银行会计之联行往来的核算

1、第第6章章联行往来的核算联行往来的核算前言前言 教学目标教学目标了解联行往来业务处理程序，分行辖内往来的核算了解联行往来业务处理程序，分行辖内往来的核算掌握全国联行往来的核算掌握全国联行往来的核算 教学内容教学内容联行往来的含义联行往来的含义全国联行往来的核算全国联行往来的核算分行辖内往来的核算：分行辖内往来的核算：略略 教学重点与难点教学重点与难点全国联行往来的核算全国联行往来的核算1联行往来的含义联行往来的含义1.1定义定义指同一银行系统内各行处之间，由于办理结算、资金调指同一银行系统内各行处之间，由于办理结算、资金调拨等业务而发生的资金账务往来。拨等业务而发生的资金账务往来。1.2实质实

2、质银行系统内各行处之间的应收应付的关系。银行系统内各行处之间的应收应付的关系。1.3联行往来的管理体制联行往来的管理体制1.3.1我国现行的联行制度我国现行的联行制度统一领导、分级管理、集中监督、分别核算统一领导、分级管理、集中监督、分别核算1.3.2联行往来级别的划分联行往来级别的划分全国联行往来全国联行往来分行辖内往来分行辖内往来支行辖内往来支行辖内往来1.4联行往来的基本做法联行往来的基本做法直接往来：直接往来：发生资金划拨业务的两个银行之间直发生资金划拨业务的两个银行之间直接往来接往来集中监督：集中监督：联行往来的管辖行对往账和来账的监联行往来的管辖行对往账和来账的监督督划清资金划清资

3、金年度结平：年度结平：以年度为单位由总行汇总结平以年度为单位由总行汇总结平2全国联行往来的核算全国联行往来的核算2.1账户设置、联行报单和报告表账户设置、联行报单和报告表2.1.1设置账户设置账户联行往账：联行往账：发报行使用发报行使用联行来账：联行来账：收报行使用收报行使用上年联行往账：上年联行往账：核算上年度全国联行未达查清前的联行往账核算上年度全国联行未达查清前的联行往账上年联行来账：上年联行来账：核算上年度全国联行未达查清前的联行来账核算上年度全国联行未达查清前的联行来账2.1.2联行报单联行报单 联行往来的专用凭证，按照业务性质和传递方式的不同联行往来的专用凭证，按照业务性质和传递方

4、式的不同分为：分为：邮划借方报单邮划借方报单邮划贷方报单邮划贷方报单电划借方报单电划借方报单电划贷方报单电划贷方报单电划借方补充报单电划借方补充报单电划贷方补充报单电划贷方补充报单发报行编制发报行编制收报行编制收报行编制2.1.3全国联行往来报告表全国联行往来报告表 包括全国联行往账报告表（由发报行编制）和包括全国联行往账报告表（由发报行编制）和全国联行来账报告表（由收报行编制）。全国联行来账报告表（由收报行编制）。2.1.4联行往来的几项措施联行往来的几项措施联行行号联行行号联行专用章联行专用章联行密押联行密押2.2全国联行往来的日常核算全国联行往来的日常核算2.2.1发报行的核算发报行的核

5、算2.2.1.1发生联行业务后，发报行的工作发生联行业务后，发报行的工作记账记账根据代收或代付业务的性质，编制借方或贷方报单：根据代收或代付业务的性质，编制借方或贷方报单：代收代收编制贷方报单、代付编制借方报单编制贷方报单、代付编制借方报单确定寄递方式：确定寄递方式：邮划、电划邮划、电划编制联行往账报告表：编制联行往账报告表：每日营业终了编制每日营业终了编制2.1.2核算核算 代收：代收：借：活期存款借：活期存款xx存款户等存款户等 贷：联行往账（联行存放款项）贷：联行往账（联行存放款项） 代付：代付：借：联行往账（存放联行款项）借：联行往账（存放联行款项） 贷：活期存款贷：活期存款xx存款户

6、等存款户等举例举例 工商银行黄浦支行收到工商银行嘉兴支行寄来委托收款凭证工商银行黄浦支行收到工商银行嘉兴支行寄来委托收款凭证及商业承兑汇票各一份，系上海五金公司支付嘉兴五金厂的及商业承兑汇票各一份，系上海五金公司支付嘉兴五金厂的货款货款2200022000元。经审查无误，予以支付元。经审查无误，予以支付 工商银行绍兴支行收到在本行开户的鲁镇工厂交来的进账单工商银行绍兴支行收到在本行开户的鲁镇工厂交来的进账单和由工商银行宁波支行签发的银行汇票各一份，银行汇票出和由工商银行宁波支行签发的银行汇票各一份，银行汇票出票金额为票金额为5000050000元，进账单金额和银行汇票实际结算金额为元，进账单金

7、额和银行汇票实际结算金额为4800048000元。经审查无误元。经审查无误借：活期存款借：活期存款上海五金公司上海五金公司 22000贷：联行往账贷：联行往账嘉兴支行嘉兴支行 22000借：联行往账借：联行往账宁波支行宁波支行 48000贷：活期存款贷：活期存款鲁镇工厂鲁镇工厂 480002.2收报行的核算收报行的核算2.2.1完整报单的处理完整报单的处理2.2.1.1处理程序处理程序2.2.1.2核算核算 收到贷方报单收到贷方报单借：联行来账（存放联行款项）借：联行来账（存放联行款项）贷：活期存款贷：活期存款xx存款户存款户 收到借方报单收到借方报单借：活期存款借：活期存款xx存款户存款户贷

8、：联行来账（联行存放款项）贷：联行来账（联行存放款项）报报单单电划补充报单电划补充报单电划邮划转转账账转账贷方传票转账贷方传票转账借方传票转账借方传票贷方报单汇总贷方报单汇总借方报单汇总借方报单汇总来来账账分分户户账账举例举例 工商银行宁波支行收到工商银行绍兴支行寄来联行借方报单、工商银行宁波支行收到工商银行绍兴支行寄来联行借方报单、银行汇票解讫通知和多余款收账通知，填列汇票出票金额为银行汇票解讫通知和多余款收账通知，填列汇票出票金额为5000050000元，实际结算金额为元，实际结算金额为4800048000元，多余金额元，多余金额20002000元。经审元。经审查无误后，将多余金额退回泰新

9、公司查无误后，将多余金额退回泰新公司 工商银行嘉兴支行收到工商银行黄浦支行寄来的贷方报单及工商银行嘉兴支行收到工商银行黄浦支行寄来的贷方报单及委托银行收款第四联收账通知，系嘉兴五金厂的托收款，金委托银行收款第四联收账通知，系嘉兴五金厂的托收款，金额为额为2200022000元。经审查无误，予以入账元。经审查无误，予以入账借：汇出汇款借：汇出汇款 50000贷：活期存款贷：活期存款泰新公司泰新公司 2000 联行来账联行来账宁波支行宁波支行 48000借：联行来账借：联行来账黄浦支行黄浦支行 22000贷：活期存款贷：活期存款嘉兴五金厂嘉兴五金厂 220002.2.2不完整报单的处理不完整报单的

10、处理2.2.2.1含义含义报单内容与附件不符或内容填写有错误报单内容与附件不符或内容填写有错误2.2.2.2处理处理收报行行号为本行的，报单内容和附件是他行的收报行行号为本行的，报单内容和附件是他行的 处理：处理：以收到的报单为凭证记账，再另发一份以收到的报单为凭证记账，再另发一份与原报与原报单方向相同单方向相同的报单给正确的收报行，原报单附件作转的报单给正确的收报行，原报单附件作转划报单附件划报单附件 收到借方报单收到借方报单借：联行往账借：联行往账贷：联行来账贷：联行来账 收到贷方报单收到贷方报单借：联行来账借：联行来账 贷：联行往账贷：联行往账举例举例 工商银行上海市分行营业部收到工商银

11、行昆山支行寄来的邮工商银行上海市分行营业部收到工商银行昆山支行寄来的邮划借方报单一份，金额为划借方报单一份，金额为38000元。经审核，报单的行号是元。经审核，报单的行号是本行的，但行名及附件内容是工商银行湖州支行的。工商银本行的，但行名及附件内容是工商银行湖州支行的。工商银行上海市分行营业部应依据收到报单的行名及附件填制一份行上海市分行营业部应依据收到报单的行名及附件填制一份与所收报单性质相同的邮划报单，即借方报单，连同收到的与所收报单性质相同的邮划报单，即借方报单，连同收到的附件一并寄工商银行湖州支和行，并依收到的借方报单和发附件一并寄工商银行湖州支和行，并依收到的借方报单和发出的借方报单

12、作账。出的借方报单作账。 工商银行湖州支行收到工商银行上海市分行营业部的借方报工商银行湖州支行收到工商银行上海市分行营业部的借方报单。单。借：联行往账借：联行往账湖州支行湖州支行 38000贷：贷：联行来账联行来账昆山支行昆山支行 38000借：活期存款借：活期存款xx存款户存款户 38000贷：联行来账贷：联行来账上海市分行上海市分行 38000 报单上的行号不是本行的，而行名和附件都报单上的行号不是本行的，而行名和附件都是本行的是本行的处理：处理：依据附件正常转账，同时以不完整报单为依据附件正常转账，同时以不完整报单为附件向报单行号行填发附件向报单行号行填发反方向报单反方向报单，作为冲账，

13、作为冲账收到借方报单收到借方报单借：活期存款借：活期存款贷：联行往账贷：联行往账收到贷方报单收到贷方报单借：联行往账借：联行往账贷：活期存款贷：活期存款举例举例 工商银行西宁市分行营业部收到工商银行上海市分行营业部工商银行西宁市分行营业部收到工商银行上海市分行营业部寄来的借方报单一份，金额为寄来的借方报单一份，金额为27000元，经审核，该报单的元，经审核，该报单的行号是工商银行南宁支行的，但行名和报单附件是本行的。行号是工商银行南宁支行的，但行名和报单附件是本行的。工商银行西宁市分行营业部留下附件，另填制一份与所收报工商银行西宁市分行营业部留下附件，另填制一份与所收报单方向相反的报单，即贷方

14、报单，以收到的借方报单作附件单方向相反的报单，即贷方报单，以收到的借方报单作附件一并寄工商银行南宁支行，根据发出的报单及留下的附件作一并寄工商银行南宁支行，根据发出的报单及留下的附件作账。账。 工商银行南宁支行收到工商银行西宁市分行营业部寄来的借工商银行南宁支行收到工商银行西宁市分行营业部寄来的借方和贷方各一份报单。方和贷方各一份报单。借：活期存款借：活期存款xx存款户存款户 27000贷：贷：联行往账联行往账南宁支行南宁支行 27000借：联行来账借：联行来账西宁市分行西宁市分行 27000贷：联行来账贷：联行来账上海市分行上海市分行 27000 报单上收报行行名不是本行，但行号及附件是本行

15、报单上收报行行名不是本行，但行号及附件是本行的：的：收报行可以自行更正行名并办理转账收报行可以自行更正行名并办理转账 错误报单：错误报单：登记登记“未记账错误报单登记簿未记账错误报单登记簿”，并向，并向发报行发出查询发报行发出查询2.3全国电子联行往来的核算全国电子联行往来的核算2.3.1基本做法基本做法含义含义经中国人民银行总行核准的颁有电子联行行号的行与行经中国人民银行总行核准的颁有电子联行行号的行与行之间，通过电子计算机网络系统和卫星通信技术进行的异地之间，通过电子计算机网络系统和卫星通信技术进行的异地资金划拨的账务往来。资金划拨的账务往来。办理机构：办理机构：中国人民银行中国人民银行

16、电子发报行：电子发报行：办理电子联行往账的中国人民银行办理电子联行往账的中国人民银行 电子收报行：电子收报行：办理电子联行来账的中国人民银行办理电子联行来账的中国人民银行 汇出行：汇出行：发出汇划业务的行处发出汇划业务的行处 汇入行：汇入行：收到汇划业务的行处收到汇划业务的行处基本处理程序基本处理程序汇出行汇出行电子发报行电子发报行电子收报行电子收报行汇入行汇入行2.3.2账户设置和会计凭证账户设置和会计凭证2.3.2.1账户设置账户设置电子联行往账：电子联行往账：电子发报行使用电子发报行使用电子联行来账：电子联行来账：电子收报行使用电子收报行使用电子清算资金往来：电子清算资金往来：清算分中心

17、使用清算分中心使用2.3.2.2会计凭证会计凭证电子联行转汇借（贷）方清单：电子联行转汇借（贷）方清单：发报行使用发报行使用电子联行往账借（贷）方清单：电子联行往账借（贷）方清单：发报行使用发报行使用电子联行来账借（贷）方清单：电子联行来账借（贷）方清单：收报行使用收报行使用2.3.3电子联行的账务处理电子联行的账务处理2.3.3.1汇出行的账务处理汇出行的账务处理代收业务代收业务借：活期存款借：活期存款xx存款户存款户贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项代付业务代付业务借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：活期存款贷：活期存款xx存款户存款户2.3.3.2电子发报行的账务处理电子发

18、报行的账务处理代收业务代收业务借：工商银行存款等借：工商银行存款等贷：电子联行往账贷：电子联行往账代付业务代付业务借：电子联行往账借：电子联行往账贷：工商银行存款等贷：工商银行存款等2.3.3.3转发行的账务处理转发行的账务处理每日编制每日编制“电子联行往来平衡表电子联行往来平衡表”，每月与各发报行、，每月与各发报行、收报行核对收报行核对2.3.3.4收报行的账务处理收报行的账务处理代收业务代收业务借：电子联行来账借：电子联行来账贷：工商银行存款等贷：工商银行存款等代付业务代付业务借：工商银行存款等借：工商银行存款等贷：电子联行来账贷：电子联行来账2.3.3.5汇入行的账务处理汇入行的账务处理代收业务代收业务借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：活期存款贷：活期存款xx存款户存款户代付业务：代付业务：分录与代收相反分录与代收相反练习练习工商银行上海市分行营业部发生下列经济业务：工商银行上海市分行营业部发生下列经济业务： 收到全国联行往来贷方报单及所附信汇凭证，汇款金额为收到全国联行往来贷方报单及所附信汇凭证，汇款金额为12000元，收款人为开户单位华生公司，经审核无误，办理元，收款人为开户单位华生公司，经审核无误，办理转账。转账。 开户单位华生糖果厂持一张面额为开户单位