关于铁路建设资金管理风险控制的研究

1、    关于铁路建设资金管理风险控制的研究    顾红摘 要：文章主要以铁路建设资金风险管理形成的原因作为出发点，并从建设资金风险控制、建设资金短缺控制、建设资金效率控制三方面探讨了铁路建设资金管理风险控制措施，以期为有效降低铁路建设资金风险提供一些参考和意见。关键词：铁路；建设资金；管理风险；控制对于铁路企业内部建设资金安全风险而言，建设单位资金内控执行力不强、约束力不够是风险产生的根本原因。大部分建设单位的资金额度较为充足，但是其资金利用率不高，从而出现资金内控制度“形至而神不备”的问题。针对于此，建设单位需要站在多种角度分析建设资金风险问题，并采取

2、有效措施将问题加以控制和解决。1 铁路建设资金风险管理形成的原因1.1 建设资金安全风险首先，岗位分离牵制制度执行力度不够。大部分基建财务管理人员的整体素质不高、专业能力不强，主要由铁路运营部门派遣至各个基建单位，这是引起建设资金安全风险的关键要素。与此同时，建设单位并没有对派遣而来的财务人员加强岗前、岗位培训，且人员安排不够科学合理，各个岗位之间的交流和联系较少，从而致使各个岗位之间不能形成很好的牵制和制约。其次，资金授权审批制度执行不严格，这是影响铁路建设资金管理安全的内在因素。大部分铁路建设单位结合自身实际情况建立了资金授权审批制度，并对审批额度进行了明确规定、审批权限进行了合理划分。但

3、是由于铁路基本建设项目的特殊性，管理层将关注的目光放在施工方面，从而严重忽略了财务管理。加之管理层的思想管理不够先进，始终将“一切以保障项目顺利推行为先”的工作理念贯穿于项目建设的始终，从而导致资金授权审批制度成为应付上级各部门检查的形式，其资金未批先支现象较为明显。最后，资金拨付流程控制制度不严格。部分建设单位的资金拨付流程控制制度并没有明确将其写入书面文件，且资金使用流程也未明确规定，导致财务人员仍然沿袭惯例和经验做法使用资金。这样不仅会导致各部门的职权不明确，还会大大增加资金使用风险，无法从根源上做好资金安全控制工作。1.2 建设资金短缺风险引起铁路建设单位资金短缺风险的主要因素为项目计

4、划内资金不能及时到位。在项目实施过程中，由于各种因素的存在，项目投资计划内或者预算内资金不能及时到位。一方面，铁路项目建设资金主要来源于各出资方，因此项目资金是统一分配或者调配。但是受限于出资方的财务状况，加之建设方与出资方在沟通方面出现问题，就会导致项目资金无法及时到位。另一方面，受信贷市场的影响，铁路建设项目债务性资金无法及时筹集。加之国家政策的调整和各大商业银行逐渐取消相关优惠政策，铁路建设单位筹集资金的渠道变窄，其筹资压力加重。这也是造成建设资金短缺的关键要素。1.3 建设资金效率风险造成铁路建设单位资金效率风险产生的根本原因在于单位内部的资金预算管理工作不到位。虽然大部分铁路建设单位

5、设置了资金预算管理部门，并制定了资金预算管理制度，但是其执行力度不够，且仍然存在诸多问题需要解决，并没有真正发挥出建设资金的功能与效率。除此之外，资金预算管理人员自身素质的低下和专业能力不强是造成资金预算管理力量薄弱的主要原因。对于铁路建设单位建设资金而言，主要依据大量数据资料，包含的内容较为全面，主要涉及工程施工、合同管理、物质管理等各个方面。因此建设资金预算工作贯穿于项目建设的全过程，建设资金预算管理属于全生命周期工程。在实际实施中，大部分建设单位并没有设置专门的财务管理部门，且缺乏与其他相关部门之间的沟通与联系，导致信息来源渠道不畅通、建设项目相关数据资料不齐全、资金预算与实际资金需求不

6、相吻合，从而严重降低了建设资金使用效率。2 铁路建设资金管理风险控制措施2.1 建设资金风险控制措施首先，建立严格的岗位分离制度。针对建设单位岗位分离牵制制度不严格这一问题，铁路局需要结合实际情况加强对铁路建设单位相关财务人员的业务培训。并配置专业的财务人员做好建设资金管理工作，科学合理配置财务岗位人员，从而在提升财务人员专业技能的同时提升他们的综合素质，确保不相容岗位相分离。其次，建立资金授权审批制度。必须明确审批流程，并合理规定审批额度，小额度由单位领导层集体讨论办理。大额度的建设资金需要由联签责任人和财务部门相关人员共同负责。最后，提高资金支付流程控制执行力度。资金支付申请应注明具体的款

7、项和用途，并在申请书后面附有支付依据。办理申请之后，需交由相关审批人审核。复核无误之后再交由财务负责人对照、由出纳人员办理。2.2 建设资金短缺控制为进一步减少铁路建设单位建设资金短缺风险，需要铁路部门加大项目资金落实力度。为有效保障项目资金及时到位，建设单位应加强与各出资方之间的有效沟通与联系，并成立专项小组负责贷款的办理业务。建设方应在第一时间向出资方汇报项目建设的进度和相关施工问题，从而保障出资方的合法权益。并给出资方留足资金筹集的时间，这样才可以确保项目建设资金及时到位。除此之外，做好合同管理工作。并在合同中明确提供年度、月度债务性资金筹集安排时间，收集好相关资料，并加强与商业银行之间

8、的合作与沟通，保障银行资金在第一时间到位。2.3 建设资金效率控制首先，建设单位财务人员应做好资金预算编制工作。资金预算编制需遵从全面性原则、成本最低原则、分工负责原则、综合平衡原则。其次，在建设资金预算执行过程中，应确保资金预算的严肃性、及时调整和处理项目资金变动问题，严格按照资金预算展开资金筹资、资金支付等一系列工作。各部门之间应加强沟通与联系，并及时针对项目进展情况加强现场管理和资金施工监督，从而避免挪用资金行为的发生。3 结束语铁路建设资金管理工作贯穿于项目建设的全过程，且涉及的面较广、包含的内容较多，是一项庞大的工程。在这一过程中，由于主观因素和客观因素的存在，导致很多风险问题无法得到有效控制。这就需要建设单位站在建设资金使用率角度、建设资金短缺角度分析项目活動，进而将风险得以控制，实现降低项目成本的目的。参考文献1曾德荣.铁路资金风险管理体系与资金风险的应对措施j.新会计，2011（6）：