探究营改增对财务管理的影响

1、    探究营改增对财务管理的影响    荀宝莉摘要：营改增政策推行与落实，促进了我国增值税制度的革新，同时也对高校的财务管理工作提出了全新的要求。因此，高校的财务管理工作需要紧跟政策的步伐，采取行之有效的措施，提高财务管理工作的质量。基于此，本文将阐述高校财务管理的问题和营改增对财务管理的影响，分析优化财务管理的措施。关键词：营改增；财务管理；高校近年来，高校发展迅速，办学规模逐渐增大，直接影响着高校的财务管理工作。目前，高校的财务来源呈现多样化的趋势，给财务管理工作带来较大的挑战，单一的模式导致财务管理的状态比较混乱。基于这样的前提，高校紧跟营改增的

2、脚步，改革自身的管理模式，完善管理机制，提高财务管理的工作质量。一、营改增政策的实施背景营改增政策，即将营业税改为增值税。早在2012年就开始进行试点改革，2013年进行全国推广，2014年正式实施该项制度。通过实施营改增政策，能够有效的完善税收制度，使我国的经济发展更加稳定。目前各个高校已经引进营改增政策，给高校的财务工作带来了较大的影响。高校的纳税人身份：（一）一般纳税人身份的高校實施营改增政策之后，高校需要在纳税项目中增加“抵减销项税额”，主要用来记录高校在实施政策之后的抵扣税款，同时高校还可以根据实际情况记录、核算财务状况。（二）小规模纳税人身份的高校部分高校以小规模纳税人的身份缴纳各

3、项税款，如果高校提供的服务符合政策的规定，就需要将高校中的非试点所支付的税款进行扣除。落实营改增政策之后，纳税人处理增值税相关工作时，需要按照规定进行会计处理。二、营改增对高校财务管理的影响（一）对高校纳税的影响在实施营改增政策之前，高校在签订合同时需要交纳印花税以及其他的税务费、营业税和附加税、房产土地等多种税务费用。而实施营改增政策以后，就不会在重复收取相关的税费，使得高校的财务管理工作更加顺利，减轻了财务负担。高校有两种纳税的身份，即一般纳税人和小规模纳税人，下面分别说明营改增对每一种身份的影响：如果高校以一般纳税人的身份缴纳税费时，会开具专用的发票。同时由于政府的规定，高校可以抵扣研发

4、项目的资金支出，从而降低缴纳的税额。就小规模纳税人的高校而言，营业税也是按照5.65%进行收取，但是落实营改增以后，增值税只缴纳百分之三，税率降低百分之四十，因此小规模纳税的高校降低所缴纳的税务。因此，营改增政策的实施随根据缴纳税务身份的差异而有不同的影响。（二）对会计核算工作的影响当营业税变为增值税之后，缴纳税费的多少不仅和营业额有关，还和有效抵扣凭证、可抵扣的税额有关，所以高校的财务部不仅要负责会计的核算，还要提高自身的增值税意识，配合院校部门使用专用发票。首先，营改增政策对高校的缴税具有重要的影响。当营改增正式实施以后，高校核算纳税项目不仅是财务部门内部的职责，还需要其他部门尽快适应政策

5、的变化，在必要的支出时及时开具相关发票，并上交相关部门，以便保证财务部门能够顺利的开展核算工作。其次，营改增政策对财务核算具有较大的影响。就高校而言，营业额的审核、计算等工作比较简单，而核算增值税则相对复杂，使得高校在核算相关税费时具有一定的挑战。最后，对发票的影响。税务部门应该对高校使用增值税发票的范围和开具内容作出明确规定。实行营改增以后，发票所涉及范围更加广泛，因此高校应该重视发票的使用范围，保障财务管理工作能够顺利进行2。增值税发票分为专用发票和普通发票两种，抵扣增值税进项时，必须出具增值税专用发票，直接影响缴纳增值税的数额，因此专用发票的管理比普通发票的管理更加严格。对于营改增政策的

6、实施，不仅需要财务部门的配合，还需要院校中的其他部门积极落实，熟悉财务管理的过程。实行营改增政策以后，高校应该及时调整管理的措施以适应政策的实施，不仅能够提高高校的经济效益，还能增加纳税的抵扣额。总的来说，为了能够将营改增落实在财务管理工作中，高校应该进行全面的制度改革。例如：从建构商业链开始，提高院校的管理水平，改进财务管理措施，提高高校的经济效益。三、依据营改增优化高校财务管理的措施（一）合理选择纳税身份上文说道，高校在缴纳增值税时有两种身份，即一般纳税人、小规模纳税人，由于高校不是企业性质的盈利单位，因此能够自由的选择纳税身份。如果高校选择小规模纳税人身份，那么会计核算税额的工作不会发生

7、较大的变化，计算税额的方式也不会太难，同时不会增加财务部门的工作量。但是实行营改增政策以后，以小规模纳税人角色进行纳税的高校，不能开具专用的发票，在一定程度上会影响高校的科研项目。如果选择一般纳税人的身份，虽然可以开具专用的发票，但是需要抵扣进项税，增加财务管理人员的工作量。虽然高校的纳税情况存在一定的不确定性，但是政府规定，一般纳税人可以扣掉研发服务中的资金支出，所以可能会降低实际的税负额。因此，高校应该全面分析自身的财务情况以及院校的资金分配情况，尽可能的选择适合自己的纳税身份，降低税额的支出，同时能够更好的开展财务管理工作3。（二）筹划增值税的纳税为了能够降低高校的负税额，应该首先优化财

8、务的管理模式，深入研究税收政策，发现并合理的利用优惠政策。另外，高校应该依据实际情况，科学、合理的规划增值税的。作为一般纳税人，需要及时的引进一些科研项目，尤其是能够扣掉进项税额的项目，尽量不要引进增加税收的项目，保障高校本身能够通过合理的筹划增值税，降低自身的税额支出。同时，需要获取抵扣税额的凭证，尽量与能够开具专用发票的单位进行合作，保障抵扣税额能够顺利进行。（三）规范发票的管理目前，对增值税发票的管理日益严格，因此高校应该完善发票的管理制度，从开具发票到使用发票，对整个过程进行严格的管理，从而保障财务管理可以顺利进行。高校应该严格审查能够抵扣税额的发票，确保相关信息的可靠性以及准确性，使

9、抵扣进项税可以正常进行。同时，实行营改增政策以后，财务管理工作具有一定的难度，所以高校应该不断的提高财务管理人员的工作素质以及专业常识，提高管理水平与质量，促进工作人员尽快的适应营改增政策实施以后的变化，并将该政策落实在实际工作之中。倡导工作人员积极学习，认真分析、管理财务工作，提高自身的工作能力，保障财务工作能够顺利的进行。endprint（四）规范会计的核算工作推行营改增政策之后，给高校的财务管理工作带来较大的挑战，因此，高校应该根据院校的实际情况，调整财务会计的管理制度、工作方式等。一方面，财务部门的工作人员要积极与其他部门的人员进行交流沟通，适时的宣传营改增政策，如果工作人员无法全面的

10、理解该政策，可以适当的进行教育培训，让大部分的工作人员能够了解政策、配合落实政策，保障工作能够顺利进行。如开展营改增政策的宣讲大会，要求所有的财务管理人员参与到大会之中，邀请地方税务部门的工作人员对营改增政策进行讲解，阐述政策实施的背景、内容以及重要意义，通过实际案例的分析，提高高校财务管理工作人员对营改增政策的认识。这样的课程相对枯燥，因此需要加强大会上的交流，保障财务管理人员通过游戏、问答等环境，掌握营改增政策的内涵。另一方面，高校应该建立专门的财务账目，及时将相关信息进行登录，方便日后的总结与核对，降低财务风险。同时，高校可以由领导部门建立专门的财务审核小组，定期对院校的财务进项、支出以

11、及税收等项目进行核实，并将“责任制”落实在实际工作中。在登记账目时，尽可能明确工作人员的职责，完成等级以后签署自己的姓名，方便实行“责任制”。审查小组在核实财务信息的过程中，必须保持公平、公正的心态，一旦发现账目中存在不符合规定的信息，应立即通过署名找到责任人，并对其进行合理的处罚，保障财务工作的透明性。通过对于财务管理人员的培训、建立财务账目以及审查小组，能够促进营改增政策的实施，提高高校财务管理工作质量。（五）对外联系对内宣传实施营改增政策之后，促进了我国税收制度的改革，从长远目标来看，这是一项利国利民的政策。在这样的环境下，高校应该加强与外界的联系，如一些大型的科研机构，通过校企之间的联

12、系，能够促进科研项目的引进，同时还可以吸收大型企业的财务管理流程，将先进的管理方式应用到高校的财务管理工作中，从根本上解决财务管理的漏洞。对内宣传，除了上文（四）中提到的财务管理工作人员，还需要加强对教师的宣传。高校领导部门可以结合财务部门，通过校园网络将营改增政策的宣传片传输到校园网站或者办公室局域网中，使教师能够在工作之余看到营改增政策的内容、特点与意义。同时高校可以采取奖惩结合的措施，对积极配合政策的教师实行精神奖励，如锦旗、优秀职称等，而对于没有积极配合政策的教师则要采取相应的惩罚措施，提高教师配合工作的积极性，保障工作顺利进行4。（六）加强合同流程管理高校科研的收入，包括技术与研发等

13、税收需要面临的政策改革。从以前的免征营业税变成免收增值税，从向地税申请免税变成向国税申请免税。国家税收部门在审核高校提交的免税合同时，一旦发现条款中存在不符合条件的内容，应该要求高校立即缴纳所有的税费、滞纳金和处罚金。在如此严格的税收制度中，高校应该强化对税收合同的管理，提高合同的规范性，避免发生不符合免税条件的内容，尽可能的将内容进行细化，并将其与拟定流程紧密的贴合在一起，保障免税合同的合理性。四、结语综上所述，营改增政策已经全面的实行，并促进了我国税务制度的改革。在高校中实施营改增政策，虽然给财务管理带来巨大的挑战，但是能够激励高校不断的提高自身的管理水平，并依据政策及时的调整管理机制，促进高校財务管理工作的顺利进行，更有利于我国教育事业的发展。参考文献：1王琛.浅析“营改增”对高