不重视内部控制，只注重于经营管理和业绩，甚至认为内部控制增加了各部门的执行成本，公司缺乏内控监督评价部门（一般包含流程部和审计部），公司制度由各部门自己按实际业务习惯编写，基本都以工作方便性出发，没有充分考虑各业务可能存在的风险点，并且没有专业部门审核。同时，因为缺乏监督，业务活动发生变化时，内控制度并没有跟着修改。所以业务活动的内控制度设计和执行均存在较大的缺陷。三、高新技术企业加强内控效果的对策分析（一）健全治理结构，树立全员参与的内控意识首先，企业应严格按照公司法等有关法律法规和企业内部控制基本规范的要求，结

10、合企业实际，建立健全的治理结构、管理体制和运行机制。必须明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。尤其是董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。董事会下设的专门委员会应当定期召开会议，就其专业范围内的事项展开检查，提供建议。监事会成员中应包含大股东以外的股东代表，同时增加职工代表，且职工代表应具备相应的专业知识或是较高级别的员工，且必须是经过职工代表大会选举产生，以规避大股东或实际控制人凌驾于内部控制之上的风险。企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资

11、金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集體决策意见。其次，内部控制在实施过程中，弱化了对人的管理，企业只是制定了冷冰冰的管理制度，并没有向全员宣传内部控制的含义和意义，内控思想没有深入人心，员工缺乏主观能动性。内控建设应把人作为关键因素，定期向员工培训业务流程的关键点、风险点和控制要点，对内控检查中发现的问题，应及时组织相关人员学习和反思。通过不断的宣传和学习，激发员工的内控自觉意识，把无形的内控文化渗透到有形的制度之中。（二）健全风险管理体系首先，企业要制定全面的风险管理计划，对企业经营各方面如采购环节、研发环节、产品生产、销售等

12、经营风险进行全面管理。如在立项阶段，企业可以请外部专家参与到流程编制中，降低研发风险和经费管理风险。其次，通过建立风险预警机制，建立全过程、全方位的风险分析，加强风险评估和防范水平。同时高新技术企业还要充分考虑的外部环境的风险因素，包括税收优惠政策、相关法律变动、市场需求变化等，以此来让企业决策者整体把控宏观与微观环境，制定出正确的经营决策，从而提高自身核心竞争力。（三）强化对内部控制的监督，充分发挥内部审计的作用要想内部控制取得预期效果，内部监督机制必不可少，监督机制一般包括审计委员会、监事会和内审部门，其中内审部门是主要的监督执行部门。内审部门应独立于公司财务部门和管理层，直接向监事会和审计委员会报告工作。内审部门应配备必要的工作人员，确保能够覆盖重要业务流程的检查，同时应制定公司内部控制自我评价办法并定期组织各职能部门开展内控自我评价，对检查和自评中发现的问题，督促执行部门整改并反馈整改报告。同时，公司应制定考核办法，对各部门的内控执行情况进行奖惩，提高责任意识。监督部门的持续监督是内控体系有效运转的有力保证。四、结语随着社会主义市场经济建设的不断推进，内部控制建设已经成为了企业管理层必须面对的一个重大课题。通过完善的内部控制体系，提高经营效率和效果，从而促进企业健康可持续发展，也是现代企业经营的现实需要。完善的内部控制体系需要公司全体员工的参与，通过大家的共同努力以达