科研财政税收论文范文-谈谈“营改增”环境下高校横向科研涉税理由深思word版下载

1、科研财政税收论文范文:谈谈“营改增”环境下高校横向科研涉税理由深思word版下载导读：本论文是一篇关于“营改增”环境下高校横向科研涉税理由深 思的优秀论文范文,对正在写有关于科研论文的写作者有一定的参考 和指导作用，论文片段:；试点纳税人在境外或“营改增”环境下高校 横向科研涉税理由深思向境外提供的符合条件的工程勘察勘探等服 务，免征增值税。随着社会市场化程度的不断提高，市场的刚性需求 将会是科研的主要目标，而政府支持资金的纵向科研经费所占比例将 会越来越少。横向课题的数一、科研经费分类目前高校科研项目主要分为纵向科研和横向科研。纵向科研指 由各级政府部门批准立项，由政府部门（如基金委、发该委

2、、科技部、 地方科技厅、科技局）支持资金的项目；而横向科研则主耍指由各企 事业单位委托学校某教师或课题组研究、从企业单位得到资金支持的 科研项目，如“四技”服务（技术开发、技术转让、技术咨询、技术 服务含技术培训及技术中介）所取得的收入。纵向科研款项不涉税， 大部分应开具带有财政厅统一监制的行政事业性收款票据，即财政性 票据，用于高校收取的单位间往来性质的非经营性款项结算。横向科 研属涉税科研，应开具税务性票据。该种票据根据其经营活动性质的 不同，应到税务部门办理领取相应的票据。横向科研项目一般涉及营 业税、营业税附加、增值税、增值税附加、个人所得税、印花税、金 业所得税。二、“营改增”政策下

3、高校科研形势2012年7月，财政部和国家税务总局印发了财政部国家税务 总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税 改征增值税试点的通知（财税201271号），明确将交通运输业和 部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北 京市、天津市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含 厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等8个省（直辖市）。试点地 区从事部分现代服务业的纳税人自新旧税制转换之日起，由缴纳营业 税改为缴纳增值税；部分现代服务业中的研发和技术服务、信息技术 服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务适用6%税率， 部分现代服务业中的有形动产租赁服

4、务适用17%税率；试点纳税人原 享受的技术转让等营业税减免税政策，试点后调整为增值税免税或即 征即退；试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人 购买增值税应税服务，可抵扌ii进项税额；试点纳税人提供的符合条件 的国际运输服务、向境外提供的研发和设计服务，适用增值税零税率; 试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探等服务， 免征增值税。随着社会市场化程度的不断提高，市场的刚性需求将会 是科研的主要目标，而政府支持资金的纵向科研经费所占比例将会越 来越少。横向课题的数量与层次，将直接反应高校师资队伍的素质和 整体的科研能力，是高校科研水平综合实力的体现。“营改增”税收 政策

5、的调整对高校横向科研有很大的影响，利弊程度也有待观察。三、“营改增”对科研教师及高校的影响(一) “营改增”对科研人员的影响税收调整对高校横向科研 教师而言，主要是缴纳税款的变化，而税款缴纳到底是增加了还是减 少了，则耍看高校纳稅人的性质。以南京工业大学为例，南京工业大 学是独立会计核算的独立法人，属小规模纳税人，教师的横向科研大 部分属于“四技”服务，营业税税率适用5%o “营改增”前，如果 一笔技术咨询服务科研收入10000元，账务处理为其收入10000元， 另外需计提营业税10000x5%二500元,城建税500x7%二35元，教育 附加税500x5%二25元。“营改增”后，增值税税率适

6、用3%,同样 的一笔科研业务，税改后账务处理为收入 =10000/1.03x0.03=9708.74 元， 计 提的增 值 税 =10000/1.03x0. 03=291.24 元，城建税 291. 24x 7%=20, 39 元，教育 附加税291.24x5%二14.56元。税改后科研人员承担的税负由560元 (500+35+25)减少为 326. 19(291. 24+20. 39+14. 56)元，降幅达 41%。 可见，“营改增”税收调整后，以小规模纳税人为主体的高校，税收 减免幅度是很可观的。而对一般纳税人影响则不同，以南京工业大学科技开发中心为 例。南京工业大学科技开发中心是独立会

7、计核算的非独立法人，属一 般规模纳税人，其横向科研也大部分属于“四技”服务。同样，在“营 改增”前，也还是同一笔科研业务，其账务处理为收入10000元，计 提的营业税及附加税计560元；“营改增”后，增值税税率调整为 6%,其账务处理为收入=10000/1.06=9433.96元,计提增值税 二10000/1. 06x0. 06二566.04元，税改后科研人员承担的税由560元 增加到566. 04元，增幅1.08%。可见“营改增”税收调整后，以一 般规模纳税人为主体的高校，税负没有降低反而提高了，虽然提高的 幅度不是很大，但是如果科研款项比较大，由此增加的税负也是很可 观的，如这部分税都由科

8、研人员自己承担，其影响也不小。无论高校是何种性质纳税人，对于提供技术转让、技术开发和 与之相关的技术咨询、技术服务等的科研活动，原属免征营业税的现 均可申请免税增值税，一旦通过了纳税人所在地省级科技主管部门的 认定及主管税务机关的审核，即可开具零税率发票。这对科研人员无 疑是一个重大利好。以南京工业大学跟南京工业大学科技开发中心税 改后已申请到免税的科研量可见一斑。从上面分析可知，“营改增”政策调整对高校横向科研的影响 取决于高校的纳税人性质和科研合作单位对发票的需求形式，此外还 取决于科研合同的性质。（二）“营改增”对高校的影响“营改增”政策调整对认定为 小规模纳税人的高校，税负是降低了。而

9、作为一般纳税人的高校，虽 然税率是调高了，但撇开已办理免税的科研部分，再加上涉及税改的 这部分科研的进项税抵扣的额度增加了，并且其抵扣规模呈递增趋 势，南京工业大学科技开发中心的账套证明了这点，所以整体来讲， 税收调整对高校横向科研是利大于弊的。四、“营改增”形势下高校横向科研涉税理由倡议（一）加强科研合同管理，规范科研合同内容 教财2011 12号 教育部关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策加强高校科研经费管理的通知在关于严格执行科研经费使用的相关规定一条中指 出，高校应严格按照国家有关规定、办法要求及科研项目合同合理使 用科研经费。而财税字19991273号财政部、国家税务总局关于贯彻

10、落实中共中央国务院关于加强技术创新、发展高科技，实现产业化 的决定有关税收理由的通知在免税的审批程序中也明确指出，纳税 人从事技术转让、开发业务申请免征营业税时，须持技术转让、开发 的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，再持有关 书面合同和科技主管部门审核意见证明报当地省级主管税务机关审 核。可见，加强横向科研合同的管理以及科研合同的规范化操作是非 常必要的。科研管理部门和科研项目负责人应该做好法规制度和财经 政策的宣传解释工作，把好科研第一道关口，规范科研合同的内容， 使用国家统一制作的标准合同文本，由科研管理部门代表学校按规定 订立合同，由学校法人或委托代理人签字，加盖学校公

11、章。（二）税务机关应加强与高校的联系加强对科研老师与经费相 关政策的宣传，尤其是涉税业务的政策，不要所有信息都在需要办理 涉税业务的时候才从学校的财务部门了解。个别老师因为涉税信息了 解过于滞后，科研合同已经签订，导致发票开具时享受不到相关优惠 政策，对于科研人员个人是一项损失，对于他所在的学校来说也是一 项损失。江苏省自2012年10月启动“营改增”试点后，出台的主要 政策有：2012年11月，江苏省国家税务局关于加强“营改增”后普 通发票规范管理的通知（苏国税发20121164号）；2012年8月，收 征管信息系统升级公告（江苏省国家税务局公告2012年第4号）；2012 年8月，江苏省国

12、家税务局关于印发江苏省国家税务局营改增试点 实施方案的通知（苏国税发201213）； 2012年7月，江苏省国家 税务局关于成立营业税改征增值税试点工作小组的通知（苏国税函 2012 171号）；江苏省国家税务局关于江苏省营业税改征增值税试 点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告（江苏省国家税务局公 告2012年笫2号）。（三）加强科研人员对成本核算的了解目前高校会计普遍实行 项目管理，在“营改增”政策调整后，以南京工业大学为例，虽然每 一个科研项目相应的设立了销项税与进项税科目，实现了全校总体增 值税的核算，但还未做到对每一个科研项目的应纳增值税款独立的核 算。“营改增”在全国各个行业的推行势在必行，科研老师也应该 加强对成本核算的了解，并对横向科研的账务处理进一步细化到应纳 增值税款按科研项目实行独立核算，做到