第3章资产流动性和短期偿债能力分析学习教案

1、会计学1第第3章资产流动性和短期偿债能力章资产流动性和短期偿债能力(nngl)分分析析第一页，共90页。2第1页/共90页第二页，共90页。3第2页/共90页第三页，共90页。4第3页/共90页第四页，共90页。5要求等。要求等。第4页/共90页第五页，共90页。6n短期偿债能力（短期偿债能力（liquidity）n长期偿债能力（长期偿债能力（solvency）第5页/共90页第六页，共90页。7第6页/共90页第七页，共90页。8流动资产流动资产非流动资产非流动资产流动负债流动负债长期负债和长期负债和所有者权益所有者权益图图51 短期短期(dun q)偿债能力分析的重点偿债能力分析的重点 第

2、7页/共90页第八页，共90页。9第8页/共90页第九页，共90页。10第9页/共90页第十页，共90页。11第10页/共90页第十一页，共90页。122004年年2005年年2006年年2007年年2008年年流动资产：流动资产：货币资金货币资金201.4126.18120.88276.81147.29交易性金融资产交易性金融资产00026.290.2应收票据应收票据409.75106.24500.811,066.81375.11应收账款应收账款276.6613.5680.11735.89605.88预付款项预付款项15.4820.6763.4490.7196.81其他应收款其他应收款15.

3、0712.9620.2591.1619.31应收股利应收股利000.5800存货存货647.62637.15550.8755.5594.97待摊费用待摊费用0.240.21000流动资产合计流动资产合计1,566.151,516.901,936.883,043.181,839.57第11页/共90页第十二页，共90页。132004年年2005年年2006年年2007年年2008年年流动资产：流动资产：货币资金货币资金12.86 8.32 6.24 9.10 8.01 交易性金融资产交易性金融资产0.00 0.00 0.00 0.86 0.01 应收票据应收票据26.16 7.00 25.86

4、35.06 20.39 应收账款应收账款17.66 40.44 35.11 24.18 32.94 预付款项预付款项0.99 1.36 3.28 2.98 5.26 其他应收款其他应收款0.96 0.85 1.05 3.00 1.05 应收股利应收股利0.00 0.00 0.03 0.00 0.00 存货存货41.35 42.00 28.44 24.83 32.34 待摊费用待摊费用0.02 0.01 0.00 0.00 0.00 流动资产合计流动资产合计100100100100100第12页/共90页第十三页，共90页。142004年年2005年年2006年年2007年年2008年年流动资产

5、：流动资产：货币资金货币资金10062.65 60.02 137.44 73.13 交易性金融资产交易性金融资产应收票据应收票据10025.93 122.22 260.36 91.55 应收账款应收账款100221.80 245.88 266.05 219.05 预付款项预付款项100133.53 409.82 585.98 625.39 其他应收款其他应收款10086.00 134.37 604.91 128.14 应收股利应收股利存货存货10098.38 85.05 116.66 91.87 待摊费用待摊费用10087.50 0.00 0.00 0.00 流动资产合计流动资产合计10096

6、.86 123.67 194.31 117.46 第13页/共90页第十四页，共90页。15流动负债：流动负债：2004年年2005年年2006年年2007年年2008年年短期借款短期借款930.91779409771.29636.83交易性金融负债交易性金融负债000029.76应付票据应付票据41.3242.72863.021,093.05694.39应付账款应付账款504.53417.09579.8883.67371.86预收款项预收款项68.2940.241.0787.653.7应付职工薪酬应付职工薪酬121.55150.41167.97155.47128.57应交税费应交税费-14.

7、02-3.775.45-10.532.14应付股利应付股利1.573.552.822.452.4其他应付款其他应付款46.6435.2437.8456.7227.34一年内到期的一年内到期的非流动负债非流动负债42.6224.634.73预提费用预提费用2.10.91000流动负债合计流动负债合计1,745.471,667.392,068.963,044.411,901.71营运资本营运资本-179.32 -150.49 -132.08 -1.23 -62.14 第14页/共90页第十五页，共90页。16流动负债：流动负债：2004年年2005年年2006年年2007年年2008年年短期借款短

8、期借款53.33 46.72 19.77 25.33 33.49 交易性金融负债交易性金融负债0.00 0.00 0.00 0.00 1.56 应付票据应付票据2.37 14.56 41.71 35.90 36.51 应付账款应付账款28.91 25.01 28.02 29.03 19.55 预收款项预收款项3.91 2.41 0.05 2.88 0.19 应付职工薪酬应付职工薪酬6.96 9.02 8.12 5.11 6.76 应交税费应交税费-0.80 -0.23 0.26 -0.35 0.11 应付股利应付股利0.09 0.21 0.14 0.08 0.13 其他应付款其他应付款2.67

9、 2.11 1.83 1.86 1.44 一年内到期的一年内到期的非流动负债非流动负债2.44 0.12 0.10 0.15 0.25 预提费用预提费用0.12 0.05 0.00 0.00 0.00 流动负债合计流动负债合计100100100100100第15页/共90页第十六页，共90页。17流动负债：流动负债：2004年年2005年年2006年年2007年年2008年年短期借款短期借款10083.68 43.94 82.85 68.41 交易性金融负债交易性金融负债应付票据应付票据100587.70 2089.64 2646.61 1681.33 应付账款应付账款10082.67 114

10、.92 175.15 73.70 预收款项预收款项10058.93 1.57 128.35 5.42 应付职工薪酬应付职工薪酬100123.74 138.19 127.91 105.78 应交税费应交税费10026.89 -38.87 75.11 -15.26 应付股利应付股利100226.11 179.62 156.05 152.87 其他应付款其他应付款10075.56 81.13 121.61 58.62 一年内到期一年内到期的非流动负债的非流动负债1004.69 4.69 10.87 11.10 预提费用预提费用10043.33 0.00 0.00 0.00 流动负债合计流动负债合计1

11、0095.53 118.53 174.42 108.95 第16页/共90页第十七页，共90页。18第17页/共90页第十八页，共90页。19第18页/共90页第十九页，共90页。20第19页/共90页第二十页，共90页。21第20页/共90页第二十一页，共90页。22第21页/共90页第二十二页，共90页。23第22页/共90页第二十三页，共90页。24第23页/共90页第二十四页，共90页。25第24页/共90页第二十五页，共90页。26第25页/共90页第二十六页，共90页。27第26页/共90页第二十七页，共90页。28第27页/共90页第二十八页，共90页。29第28页/共90页第二

12、十九页，共90页。30第29页/共90页第三十页，共90页。31应收账款账龄应收账款账龄账户数量账户数量金额（千元）金额（千元）百分率（百分率（%）信用期限内信用期限内20032040超过超过1-20天天10016020超过超过21-40天天508010超过超过41-60天天308010超过超过61-80天天208010超过超过81-100天天15405超过超过100天天5405应收账款总额应收账款总额800100H公司公司(n s)应收账款账龄分析表应收账款账龄分析表 第30页/共90页第三十一页，共90页。32第31页/共90页第三十二页，共90页。33比例只集中于少数几个顾客时，比例只集

13、中于少数几个顾客时，公司对这些客户便产生很强的依公司对这些客户便产生很强的依赖性，公司的经营风险也随之增赖性，公司的经营风险也随之增加。这种信息往往不能从公司年加。这种信息往往不能从公司年度报告中获得。度报告中获得。第32页/共90页第三十三页，共90页。34第33页/共90页第三十四页，共90页。35第34页/共90页第三十五页，共90页。36第35页/共90页第三十六页，共90页。37第36页/共90页第三十七页，共90页。38账龄提取比例(%)3年以上1002-3年601-2年301年以内5宝钢股份坏账准备(zhnbi)比例明细 第37页/共90页第三十八页，共90页。39账龄账龄200

14、6 年年2007 年年2008 年年金额金额（百万元）（百万元）金额金额（百万元）（百万元）金额金额（百万元）（百万元）1年以内年以内5,238.4394.43 6,458.4495.75 5,375.2294.98 1-2年年121.352.19 63.430.94 95.041.68 2-3年年39.180.71 45.740.68 24.330.43 3年以上年以上148.182.67 177.512.63 164.632.91 合计合计5,547.141006,745.121005,659.22100第38页/共90页第三十九页，共90页。40第39页/共90页第四十页，共90页。41

15、第40页/共90页第四十一页，共90页。42第41页/共90页第四十二页，共90页。43第42页/共90页第四十三页，共90页。44第43页/共90页第四十四页，共90页。452008年年12月月31日日2007年年12月月31日日原材料原材料14,153.3312,315.58半成品半成品10,472.0312,477.56库存商品库存商品12,802.1912,729.61备品备件及其他备品备件及其他4,121.523,397.4041,549.0740,920.16减：存货跌价准备减：存货跌价准备5,904.481,030.4835,644.5939,889.67第44页/共90页第四十

16、五页，共90页。46原材料原材料半成品半成品库存商品库存商品备品备件备品备件及其他及其他合计合计年初数年初数143.63 418.53 392.12 76.20 1,030.48 本年计提本年计提2,919.00 1,470.16 1,755.83 27.05 6,172.04 本年转回本年转回-49.47 -204.55 -16.50 -270.53 本年转销本年转销-472.81 -539.44 -7.20 -4.58 -1,024.03 出售子公司减少出售子公司减少-2.47 -0.85 -3.32 外币报表折算差外币报表折算差额额-0.17 -0.17 年末数年末数2,589.82 1

17、,299.78 1,933.55 81.33 5,904.48 本年存货跌价准备本年存货跌价准备(zhnbi)变动如下变动如下 第45页/共90页第四十六页，共90页。47第46页/共90页第四十七页，共90页。482008年年12月月31日日2007年年12月月31日日1年以内年以内654.49865.861-2年年84.356.302-3年年2.892.943年以上年以上137.15139.49878.881,014.58减：其他应收款坏账准备减：其他应收款坏账准备142.66148.24合计合计736.21866.34第47页/共90页第四十八页，共90页。49酬和应交税金等经营性应计项

18、目酬和应交税金等经营性应计项目一起属于经营性负债账户。一起属于经营性负债账户。短期借款一般属于融资性负债账户。短期借款一般属于融资性负债账户。第48页/共90页第四十九页，共90页。50第49页/共90页第五十页，共90页。51债的归还。因为流动负债的归还时债的归还。因为流动负债的归还时限相当短暂且不具有融通性，企业限相当短暂且不具有融通性，企业不可能在偿还时期上得到很大的宽不可能在偿还时期上得到很大的宽限，因此常会因一项索赔引起一联限，因此常会因一项索赔引起一联串索赔。串索赔。第50页/共90页第五十一页，共90页。52第51页/共90页第五十二页，共90页。53第52页/共90页第五十三页

19、，共90页。54第53页/共90页第五十四页，共90页。55第54页/共90页第五十五页，共90页。56第55页/共90页第五十六页，共90页。57第56页/共90页第五十七页，共90页。58第57页/共90页第五十八页，共90页。59n融资的弹性较大，企业可以根据融资的弹性较大，企业可以根据需要随时借款，企业资金充足时需要随时借款，企业资金充足时及早偿还。及早偿还。n短期借款的缺点：融资风险较高。短期借款的缺点：融资风险较高。第58页/共90页第五十九页，共90页。602008年年12月月31日日2007年年12月月31日日信用借款信用借款23,361.5719,839.73抵押借款抵押借款

20、25.00保证借款保证借款49.978.61质押借款质押借款692.59607.79合计合计24,104.1320,481.13第59页/共90页第六十页，共90页。61第60页/共90页第六十一页，共90页。62第61页/共90页第六十二页，共90页。63第62页/共90页第六十三页，共90页。64第63页/共90页第六十四页，共90页。6516个月。个月。第64页/共90页第六十五页，共90页。662008年12月31日2007年12月31日银行承兑汇票2,015.47997.62商业承兑汇票2,235.782,343.43合计4,251.243,341.06第65页/共90页第六十六页，

21、共90页。67第66页/共90页第六十七页，共90页。68第67页/共90页第六十八页，共90页。69率来评估公司的信誉以及短期融率来评估公司的信誉以及短期融资的合理性。资的合理性。第68页/共90页第六十九页，共90页。70(xinjn)必须在一年或短于一年的时间内偿必须在一年或短于一年的时间内偿还的债务的倍数。还的债务的倍数。n衡量偿还流动负债的能力或流动负衡量偿还流动负债的能力或流动负债受到流动资产保障的程度。债受到流动资产保障的程度。流动负债流动资产流动比率第69页/共90页第七十页，共90页。71第70页/共90页第七十一页，共90页。72第71页/共90页第七十二页，共90页。73第72页/共90页第七十三页，共90页。74第73页/共90页第七十四页，共90页。75流动负债费用流动资产