增值税小规模纳税人出口货物免税申报审核工作规程

1、增值税小规模纳税人出口货物免税申报审核工作规程业务描述 ：已办理出口免税认定的增值税小规模纳税人 （下称“小规模纳税 人”）采用一般贸易或进料加工贸易方式将货物报关出口并在财务上作销售处理 后，在规定期限内到主管税务部门办理出口货物免税申报和出口货物免税核销申 报。一、提供资料（一）预申报 小规模纳税人将出口数据录入小规模纳税人出口免税申报系统 （ 下称“申报 系统” ）生成电子申报数据。（二）正式申报1 1、小规模纳税人出口货物免税申报表 （一式三联）2 2、小规模纳税人免税核销申报汇总表 （一式两联）3 3、小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表 （一式两联）4 4、出口发票5 5、出口货

2、物报关单（出口退税专用）6 6、如属于小规模纳税人委托出口货物的，还须提供代理出口货物证明、代 理出口协议、出口货物报关单（出口退税专用）或其复印件上述复印件资料必须注明 “此件由我单位提供且与原件相符” 并加盖纳税人 的公章或财务专用章。二、适用法律法规依据及其配套规范性文件 （一）财政部、国家税务总局关于印发出口货物退（免）税若干问题规定 的通知（财税字 199592199592 号）（二）国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知 （国税 发200464200464 号）（三）国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的补充通知 （国税发20041132004113 号）（

3、四）国家税务总局关于印发 出口货物退（免）税管理办法 （试行）的通知 （国税发 200520055151 号）五）国家税务总局国家外汇管理局关于扩大申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单试行出口企业范围的通知 （国税发 200691200691 号） （六）国家税务总局关于印发增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法 （暂行）的通知（国税发20071232007123 号）（七）国家税务总局关于启用 20072007 年版出口退税软件中增值税小规模纳税 人出口货物免税管理相关业务功能的通知 （国税函 2007132520071325 号）三、办理程序（一）预申报（即时）1 1、实行办税服务厅自助

4、预审的，纳税人自行在办税服务厅自助服务区对申 报系统生成的电子申报数据进行预审操作并接收反馈数据。2 2、实行人工预审的，出口退（免）税受理岗对纳税人通过申报系统生成的 电子申报数据进行预审，具体处理如下：（1 1）受理出口退 （免）税受理岗受理纳税人电子数据的预申报，病毒检测后将电子申 报数据读入出口退税审核系统（下称“审核系统” ）。（2 2）审核通过审核系统预审功能对纳税人电子申报数据进行预审。（3 3）反馈处理 预审结果通过软盘或网络反馈给纳税人。（二）正式申报1 1、受理（即时）出口退（ 免） 税受理岗每月 1-151-15 日（逢节假日顺延）接收小规模纳税人出 口货物免税申报表（一

5、式三联）、小规模纳税人免税核销申报汇总表 （一式两 联）、小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表 （一式两联）、出口电子申报 数据，以及相应的纸质出口单证等资料。核对小规模纳税人出口货物免税申 报表的“出口货物免税销售额（人民币） ”合计数与同期增值税纳税申报表 （适用于小规模纳税人） 第8 8 栏“（四）出口免税货物销售额”的本月数是否相 符。对纳税申报方式采用网上申报的，应核对 ctaisctais 系统中同期增值税纳税申报 表的电子信息。 对纳税人报送的纸质凭证、电子申报数据等申报资料进行初步查 验，对提交的材料不全或填写内容不符合规定的，一次告知纳税人需要补正 的全部内容，通知其补正或

6、重新填报后再申报。经核对符合受理条件的将出 口电子申报数据读入审核系统，在小规模纳税人出口货物免税申报表 （一式三联）受理人栏签章，同时加盖“税收业务受理专用章” ，其中第一联交税务分 局留存，第二联退税部门留存， 第三联交纳税人留存。 对出口货物免税核销申报， 应通过出口退（免）税审核辅助系统出具广州市小规模纳税人出口免税受理 申报回执，在加盖“税收业务受理专用章”后交纳税人，然后将受理的资料传 递出口退（免）税初审岗。审查内容：（ 1 1）接收纳税人报送的出口免税电子申报数据，发现坏盘、空盘、带 病毒盘退回纳税人重新申报。（ 2 2）检查纳税人申报的出口免税资料是否齐全，并按下列要求装订出

7、口免税凭证a.a. 使用 a4a4 幅面的出口退（免）税资料封面分册装订，每册厚度不能超 过 3 3 厘米；b.b. 按出口货物报关单及对应的代理出口货物证明和出口发票为序进行装订；出口免税申请表使用 a4a4 幅面并装订在出口退（免）税申请表封面内，装订顺序如下：a.a. 小规模纳税人出口货物免税申报表b.b. 小规模纳税人免税核销申报汇总表c.c.税核销申报明细表（一式三联）；（一式两联） ；小规模纳税人出口货物免（一式两联）；: :d.d. 纳税人就其电子数据明细申报记录已经人工二次核对、确保单证号码 录入无误的书面声明；e.e. 其他报表资料。（ 3 3）审核各种报表的格式、印章是否齐

8、全、正确。 填报的企业代码、企业名称、纳税人识别号、所属期等项目是否填写齐 全、正确，申报表的经办人、财务负责人、企业负责人是否签章、企业印章 是否齐全、 清晰， 印章名称与填写名称及审核系统的企业名称是否完全一致。（ 4 4）对纳税人报送的纸质出口货物报关单（出口退税专用）等凭证进行 初步查验，核对其与电子申报明细数据是否对应。（ 5 5）对逾期申报出口免税核销的， 纳税人有否提供经税务机关核批的 延 期申报出口退（免）税申请审批表 。2 2、初审 出口退（免）税初审岗审查申报凭证、资料的合法性、准确性，核实申 报数据之间的逻辑对应关系，并在审核系统对电子申报数据进行审核操作。 对初审通过的

9、申报数据及有关资料签具意见后，提交出口退审核重点：（ 1 1）各种报表的格式、印章是否齐全、准确，提供的电子数据和报表是 否一致。（2 2）审核系统中出口企业退税认定的相关审核配置是否正确设置。（ 3 3）对纳税人报送的电子数据与外部信息数据外管局外汇核销单信息、代理出口货物证明信息（ 海关报关单电子信息、）进行计算机对审。“分类管理代码”是否设置为 c c 类,（ 免） 税复审岗。（4 4）核对小规模纳税人出口货物免税申报表数据与电子数据的一致 性,小规模纳税人免税核销申报汇总表与小规模纳税人出口货物免税 核销申报明细表两表相关数据的一致性,及其与电子数据的一致性。（ 5 5）已申报免税的出

10、口货物发生退运的,在申报明细记录中有否正确反 映为负数记录。负数记录的凭证号、数量、金额是否与退运补税证明记 录对应。（ 6 6）对出口报关单与出口发票金额不一致的货物,是否按实际成交价申 报出口免税,纳税人申报的免税货物是否符合免税条件,对不符合免税条件 是否按规定征税等情况进行审核。初审结果处理：（ 1 1 ）疑点处理审核过程产生疑点的,对警告类不影响审核结果的疑点,应检查无误后 予以人工挑过；对错误类疑点,应深入检查,必要时提交调查岗核实,审核 无误后做人工挑过及相应处理。凡审核中产生需人工挑过疑点的,需由审核人在审核系统加具“处理意见” ，通过出口退（免）税审核辅助系统出具出 口退（免

11、）税机审疑点需人工挑过申报表并签名，再转交复审岗审核和签 名。（ 2 2 ）如审核中发现纳税人申报的表格资料和纸质凭证不准确或不完整 的，通知纳税人进行修改、补正。（ 3 3）在审核中发现纳税人申报的出口免税凭证存在疑点的，转交调查岗 核实。（ 4 4）审核通过的，在小规模纳税人免税核销申报汇总表（一式两联）和小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表 （一式两联）签具意见后， 将申报资料转交出口退 （ 免） 税复审岗。3 3、复审出口退 （免） 税复审岗接收通过初审的资料后进行复审，并在审核系统对 免税申报汇总表数据进行审核确认，对审核不通过的，将有关资料退回出口 退（免）税初审岗处理。对审核通

12、过的申报数据及有关资料签具意见后，提 交进出口税收管理科（处）长岗。审核重点：（ 1 1）核对出口退（免）税机审疑点需人工挑过申报表列明人工挑过 审核疑点的处理方法是否符合要求。（ 2 2）复核纳税人申报的纸质申报表内容与已审核确认的电子汇总表内容 是否一致。审核结果处理：（ 1 1）发现不符合规定的申报凭证、资料，需通知纳税人进行调整或重新 申报，将有关资料退回出口退 （ 免）税初审岗处理；（ 2 2）经审核发现纳税人存在出口不予免税的情形，应转交调查岗由其通 过出口退（免）税审核辅助系统填制出口退（免）税工作联系单和应 征税出口货物明细调查表 （取代国税发 20071232007123 号

13、的附件 4 4小规模纳税 人不予免税出口货物情况表 ），同时将表格传递税务分局，由其通知纳税人 在规定期限内补征税，并将入库情况反馈进出口税收管理部门。相关做法参 见关于印发广州市出口货物视同内销征税操作指引的通知0731107311 号）。（ 3 3）审核通过的，在小规模纳税人免税核销申报汇总表 （一式两联） 和小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表 （一式两联）签具意见后， 将申报资料提交进出口税收管理（科）处长岗。穗国税发 20204 4、签批进出口税收管理科（处）长岗在审核系统进行签批操作，对签批不通过 的退回出口退（免）税复审岗，对签批通过的在小规模纳税人免税核销申 报汇总表（一式两

14、联） 和小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表 （一 式两联）签具意见，加盖区县局行政公章后，将两表的第一联交资料管理岗 归档，第二联交出口退（免）税受理岗退回纳税人。四、电脑操作（一）预申报（出口退（免）税受理岗）审核系统一小规模纳税人出口免税管理一小规模企业免税申报预审操作步骤：输入企业代码后按“确定” ，再按“进入预审”并选定文件后 按“确定”，按“预审”后确定，系统将对申报数据进行自动预审。并提示 “是否导出疑点信息”后按“是” ，预审完成后按“完成预审”即可退出预 审环节。（二）正式申报1 1、 受理（出口退（免）税受理岗）审核系统t小规模纳税人出口免税管理t免税申报数据读入操作步骤

15、：输入企业代码后按“确定”弹出免税申报数据读入界面，按 “打开企业数据”后选定文件再按“确定” ，再按“导入数据”后按“确定” 系统提示“转审核区成功，审核区号 xxxxxxxx 后按确定。2 2、 初审（出口退（免）税初审岗）（1 1）审核系统小规模纳税人出口免税管理申报数据提交审核环节操作步骤：输入企业代码后按“确定”后弹出企业申报数据正在审核环节若按“按转入审核环节” ，系统提示“企业申报数据提交审核环节成功， 请在审核向导中继续审核操作”后按“确定” ，将明细申报数据转入审核环节。若按“撤销审核” ，则将读入企业申报数据后的操作全部撤销。（2 2）审核系统一小规模纳税人出口免税管理一免

16、税申报审核向导操作步骤：输入企业代码后按“确定” ，再按“进入审核”后按“单步 审核”，若出现疑点需作处理，则按“疑点调整”按钮，疑点挑过后按“下一 步”，若本次申报数据存在“不予核销”数据，则按“不予核销”按钮，选 择单条或批量后，按“确定”即可。完成不予核销操作后，须按“审核计算” 系统将重新计算数据。 对已经读入的免税申报汇总数据， 必须按“对审汇总” 核对明细申报数据和汇总申报数据的一致性。完成上述操作后再按“审核确 认”，数据将进入历史库。（3 3）审核系统小规模纳税人出口免税管理审核数据退回申报环节。 输入企业代码后按“确定” ，按“退回申报环节”可将数据退回申报环节。（4 4）审

17、核系统小规模纳税人出口免税管理免税申报汇总数据读入操作步骤：输入企业代码后按“确定”后，按“打开企业数据”并选定 文件后按“确定” 。3 3、 复审（出口退（免）税复审岗） 审核系统小规模纳税人出口免税管理小规模企业免税申报汇总表小规模企业免税申报汇总表录入审核输入企业代码后按“确定” ，再选定记录按“审核” ，系统提示“检查通 过，确认吗？”后按“是” 。4 4、 签批（进出口税收管理科（处）长岗） 审核系统小规模纳税人出口免税管理小规模企业免税申报汇总表确认输入企业代码后按“确定”后选定记录按“签批” ，选定“单条签批”后 按“确定” 。五、归档资料（一） 小规模纳税人出口货物免税申报表

18、（第二联）（二） 小规模纳税人免税核销申报汇总表 （第一联）（三）物免税核销申报明细表（四）出口发票（五）出口货物报关单（出口退税专用）或其复印件（六）代理出口货物证明（七）代理出口协议（八）出口退（免）税机审疑点需人工挑过申报表小规模纳税人出口货（第一联）（九）应征税出口货物明细调查表六、注意事项（一） 敦促小规模纳税人在办理出口免税申报前，必须到办税服务厅税务分局前台）办理 ctaisctais 系统中减免税文书的审批手续，只有在该文书审 批完毕后，纳税人才能在 ctaisctais 系统中进行出口免税申报。（二）对小规模纳税人因迁移变更、注销等原因进行非年度清算，可比 照一般出口退税企业非年度清算的要求进行操作。（三）出口免税核销延期申报的审批 对纳税人因无法按规定期限办理出口货物免税核申报，在申报期限内向 主管税务机关提出延期申报的书面申请，须由主管税务机关报经市局批准 后，可延期 3 3 个月办理免税核销申报手续。（四 ）进出口税收管理部门工作期限 进出口税收管理部门必须于每月月底前完成当月已受理的小规模纳税人 出口免税申报（含零申报）和免税核销申报的审核工作，对经核不予免税需 作征税处理的出口货物填制出口退（免）税工作联