税法财政税收论文范文-谈谈个税若干政策解读word版下载

1、税法财政税收论文范文:谈谈个税若干政策解读word版下载导读：本论文是一篇关于个税若干政策解读的优秀论文范文,对正在 写有关于税法论文的写作者有一定的参考和指导作用，论文片段：两 次发放的工资收入，统一扣除3500元，同吋再扣除税法规定的住房 公积金、养老金等，余额按照新的税率表计算缴纳个人所得税。 问：个人所得税法在扣缴义务人代扣税款及缴纳方面有何规定？ 答：个人所得税法第九条规定“工资、薪金所得应纳的税款，按 月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库”也 就是说，扣国家税务总局有关负责人就工资、薪金所得适用新旧税法相关理市答记者问针对近口有关媒体报道的“8月工资个税征收出现

2、两种解释” 等内容，国家税务总局有关负责人接受了记者的采访，再次就工资、 薪金所得适用新旧税法相关理由进行了解读。问：按照修改后的个人所得税法相关规定，工资、薪金所得自 2011年9月1日起适用新的减除费用标准和税率表，在实际操作中 如何适用？答：修改后的个人所得税法及其实施条例通过后，国 家税务总局制定下发了关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关理 由的公告（2011年第46号，以下简称“46号公告”）,并在税务总 局网站发布了 46号公告及政策解读稿。按照税法及公告的规定，纳税人2011年9月1日（含）以后实 际取得的工资、薪金所得，应适用新税法的减除费用标准和税率表， 计算缴纳个人所得税。

3、而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、 薪金所得,无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴单位申报入 库，均应适用旧税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。问：您能否举例说明一下？答：比如某单位在8月份向员工发放工资、薪金并代扣税款， 不管发放的是哪个月份的工资、薪金，均应适用旧税法规定的减除费 用标准（2000元）和税率表。同样，该单位在9月份发放工资、薪 金并代扣税款，不管发放的是哪个月份的工资、薪金，均应适用新税 法规定的减除费用标准（3500元）和税率表。对一些单位应在8月底发放工资，而有意延迟到9月初发放， 同时，9月底又发放当月工资，按税法规定，应合并两次发放的工资

4、 收入，统一扣除3500元，同时再扣除税法规定的住房公积金、养老 金等，余额按照新的税率表计算缴纳个人所得税。问：个人所得税法在扣缴义务人代扣税款及缴纳方面有何规 定？答：个人所得税法第九条规定“工资、薪金所得应纳的税款, 按刀计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次刀十五h内缴入国库” 也就是说，扣缴义务人应按月代扣工资、薪金所得应纳的税款，并在 代扌11税款的次月十五日内向税务机关申报并解缴税款入库。问：您如何看待相关媒体的报道？答：税务部门非常重视此次个人所得税法修改内容的贯彻执行 情况，我们也注意到了相关媒体的报道。在此，要告诉大家，工资、 薪金所得适用新旧税法的规定在政策衔接上是统一的、

5、明确的。各级 税务机关将认真贯彻执行个人所得税法的相关规定和46号公告，加 强税法宣传，认真解答纳税人的咨询和疑问，切实优化纳税服务，做 到依法征税。同时，也提醒广大扣缴义务人，要学习并理解好税法的 相关规定，依法代扌ii代缴个人所得税。（文/郭瑞轩）工资、薪金所得如何适用新旧个税法的规定问：工资、薪金所得如何适用新旧个人所得税法的规定？答：具体来讲，纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的 工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算 缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪 金所得，无论税款是否在2011年9月1 fi以后由扣缴义务人申报入 库，均

6、应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所 得税。扌ii缴义务人应准确理解税法的有关规定，并依法扣缴税款。问：个体工商户的生产、经营所得如何适用新旧个人所得税法 的规定?答：个体工商户的生产经营所得项目的相关税法规定不仅适用 于个体工商户，也适用于个人独资企业和合伙企业的生产经营所得。 在计算策略上，个体工商户、个人独资企业、合伙企业2011年9刀 1日（含）以后的生产经营所得应适用税法修改后的减除费用标准和 税率表。由于新税法的施行时间是在年度中间的9月1 口，年终汇算清 缴时涉及分段计算应纳税额的理由，需要分步进行：1.按照有关税收 法律、法规和文件规定，计算全年应纳税所得额。

7、2然后计算前8个 月应纳税额：前8个月应纳税额二（全年应纳税所得额x税法修改前 的对应税率-速算扌1【除数）x8/12o 3再计算后4个月应纳税额：后 4个月应纳税额二（全年应纳税所得额x税法修改后的对应税率-速算 扣除数）x4/e 4全年应纳税额二前8个月应纳税额+后4个月应纳 税额。对企事业单位的承包经营承租经营所得也是比照这个计算策略 计算缴纳个人所得税。需要注意的是，这个计算策略仅适用于纳税人2011年的生产经 营所得，2012年以后则按照修改后的税法全年适用统一的税率。问：举例说明个体工商户的生产、经营所得如何缴纳个人所得 税？答：假如，某个人独资企业按照税法相关规定计算出全年应纳

8、税所得额为45000元（其中，个人独资企业投资者本人的减除费用标 准，前8个月按2000元/月计算，后4个月按3500元/月计算），则 其全年应纳税额计算如下：前8个月应纳税额二(45000x30%-4250) x8/12-6166. 67 元；后 4 个月应纳税额二(45000x20%-3750 ) x4/12=1750 元;全年应纳税额=6166. 67+1750=7916. 67 元。问：新个人所得税法，为什么要对生产经营所得采取分段计算 策略？答：按照个人所得税法规定，生产经营所得是根据一个完整纳 税年度产生的实际所得，实行按年计算应纳税额、平时预缴、年终汇 算清缴的策略。由于修改后的

9、个人所得税法自9月1日起施行，为使 个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者能够切实享受今年后4 个月的减税优惠，需要在汇算清缴时对其2011年度的应纳税额实行 分段计算。因此，在根据税法相关规定计算2011年度的应纳税所得额时， 涉及个体工商户、投资者个人的减除费用标准应区分前8个月和后4 个刀，分别按照修改前后税法的规定计算。并在此基础上分段计算应 纳税额，即将全年应纳税所得额分别按修改前后税率表对应的税率算 岀两个全年应纳税额，再分别乘以修改前后税率表在全年适用的时间 比例，并相加得出全年的应纳税额。问：企业新成立时买了一块土地，实际只用了其中的三分之二 建造了房屋，企业该如何计算房产税

10、？答：根据财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城 镇土地使用税等政策的通知(财税2010121号)第三条规定， 关于将地价计入房产原值征收房产税理由，对按照房产原值计税的房 产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地 使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于 0. 5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原 值的地价。问：按揭买房发生的利息支出是否计入房屋原值计算缴纳房产 税？答：根据财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用 税有关理由的通知（财税2008152号）规定，对依照房产原值 计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目

11、中，均应按照房 屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行 核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以 调整或重新评估。因此，按揭买房发生的利息支出，凡按照国家会计 制度规定应该计入房产原价的，则计入原值计征房产税。注：热点理由解答仅供参考，具体执行以法律、法规、规章和 规范性文件的规定为准。（文/国家税务总局纳税指南编审委员会）新个税法实施 纳税人缴税需注意“细节”从9月1日起，新的个人所得税法及其实施条例（以下简 称“新个税法”）正式实施，纳税人缴纳个人所得税开始执行新的减 除费用标准和新的超额累进税率。为了贯彻和落实新个税法，财政部 和国家税务总局此前

12、已相继下发通知和公告，对有关具体的执行口径 理由进行了明确。税收专家提醒，虽然总体上都是执行新扣除标准和新的税率表，但 以不同方式获得收入的纳税人在具体计算缴纳个税时，在方式策略上 仍然有所区别，因此广大纳税人需要特别注意新个税法执行细节方面 的理由。工薪族：8月份工资9月发，也按新标准扌ii税钟小姐是北京一家公司财务部的出纳兼办税员，每月10 口她都 要给公司员工发放上一个月的绩效工资和当月的基本工资，并代扣代 缴员工的个人所得税。得知新个税法从9川1日开始执行后，她对9 月10日就要发放的员工工资该如何扣缴个税心里没底：这工资里有 8月份的也有9月份的，扌个税到底是按新标准还是按旧标准？钟

13、小姐的担心并非个案。目前，我国各单位工资发放时间不一。 有的月初发放当月工资，有的月底发放当月工资；有的月初发放上月 工资，有的月底发放下月工资。还有的单位可能每个刀发工资的时间 都不固定，依具体情况随时调整发放时间，具有很大的灵活性。那么, 不同的企业该如何执行新个税法呢？国家税务总局7月29 口发布的关于贯彻执行修改后的个人所 得税法有关理由的公告（国家税务总局公告2011年第46号，以下 简称“46号公告”）规定，纳税人2011年9刀1日前实际取得的工 资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适 用税法修改前的减除费用标准和税率表计算缴纳个人所得税。尤尼泰（北京）税务

14、师事务所税收专家表示，“9月1 口 ”这个 时间点很重要一一9刀发9刀份的工资当然按新标准扣税，9刀发8 月份的工资也按新标准扣税。因为，46号公告强调的是纳税人“实 际取得”工资、薪金的时间，而不是纳税人取得的工资、薪金的归属 期间。按照这一规定，钟小姐所在单位9月10 口向员工发放的工资 应按照新个税法代扣代缴个人所得税。同样的道理，纳税人在2011 年9月1 fi之后取得的年终奖金，也是适用新个税法规定的税率和扣 除标准。尤尼泰专家认为，以实际取得工资、薪金所得的时间来判断是 否应该适用每月3500元的减除费用标准和新税率，这对所有纳税人 都是一致的，体现了对所有纳税人的公平原则，有利于

15、平衡纳税人的 税负。46号公告的这一规定，符合当前我1 2 3下一页导读：本论文是一篇关于个税若干政策解读的优秀论文范文，对正 在写有关于税法论文的写作者有一定的参考和指导作用，论文片段：国各单位每月工资、薪金发放时间的多样性和灵活性的实际情况， 也符合工资、薪金所得应纳的税款按月计征的原则。那么，为节约税款企业是否可以对工资发放时间进行调整呢？ 尤尼泰专家提醒应谨慎处理。如果某单位将8月份的工资、薪金延迟 到9刀份发放，尽管可以适用每刀3500元的减除费用标准和新税率, 但纳税人9月份的工资、薪金也要相应延迟到10月份发放，并以此 类推。否则，纳税人9月份就存在同时取得8月份和9月份两个月的

16、 工资、薪金所得的情况。如果是这样，按照个人所得税法规定，应将 当月的全部工资、薪金合并计算纳税，这样或许在事实上会加重纳税 人的税收负担。个体工商户：2011年度税款计算策略有特例本次人大常委会修订个人所得税法，在调整工资、薪金个人所 得税减除费用标准和税率级距的同时，对个体户的生产经营所得和个 人承租、承包经营所得采取了视同仁的做法。即考虑到个体户、承 包承租经营者等生产经营所得纳税人与工薪所得纳税人一样，承担着 本人及其赡养人口的生计、教育、医疗、住房等消费性支出，为平衡 二者的税负水平，将这类纳税人的必要减除费用标准也提高至每月 3500元，并相应调整了生产经营所得税率表。相关内容在财

17、政部和 国家税务总局7月29日发布的关于调整个体工商户业主个人独资 企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知（财 税201162号，以下简称“62号文件”）中有详细的规定。“国家在修订个人所得税法时没有忘记我们个体户，我们感到 非常温暖。”在福建省福州市开了一家个体电动车专卖店的杨兵告诉 记者。杨兵说，他的专卖店有详细的账本，税务局对他实行查账征收。 税负降下来以后，下半年收入肯定要增加一点。但是，今年后4个月 究竟该如何计算自己的个人所得税，他表示还不是很清楚。尤尼泰专家告诉记者，我国税务部门对个体户个税的征收方式 主要有两种，一种是查账征收，一种是核定征收。按照税收法律、法

18、规和文件规定，实行查账征收的个体工商户在缴纳个税时一般按年度 计算，而不是按月计算。即要先计算其全年的生产经营所得或应纳税 所得额，再计算全年应纳税额。因此，像杨兵这样的个体户，平时纳 税一般按上一年度纳税情况实行按月预缴，年度终了后再进行汇算清 缴。由于新个税法要求从9月1 h开始执行，对于在年度中间出现 的政策调整，个体工商户该如何计算2011年度的个人所得税呢？尤 尼泰专家表示，46号公告对此作了特别的规定，即采取分段计算税 款的方式：9月1 口前适用老的减除费用标准和税率表;9月1 口（含） 后适用修改后的减除标准和税率表。年终汇算清缴分段计算应纳税额 时，需要分四步进行：第一，按照有

19、关规定，计算全年应纳税所得额; 第二，计算前8个月应纳税额：前8个月应纳税额=（全年应纳税所 得额x原税法的对应税率一速算扣除数）x8/12；第三，计算后4个 月应纳税额：后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额x新税法的对 应税率一速算扣除数）x4/12；第四，全年应纳税额=前8个月应纳 税额+后4个月应纳税额。尤尼泰专家强调，这个计算策略仅适用于2011年的生产经营所 得，2012年以后则按照税法规定全年适用统一的税率。“这样操作 也是确保个体工商户、个人独资企业和合伙企业能够切实享受到减税 优惠。”他说。尤尼泰专家特别提醒，在计算个体工商户生产、经营所得项目 个人所得税时，要特别注意3个理由

20、。一是实际经营期不满1年的个体工商户取得生产经营所得的个 人所得税计征理由。根据新个人所得税法第六条规定，个体工商 户的生产、经营所得，以每一个纳税年度的收入总额，减除成本、费 用以及损失后的余额，为应纳税所得额。所以，当计算实际经营期不 足1年的个体工商户的个人所得税时，应先换算成一个整年的生产经 营所得后，再寻找适用税率，计算出应纳税款，最后换算出实际的应 纳税额。二是从两处或两处以上取得生产、经营所得的个体工商户个人 所得税的计征理由。新个人所得税法实施条例第三十九条规定， 纳税义务人在中国境内两处或者两处以上取得个体工商户的生产、经 营所得，同项所得合并计算纳税。因此，对于在中国境内两

21、处或者两 处以上取得个体工商户生产、经营所得的纳税义务人，应先合并其该 项冃所得后，再按新的费用减除标准和税率表计算个人所得税。三是税前扣除理由。根据新个税法，个体工商户的经营成本、 费用和损失允许在计算应纳税所得额时扣除；个体户向其从业人员实 际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除；个人将其所 得对教育事业和其他公益事业的捐赠可以根据规定凭证按比例在应 纳税所得额中扣除。因此，对于那些自有资金较少、从业人员较多、 经营场所靠租赁以及经营水平较低的第三产业个体工商户而言，由于 成本较高，可扣除的费用多，倡议选择建账经营模式，并向税务部门 申请实行查账征收方式，个税负担可能相对会轻松一

22、些。涉外人员：附加减除费用标准降低，总减除费用不变史密斯先生是北京某外商投资企业的外籍总经理，得知中国开 始实施新的个税法，他派秘书懿凡小姐专门到税务部门打听情况，询 问税法对“老外”缴个税有哪些变化和调整。我国对工资、薪金所得纳税人，根据国籍身份实行区别对待政 策。即涉外人员缴纳个税时，可以在享受减除费用标准的基础上再享 受附加减除费用标准。老税法规定，涉外人员每月在减除2000元费 用的基础上再附加减除2800元费用，总减除费用标准为4800元。新 个税法规定，涉外人员工资薪金个人所得税附加减除费用标准调整为 1300元，加上3500元的减除费用后，其总的减除费用仍为4800元。 也就是说

23、，新个税法实施后涉外人员的个税负担没有变化。尤尼泰专 家表示，涉外人员总的减除费用标准保持现行4800元/月不变，既缩 小了差距，推动了税负公平，也保持了税收政策的连续性。到底哪些人员属于涉外人员呢？尤尼泰专家介绍，税法规定的附加 减除费用适用的涉外人员有4类，一是在中国境内的外商投资企业和 外国企业中工作的外籍人员；二是应聘在中国境内的企业、事业单位、 社会团体、国家机关中工作的外籍专家；三是在中国境内有住所而在 中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；四是国务院财政、 税务主管部门确定的其他人员。其中，第四类人员现行政策也有明确。 根据相关规定，华侨和香港、澳门、台湾同胞、远洋运输船

24、员也可参 照附加减除费用的规定执行。值得注意的是，按照7月1日起执行的社会保险法第九十 七条的规定，外国人在中国境内就业的，参照本法规定参加社会保险。 新个人所得税法实施条例第二十五条规定，按照国家规定，单位 为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保 险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。因此，今 后，外籍人员所在单位已为其缴纳基本社会保险的，其个税也可以在 减除4800元后再减除相应的基本社会保险费用后计算缴纳。尤尼泰税收专家提醒涉外人员，由于社会保险费是以纳税人的 年度月均工资薪金为基数按比例计算缴纳的，工资越高缴纳的社会保 险费也越多，而涉外人员的工资水

25、平普遍较高，因此在新个税法和社 会保险法实施后，部分涉外人员的个人所得税负担可能会有较大变 化。（文/刘云昌陈荣富）股权置换评估增值应缴个税最近一家有限公司的境内自然人股东张某咨询，准备将其持有 的股权换取另外一家公司的股权。在股权置换过程中，个人原股权评 估增值部分是否需要缴纳个税？如果个人此时没有足够的资金纳税， 能否等新股份 卖出后再缴税？笔者针对准备投资的新公司是上市公司与非上市公司，分别分 析如下。投资上市公司时股权增值应缴纳个税如果拟投资的新公司为上市公司，关于个人以股权参与上市公 司定向增发征收个人所得税理由的批复（国税函201189号）指 出，根据个人所得税法及其实施条例等规定

26、，南京浦东建设发展 有限公司自然人以其所持该公司股权评估增值后，参与苏宁环球股份 有限公司定向增发股票，属于股权转让行为，其取得所得，应按照“财 产转让所得”项目缴纳个人所得税。根据该文件规定，自然人股东张 某以其持有的原公司股权进行评估增值后，将所持股权转让给新的公 司，已经构成了自身所持有的股权财产转让，按照财产转让所得课征 所得税，以其市场价格换取新的上市公司的股票，属于“股权转让所 得”,应按照财产转让所得以评估的市场价减除原投资成本利相关 税、费后的余额为应纳税所得额，依照20%的税率缴纳个人所得税。投资非上市公司股权增值也应缴纳个税以评估增值的股权换取非上市公司股权是否缴纳个税？国

27、家 税务总局关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复 （国税函（2005319号）文件规定，考虑到个人所得税的特点和目 前个人所得税征收管理的实际情况，对个人将非货币性资产进行评估 后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不 征收个人所得税。在投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规 定征收个人所得税，其“财产原值”为资产评估前的价值。这个文件 是在2005年岀台的，当时的背景是为了推动投资市场的发展和繁荣。 目前市场形势已发生了较大的变化，因此，国家税务总局关于公布 全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告（国 家税务总局公告2011年第2号）废止了该文件。上述文件废止后， 投资于非上市公司是否纳税当前没有具体规定。国家税务总局关于资产评估增值计征个人所得税理由的通知 （国税发2008） 115）号规定，个人以评估增值的非货币性资产对 外投资取得股权的，对个人取得相应股权价值高于该资产原值的部 分，属于个人所得，按照“财产转让所得”项目计征个人所得税。税 款由被投资企业在个人取得股权时代扣代缴。但是不知出于什么理 由，该3下一页导读：本论文是一篇关于个税若干政策解读的优秀论文范文，对正 在写有关于税法论文的写作者有一定的参考和指导作用，论文片段： 文