现阶段县（区）预算执行审计存在的问题及对策

1、    现阶段县（区）预算执行审计存在的问题及对策    张立敏摘要:预算执行审计是法律赋予审计机关的一项重要职能,是国家审计永恒的主题。经过多年的发展,财政预算执行审计在发挥审计监督职能,促进财政改革和国民经济健康发展方面起到了积极作用。关键词:财政预算;审计;监督随着我国财政体制改革的不断深入,部门预算、国库集中收付、收支两条线、政府采购等制度的逐步规范与完善,县(区)级预算执行审计的发展显得相对滞后,审计发挥的作用远远达不到社会的期待。因此,对基层审计机关来说,财政预算执行审计如何着眼宏观,入手微观,在更大范围、更高层次上发挥作用。显得越来越迫切。

2、就近年来我们在审计实践中遇到的矛盾和问题来看,主要存在以下问题:1 预算执行审计监督滞后于财政改革步伐,效益审计理念不强近年来,随着公共财政制度的建立,政府采购、部门预算、国库集中支付等一系列改革措施相继出台,目的是为了提高政府公共支出管理的效率、效能和和有效性,提高资金的使用效益。而现阶段预算执行审计还没有完全跟上财政改革的步伐,法规、法律相对相对,审计发现的新问题难以界定,处理处罚难,影响了预算执行审计作用的发挥。目前主要还是对财政财务收支的真实性和合法性开展审计,审计内容单一,没有确立与社会经济发展同步的明确目标,适应现代财政管理理念的绩效审计还没有起步,从一定程度上影响了审计的效果。从

3、审计对象看,审计部门只注重对财政部门、地税部门的审计,由于时间、人员限制而对建设项目、专项资金、用款单位等跟踪延伸审计不多,对财政资金的使用效果和效益问题基本上没有涉及。即使开展了也只是对已有的财务成果进行分析,对被审计单位未能深入了解,不能准确分析资金分配及使用的经济效益和社会效益,致使预算执行审计中无法体现效益审计的成果。2 财政预算管理体制仍有缺陷,预算执行审计监督内容不完整预算编制对预算执行及决算结果起关键性作用。近年来,财政制度改革,中央对地方转移支付的财力有很多以各类专项款形式下拨,县(区)财政对上级各种专项补助的数量和下达时间无法掌握,在年初预算安排中也无法准确编制上级补助的收入

4、和支出,执行中随上级专项的下达再追加调整,照成预算编制不完整,年度追加预算较多,影响预算执行的严肃性。理论上,预算执行审计应当包括本级财政的全部收入和支出两大方面。但在实际工作中,收入方面的资料不全,主要是地方财政收入中有一块增值税25%部分的收入由国税部门负责征收,国税的增收入库、减免退库以及提退代征手续费等情况,县(区)审计机关无权审计,成为审计盲区,致使财政预算执行审计结果不完整。3 预算执行审计技术滞后,方法单一,影响审计的质量和效率随着财政体制改革的不断推进,政府职能不断地转变,财政收支的范围、结构也逐渐发生了相应的改变;部门预算、国库集中支付、财政转移支付、政府采购等制度相继建立和

5、完善,财政管理职能得到了进一步强化,这就对预算执行审计提出了严峻的挑战。审计机关应主动适应并把握这一变化趋势,才能真正有效地开展预算执行审计工作。但基层审计机关和审计人员对财政职能变革的新情况、新问题还缺乏深入细致的了解和研究,审计方式和方法也没有及时调整到位,缺乏创新意识,预算执行审计工作远远落后于形势的发展。为适应社会经济的发展和财政体制改革趋势,在新形势下更加有效地开展预算执行审计,提升预算执行审计的层次,深化预算执行审计的内容,基层审计机关应当努力从以下方面来加以改进:(1)顺应公共财政体制,适时调整预算执行审计内容与重点随着财政预算体制改革全面推行部门预算、国库集中支付和政府采购制度

6、,逐步将预算外资金全额纳入预算管理。预算执行审计必须顺势拓展范围,不仅看财政预算内资金,还要关注其他非税性资金和国有资产收益。从预算编制、收入组织、资金拨付、预算执行到使用的绩效,在一个大的公共财政资金和资产运行框架内,沿着整个资金的走向,来审视本地区财政资金运行质量和存在的问题,反映和揭示宏观和微观层面的情况,提出合理化建议。(2)围绕预算收支体系,顺势调整预算执行审计主要环节与方式加强预算编制环节的审计。预算编制是否科学、合理已成为预算执行审计内容之一。一是看预算编制依据是否合法,是否坚持量入为出、收支平衡的原则和预算编制有无细化到明细科目、具体部门,人员经费标准、公共经费定额是否合理,专

7、项经费是否有政策依据,重大项目支出是否经过科学论证。二是看预算编制方法是否正确,是否按照零基预算方法编制,彻底改变基数加增长的做法。三是看预算支出结构是否合理,是否按照在保工资、保运转、保稳定的基础上,围绕政府中心工作,按轻重缓急合理安排重点项目支出。扩大审计覆盖面。一是扩大本级部门单位的审计面。适应预算管理制度改革和上级审计部门的要求,继续扩大一级预算执行部门和单位的审计覆盖面。对有非税收入、收费和管理使用较大数额专项资金的预算执行部门要强化监督。审计中不仅局限于单位的财务计划部门,还要拓展到其他业务部门,将预算管理、业务管理、项目管理紧密联系起来,才能将问题查深查透。二是扩大对所属二、三级

8、单位的延伸审计面。随着国家财政体制改革的深化,部门预算、国库集中支付、政府采购等改革的逐步到位,部门单位问题逐年减少,但一些问题下沉或向外单位转移的情况不断增多。实行“双向(即资金流向和项目程序)”审计。一是顺着资金走。实行财政资金国库集中收付后,国库资金的收缴拨付程序发生较大变化,财政资金不再通过部门和单位的多重账户中转,而是直达国库或财政专户,减少了支拨环节。预算执行审计要适应这一变化,按照资金流向进行延伸,将资金的最后使用者与部门及直属单位的审计结合起来,将有关问题查深、查透。二是顺着项目走。审计人员应从立项审批、年度预算、资金收付、项目评价等各个环节着手,从程序合规性的审查到项目效益性

9、的审计,将财政财务收支审计与效益审计融合起来滚动发展,除了顺向审查外,还应当采取逆向程序深查。选择已完成的项目,从项目的使用现状和效果出发,进而追逆到项目的立项,判断项目决策程序是否合规合理,进而上升到对权力的监督和制约。3 整合资源,提高预算执行审计的整体效益一是树立大财政预算执行审计理念。凡涉及财政资金的部门、单位、项目,都在财政预算执行审计之列。它既包括了对财政、地税、国库部门的审计,也包括对各预算执行部门单位审计以及财政性资金的固定资产投资、社会保障、环境保护、农业水利、教育等专项资金的审计,逐步做到凡是有财政资金运行的地方都有审计监督。二是整合资源,强化组织协调。预算执行审计应结合财

10、务收支审计审计和经济责任审计。在实施中各专业审计应当相互配合、相互协调、互相补充,紧紧围绕一个审计目标,调配、整合审计力量和审计资源,对重点内容采取统一计划、分头实施的办法,以完整客观地反映出财政资金使用的全貌。 使审计机关的整体效能大于分兵出击,使审计成果得到有效的提升和利用。5 创新审计方法和手段,提高预算执行审计的质量和效率一是将审计调查的一些专门方法运用到预算执行审计过程中。除了采用常规的审计技术方法外,还可采用审计座谈、审计抽样、风险评估等方式方法,提高审计工作质量和效率。二是充分运用计算机辅助审计。从目前来看,审计机关与财税部门尚未建立起应有的信息互动平台,审计机关未能及时地掌握各项财政资金的预算编制、执行和管理情况,影响了预算执行监督的力度和效果。要积极争取搭建联网审计平台,改变单一的事后审计监督方式,变事后审计为事中审计,促进并逐步形成事前预警、事中监管、事后审计有机结合的监督机制。6 加强队伍建设,以人为本,不断提高审计监督人员的素质如果预算执行审计仅就合法性检查,审计监督就难