管理会计设计方案初稿

1、管理会计设计方案初稿管理会计设计方案初稿2003年1月内容内容q 毕博对银行管理会计项目的总体理解毕博对银行管理会计项目的总体理解q项目背景项目背景q银行推行管理会计的基础条件银行推行管理会计的基础条件q 管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用q 管理会计系统的技术要点管理会计系统的技术要点q 项目方法论和项目实施步骤项目方法论和项目实施步骤q 案例介绍案例介绍2银行推行管理会计的基础条件银行推行管理会计的基础条件根据对银行的了解，毕博认为银行推行管理会计已经具备了以下基础条件：灵活的体制灵活的体制银行的股本结构不同于国内其它银行，它的大股

2、东是民营企业而非国有企业。从组织架构来看，基本上是一个标准的股份公司框架。这种灵活的体制有利于管理会计的推行，有利于实现整个评价体系在合理性和有效性之间的平衡。信息系统基础良好信息系统基础良好银行现已建立了覆盖全行的网络，实现网点电子化和业务处理电子化100%。确立了大集中的业务处理模式。银行已经成功运行新一代综合业务系统，将全部的账务数据集中在总行，利息收支外的财务数据的集中工作也在进行之中。这为推行管理会计体系提供了良好的成本信息基础。迫切需要通过建设管理会计体系来加强内部控制，以应对外部竞争压力迫切需要通过建设管理会计体系来加强内部控制，以应对外部竞争压力建立管理会计体系，可以引导各责任

3、单位根据本部门的经营状况及责任目标，及时调整工作策略，努力增收节支，提高经营效益，促进部门管理工作的深化；也可以为银行的资产负债管理、内部资金转移定价、绩效考评、客户关系管理提供决策支持信息，以应对中国加入wto后银行面临的内外部竞争压力。3内容内容q 毕博对银行管理会计项目的总体理解毕博对银行管理会计项目的总体理解q 管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用q主体内容主体内容责任会计责任会计q主体内容主体内容多维利润分析多维利润分析q主体内容主体内容全面预算全面预算q外围应用举例外围应用举例定价机制定价机制q外围应用举例外围应用举例资产负债

4、及风险管理资产负债及风险管理q外围应用举例外围应用举例绩效考评绩效考评q 管理会计系统的技术要点管理会计系统的技术要点q 项目方法论和项目实施步骤项目方法论和项目实施步骤q 案例介绍案例介绍4管理会计的主体内容及其应用管理会计的主体内容及其应用责任会计主体内容外围应用多维利润分析全面预算定价机制资产负债管理绩效考评管理会计的主体内容包括责任会计、多维的利润分析以及全面预算。这些内容都应该在系统内实现，以加强银行的成本控制能力并能对成本效益进行多维的分析。此外，管理会计还能为定价机制、资产负债管理和绩效考评等银行的业务和管理主题提供决策支持。5内容内容q 毕博对银行管理会计项目的总体理解毕博对银

5、行管理会计项目的总体理解q 管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用q主体内容主体内容责任会计责任会计q主体内容主体内容多维利润分析多维利润分析q主体内容主体内容全面预算全面预算q外围应用举例外围应用举例定价机制定价机制q外围应用举例外围应用举例资产负债及风险管理资产负债及风险管理q外围应用举例外围应用举例绩效考评绩效考评q 管理会计系统的技术要点管理会计系统的技术要点q 项目方法论和项目实施步骤项目方法论和项目实施步骤q 案例介绍案例介绍6管理会计的主体内容管理会计的主体内容-责任会计责任会计实施责任会计，全员管理，集中决策。可以建立纵向责

6、任会计中心与横向责任会计中心相结合的责任会计体系。通过构建责任目标体系，把商业银行的全员组成为个人业绩与商业银行经营目标相协调的人力系统，从而实现所有者、管理者和基层员工的利益最大化。责任会计制度包括：设定责任中心，明确责权范围编制责任预算建立反馈机制，保证及时控制实行业绩考评，做到奖优罚劣7管理会计的主体内容管理会计的主体内容-责任会计（续）责任会计（续）责任中心可分为三类，即以本行决策中心为首的纵向责任中心，负责形式为下级行对上级行负责;本行各业务和非业务部门之间的横向责任中心，负责形式为各部门对本级决策中心负责;以专业部门为首的纵横结合的责任中心，负责形式为下级行专业部门对上级行专业部门

7、负责。下图为责任中心划分示例：成本责任中心利润责任中心综合考核责任中心结算责任中心人力资源责任中心监察责任中心公司业务部个人业务部金融同业中心?会计结算部计划财务部稽核部监察室人力资源部8管理会计的主体内容管理会计的主体内容-责任会计（续）责任会计（续）负责行长负责行长总行会计部总行决策中心分行会计部分行行长支行行长支行会计部支行计划财务部分行计划财务部总行计财部管理会计系统应该能够支持纵横结合的责任中心的汇报关系和报表汇总，示例如下：9管理会计的主体内容管理会计的主体内容-责任会计（续）责任会计（续）责任会计同时应该满足以下要求，并在系统内得到体现：全面统一的会计科目，提供充足的管理所需的信

8、息以责任中心为单位的报表的灵活生成和汇总，包括：总账资产负债表损益表成本分配表重大损益项目简要分析收入、支出预测全面预算管理也应该基于划分的责任会计单位10内容内容q 毕博对银行管理会计项目的总体理解毕博对银行管理会计项目的总体理解q 管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用q主体内容主体内容责任会计责任会计q主体内容主体内容多维利润分析多维利润分析q主体内容主体内容全面预算全面预算q外围应用举例外围应用举例定价机制定价机制q外围应用举例外围应用举例资产负债及风险管理资产负债及风险管理q外围应用举例外围应用举例绩效考评绩效考评q 管理会计系统

9、的技术要点管理会计系统的技术要点q 项目方法论和项目实施步骤项目方法论和项目实施步骤q 案例介绍案例介绍11管理会计的主体内容管理会计的主体内容多维利润分析多维利润分析多维利润分析指的是银行按不同的角度（包括客户、产品、渠道、地区等）建立成本和盈利模型，从而帮助管理层了解哪些产品、客户为银行带来最大的利润贡献度，进而作出决策。多维利润分析的主要内容包括：作业成本计算成本盈利模型利润分析管理会计系统至少应该支持以上盈利和成本的处理和分析能力。12管理会计的主体内容管理会计的主体内容多维利润分析（多维利润分析（续）续）作业成本法是一种能够有效地把银行的经营费用分配给各种产品和顾客的成本计量方法。它

10、可以提供全面准确的成本核算与管理，从产品成本、部门成本、项目成本、人力成本、质量成本、客户成本等方面强化成本控制，提供成本费用的归集和逐级分摊、成本的预测与分析，实现成本的源头控制、实施控制、核算控制、评价分析，达到集约管理的目的。13管理会计的主体内容管理会计的主体内容多维利润分析（多维利润分析（续）续）流程流程确定那些消耗确定那些消耗重要间接费用资源重要间接费用资源的业务流程的业务流程通过成本来源驱动通过成本来源驱动指定成本到作业流程指定成本到作业流程确定增值作业确定增值作业 / 非增值作业非增值作业提供真实的交易和管提供真实的交易和管理成本，包括被业务理成本，包括被业务消耗的作业流程消耗

11、的作业流程成本中心成本中心(费用来源费用来源)业务、业务、客户等客户等分配分配作业流程作业流程成本成本驱动驱动来源来源驱动驱动分配分配分配分配下图描绘了作业成本法的一般流程：14管理会计的主体内容管理会计的主体内容多维利润分析（多维利润分析（续）续）流程及渠道网上银行网上银行电话银行电话银行柜台柜台客户服务客户服务网络网络。产品和服务信用卡信用卡贷款贷款票据票据中间业务中间业务。顾客大公司大公司小公司小公司个人顾客个人顾客。收入收入 $ $成本成本 $ $成本盈利模型聚焦盈利能力聚焦成本效率成本盈利模型通过对顾客、产品和流程的多角度分析来实现。15管理会计的主体内容管理会计的主体内容多维利润分

12、析（多维利润分析（续）续）作业成本作业成本金融金融产品产品业务渠道业务渠道地区地区财务会计财务会计责任中心会计责任中心会计 项目项目利润分析利润分析收入来源收入来源不同维度的利润分析，可以从不同的会计模块中取数。比如以利润中心维度的分析可以通过利润中心会计获得成本和收入信息；而以产品维度的分析需要通过作业成本获得成本信息。16内容内容q 毕博对银行管理会计项目的总体理解毕博对银行管理会计项目的总体理解q 管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用q主体内容主体内容责任会计责任会计q主体内容主体内容多维利润分析多维利润分析q主体内容主体内容全面预

13、算全面预算q外围应用举例外围应用举例定价机制定价机制q外围应用举例外围应用举例资产负债及风险管理资产负债及风险管理q外围应用举例外围应用举例绩效考评绩效考评q 管理会计系统的技术要点管理会计系统的技术要点q 项目方法论和项目实施步骤项目方法论和项目实施步骤q 案例介绍案例介绍17内容内容q 毕博对银行管理会计项目的总体理解毕博对银行管理会计项目的总体理解q 管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用q主体内容主体内容责任会计责任会计q主体内容主体内容多维利润分析多维利润分析q主体内容主体内容全面预算全面预算q外围应用举例外围应用举例定价机制定价

14、机制q外围应用举例外围应用举例资产负债及风险管理资产负债及风险管理q外围应用举例外围应用举例绩效考评绩效考评q 管理会计系统的技术要点管理会计系统的技术要点q 项目方法论和项目实施步骤项目方法论和项目实施步骤q 案例介绍案例介绍18应用举例应用举例定价机制定价机制银行推行管理会计对成本管理的目的之一是为了给产品价格确定一个合理而有竞争力的价位，以使银行在市场竞争中处于相对有利的地位。可以预期，要使管理会计真正发挥应有的效力，必须在加强成本分析和控制的基础上，完善对利率，产品的定价机制，使成本管理工作切实落到为提高银行经营效益服务的目标上来。下面以中间业务定价和内部资金转移定价为例，说明管理会计

15、对银行定价机制的支持。19应用举例应用举例中间业务定价中间业务定价中间业务已逐渐成为西方商业银行的主要收入来源之一。在国内，随着金融创新的不断丰富，会出现越来越多的衍生品及其它金融产品，如何确定它们的成本，也直接关系到这些产品是否有竞争力和盈利能力。由于中间业务相对于贷款业务风险很小，中间业务收费的定价可按照成本率加上利润率来定价。因此，银行在许多不同的服务种类之间准确地分配经营成本的能力是中间业务正确收费的前提条件，而成本作业法能使银行具备这种能力。20应用举例应用举例中间业务定价（续）中间业务定价（续）下图为票据业务的成本分析举例：产品产品活动活动总帐总帐/工工资资/固定固定资产资产追溯成

16、本追溯成本(间接)非非追溯成本追溯成本活动成本活动成本分配分配追溯成本追溯成本(直接)资源成本资源成本分配分配诱因直接产生诱因直接产生衡量活动消耗的资源衡量活动消耗的资源衡量成本物件衡量成本物件消耗的活动消耗的活动工资工资票据处理过程中开票时间所占票据处理过程中开票时间所占%开出票据开出票据开出的票据资料（成本诱因）开出的票据资料（成本诱因）的的票据票据资源资源资源资源成本成本分配分配活活动动活活动动成本分配成本分配成本物件成本物件21外围应用举例外围应用举例内部资金转移定价内部资金转移定价划分利润责任中心，资金转移定价机制可以划分利润责任中心，资金转移定价机制可以合理地将银行合理地将银行的净

17、利差收益在各责任中心之间进行划分的净利差收益在各责任中心之间进行划分在内部资金转移定价系统中,资金盈余的责任中心在银行内部资本市场上作为资金提供者向资金使用者贷放资金,资 金的转移价格通常采用银行在外部资本市场上获得或贷放资金的利率。内部资金转移定价系统可将每项资产负债的融资成本和机会收入分配到各个功能部门(利润中心) 例如，贷款、投资、存款和资金管理部门。利润中心以合适的转移价格向资金管理利润中心“卖出”或“买入”资金。22外围应用举例外围应用举例内部资金转移定价（续内部资金转移定价（续）管理会计系统也应该支持不同的内部资金转移定价的方管理会计系统也应该支持不同的内部资金转移定价的方法，包括

18、：法，包括：单一资金库定价法多重资金库定价法配比筹资法23内容内容q 毕博对银行管理会计项目的总体理解毕博对银行管理会计项目的总体理解q 管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用管理会计系统应该支持的管理会计主体内容及其应用q主体内容主体内容责任会计责任会计q主体内容主体内容多维利润分析多维利润分析q主体内容主体内容全面预算全面预算q外围应用举例外围应用举例定价机制定价机制q外围应用举例外围应用举例资产负债及风险管理资产负债及风险管理q外围应用举例外围应用举例绩效考评绩效考评q 管理会计系统的技术要点管理会计系统的技术要点q 项目方法论和项目实施步骤项目方法论和项目实施步骤q 案例介绍案

19、例介绍24外围应用举例外围应用举例资产负债管理资产负债管理商业银行管理会计根据银行过去的经营数据资料和现在的经营状况，预测未来业务发展趋势。预测内容主要有：资金量的预测贷款投放的预测成本的预测利润的预测经营目标的预测等而这些预测将为经营决策提供信息，这些决策包括：信贷规模及结构的决策负债规模及结构的决策资金合理运用的决策利率决策长、短期投资的决策等25外围应用举例外围应用举例资产负债管理（续）资产负债管理（续）资产负债管理是对利率风险、流动性风险、资产组合风险以及资本充足性风险的管理。管理会计可以为这些风险管理提供基础的财务会计信息，也是银行稳健经营、控制风险的必要条件。资产负债管理工具主要包括：利差管理缺口管理持续期分析资产配置下面分别描述这些资产管理工具所需要的主要管理会计信息。26外围应用举例外围应用举例资产负债管理（续）资产负债管理（续）利差管理盈利资产金额、盈利资产利率等缺口管理资产期限结构、负债期限结构、利率敏感资产金额、利率敏感负债金额、缺口/资本、缺口/总资产等持续期分析资产组合的偿还期、利率、市场收益率、现金流量次数等资产负债管理所需的管理会计的信息：资产配置固定资产、现金、准备金、可售证券金