省农村信用社账户管理审计指导

1、1 省农村信用社账户管理审计指导本次审计重点是查明信用社在账户管理中存在的截留、挪用、划转客户资金等违规问题，揭示行社在账户管理中的漏洞和薄弱环节。一、审计步骤1. 调阅被审单位时点报表，了解掌握存量账户及存款基本情况，包括账户类型、数量，以及存款余额、结构等情况，结合审计目标，按照审计抽样范围及标准，选取样本，详细记载备查记录，并填制审计工作用表基本情况表（附表）。2. 采取查阅资料（包括账户信息资料、账户交易明细、原始凭证等资料）、函证或延伸调查等方式，对抽样样本实施审计程序，详细记载备查记录，并填制审计工作用表现场审计工作表（附表至） 。3. 通过开展现场审计，编制情况记录，并填制审计工

2、作用表审计发现问题汇总表（附表）。二、审计主要内容及审计要点（一）单位银行结算账户1、单位银行结算账户的开立对单位银行结算账户（包括财政性存款账户）的审计，主要关注账户开立的合规性和真实性，账户资料是否完整、真实、有效。重点审计有无虚假开户和开户资料不真实的问题。调阅账户档案资料，审查开户单位的合规性和开户资料的真实性、完整性及法人或主管的身份识别资料的真实性，部分企业账户要通过审阅资料、网上核实等各种方法确定其关联关系及开2 户单位真实性，彻查虚假开户和开户资料不真实的问题。查清有无行社之间或行社内部开立账户存储款项的问题，有则查明开户单位及存储金额。2、单位银行结算账户的使用单位银行结算账

3、户使用的审计，重点审计信用社是否落实结算原则，汇入、汇出资金结算是否及时，有无压票、压汇及入账不及时等问题。有无通过压票、压汇、篡改收付款单位等方法截留、挪用客户资金等问题。在现场审计中， 要打印抽样账户的明细帐页并调阅结算凭证，审阅开户单位账户使用的合规性，查看信用社账务核算的及时性和准确性。核对汇入汇出款项记账日期与凭证的出入账时间，对超出资金在途时间或在途时间有疑点的，未按出入账时间及时记账的，汇入汇出款项未按凭证记载收付款账户记账而通过第三方账户转账等问题，要重点关注并查明原因。对通过第三方账户走账的，调阅第三方账户交易明细和凭证进行彻查。审计中要将单位账户交易明细与业务凭证进行核对，

4、特别关注自制凭证划转客户资金问题、运用账务冲正手段占用或弥补客户资金问题、有交易明细无业务凭证问题、业务凭证印鉴与预留印鉴不一致等问题，追踪资金流向，查明资金划转和回流时间、金额、经办人员和划账原因。虚构业务增加存款的审计要从审查业务凭证（如大小额凭证）的真实性入手，运用审计系统追踪业务轨迹和资金流向，判断业务的真实性以确定是否存在虚构行为。审计时要关注存款账户、同业存放款项、存放同业款项、应解汇款、保证金等科目及账户之间相互走账的行为，了解业务轨迹，准确判断是否存在虚构业3 务增加存款问题。应解汇款和保证金存款虚增问题的审计参照进行。3、单位银行结算账户的管理在现场审计中， 要重点关注单位银

5、行结算账户账户查询查复、转汇、扣款、对账、印鉴挂失和更换等特殊业务，要认真审阅相关资料，核对业务凭证，查明原因。审计对客户账户擅自进行资金转出、转入或其他违规操作行为，主要以审查业务凭证、核对预留印鉴及经办人员印鉴等方法，发现和揭露信用社自制汇票、特转等业务凭证对客户账户进行操作动用客户资金的行为，查明账务操作原因和资金流向，并对资金流入账户进行彻查。银企对账制度的执行情况是账户管理审计的重要内容，审计中要了解对账人员与前台操作人员分开制度的执行情况，认真核实余额对账单及交易明细的打印发出情况，测算对账率，了解对账工作及对账单的真实性和及时性，揭露以虚假对账单掩盖截留挪用账户资金的行为。（二）

6、个人银行结算账户个人银行结算账户（含员工账户）的审计以省联社下发的疑点数据为基础，重点关注单位银行结算账户的关联个人账户、频繁从单位银行结算账户转入资金的个人账户、短期内大额资金频繁流动与客户实际情况明显不符的个人账户，查找和发现交易中可能存在的问题。同时还要在审计中善于捕捉存在其他疑点的个人账户，分析和甄别存在的疑点，揭露和发现存在的违规问题和管理漏洞。尤其是对交易频繁且金额较大的员工账户，要认真甄别和分析资金流向，预防案件风险。4 （三）其他存款账户其他存款账户主要包括应解汇款和保证金存款账户两大类。应解汇款审计的目的是发现违规截留、挪用客户资金等问题，主要业务风险在应解汇款的解付和入账等

7、环节，主要的违规行为有入账不及时、甲钱入乙账等。在现场审计中要打印出应解汇款明细账页，调阅记账凭证，核实待解付款项到账日期和解付日期，对入账不及时、入账账户与凭证记载不符的、红字解付（无资金来源，先从应解汇款支付后补足应解汇款）等违规和舞弊行为要重点核实。对长期未解付款项要摸清底数并查明未解付的原因，督促行社及时进行账务处理，预防业务风险。审计中要充分反映行社运用同业往来、应解汇款、保证金等科目账户虚构业务增加存款、弥补保证金等违规问题。保证金账户的审计重点在保证金是否按规定封闭运行，有无提前支取的行为。在审计中，要查清存量保证金账户及存储金额，核实有无在保证期间提前支取的行为。在现场审计中，要通过调阅、查询账户明细、原始交易凭证、大额和可疑交易