施工企业项目资金管理若干思索

1、施工企业项目资金管理若干思索摘要：企业管理的核心是财务管理，财务管理的 核心是资金管理。施工企业资金就好比施工企业的血液，施 工企业的正常运营离不开资金的支持。施工企业对资金管理 的好坏，直接影响企业的经济效益和财务管理水平。加强施 工企业的资金管理，不仅仅对解决资金紧张问题具有重要意 义，而且是降低企业成本、盘活企业资金、加速资金流周转、 提高营运资金使用效率、提高施工企业竞争力的一个有效手 段。本文主要就施工企业项目资金管理存在的主要问题及应 对策略进行分析与探讨。关键词：施工企业；资金管理；监控；预算管理；核算abstract： the enterprise management is

2、the core of financial management, financial management is the core of capital management. construction enterprise capital construction enterprise is just like the blood, the cons true tion ent erprise s normal opera tions leave the capital support the stand or fall of construetion enterprise managem

3、ent of funds, directly influence the enterprise s economic efficiency and the level of financial management. construction enterprise to st reng then the cap ital manageme nt, not only is of grea t significance to solve the problems of shortage of funds, and reduce the enterprise cost, revitalize the

4、 enterprise funds, accelerate the capital turnover, improve the efficiency of working capital, a effective means to enhance the competitiveness of construetion enterprise in this paper, main problems of construetion enterprise project funds management and coping strategies were analyzed and discusse

5、d.key words： construction enterprise； money management； monitoring； budget management； accounting 中图分类号：f406.71文献标识码：a文章编号： 2095-2104 (2013)施工企业项目资金管理中存在的主要问题(一) 资金散乱，使用效率低下目前，施工企业项目资金集中管理的需要和内部资金分 散的现实矛盾已成为现阶段项目资金管理最突出的问题，主 要体现在以下三个方面：一是项目部上交企业本部资金过多。因为现阶段很多施 工企业生产规模不断扩大，生产设备等固定资产投入较多， 同时注册资本金偏低，企业

6、不同程度地负债经营，导致企业 内部流动资金非常紧张。为了维持企业的正常运转，存在从 项目部抽调资金的现象。二是资金使用随意性大。有些项目部对项目资金使用缺 乏预算控制，资金使用没有通盘综合考虑，导致资金使用过 程中顾头不顾尾，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。三是资金沉淀比较严重。有些项目的现金和备用金比较 多，占用比例过高；库存材料居高不下，导致流动资金占用 有增无减，周转缓慢。（二）项目垫资问题严重，资金短缺，融资受阻，筹资 成本增大市场竞争激烈存在的无序恶意压价现象，一旦企业中 标，业主便提出融资垫资等种种不符合国家规定的不平等条 款，企业为了生存走上融资垫资这条路。一般情况下，项目

7、垫付金额比较大，企业融资贷款的门槛高，难度加大，施工 企业为了支付巨额的投标履约保证金以及垫资施工，往往会 以较高的利率获得银行贷款，以解决流动资金不足的问题， 直接的后果就是给施工企业带来更大的资金成本压力（即财 务费用）；随着项目的逐步开展，企业的经营压力会越来越 大，严重降低了企业的经济效益，存在巨大的经营风险。（三）资金管理监控不到位，缺乏整个过程的严格监控 目前的项目资金管理中，管理层对项目资金流动环节普遍存在监控不力现象。企业虽然设置了监督职能部门，制订 了多项管理监督制度，但是因种种原因难以及时有效地发挥 其作用；各级分子公司、项目部对资金的审批使用权过于集 中，而监督职能部门的

8、职责未落到实处，监督力度过于疏松, 使得财务的监管职能处于一种被动和从属地位。（四）内部资金管理机制不完善，增加财务风险的可能 性由于资本金不足引起的资金周转困难在建筑施工企业 普遍存在，形成企业贷款链，即企业本部向银行贷款，所属 单位或工程项目向本部贷款，甚至依靠借新债还旧债来维持 生产经营。内部贷款机制健全、不规范，公司本部对项目贷 款与否，既不能借鉴商业银行的程序审批一一主要由主管领 导根据项目需要进行审批，又不能履行担保责任，项目最后 严重亏损而形成不良贷款，损失只能由公司承担。同时，由 于内部控制缺乏强有力的约束手段和项目分散等客观条件 的影响，资金集中管理很难实现，个别项目仅是名义

9、上的集 中，公司本部也很难实施有效的风险监控。施工企业项目资金管理应遵循的原则（一）集中管理原则项目资金的集中管理有三方面的含义：1.施工企业通过内部银行或资金结算中心对整个企业 的资金实行统一计划、统一筹措、统一调配、统一监控各施工项目的结算资金、预收款及借款均要通过企业银 行帐户转入内部银行或资金结算中心帐户，各项目使用的资 金，由内部银行或资金结算中心根据生产经营的需要予以拨 付。内部银行或资金结算中心作为企业内部资金市场模拟商 业银行运行机制，对外根据生产经营计划及资金缺口情况， 积极地多渠道融通资金；对内实行全局资金统一调度和内部 短期拆借。在保证各项目生产正常进行的前提下，将资金重

10、 点放在效益好、影响大的项目上，做到统筹管理，宏观协调。2施工企业所属各单位、各项目上的资金由财务部门集 中管理，统一调配，杜绝各部门滞留资金、私立小金库，防 止资金体外循环，做到一切收入进财务帐，这样既可以保证 将资金全部用于生产，也可以加强财务的监督控制作用。3.资金支出实行“财务一支笔”或分级审批原则实行“财务一支笔”可以防止出现“多头开条子”、"乱开口子”的现象，“财务一支笔”并不是一个人说了 算，对大额的资金支出要通过领导集体研究，财务部门也应 加强对支出的合法性、合理性审核。通过资金的集中管理， 将分散在各项目上的资金汇集到施工企业总部这条大河里， 可以充分发挥资金的规模

11、效应和集约化优势，提高资金的使 用效益。（二）计划使用原则为了合理地调度资金，保证企业资金的正常运转，施工 企业应建立资金的预算制度。各单位根据年度生产经营计划 和实际情况编制本单位年度资金使用弹性计划（分月）报上 级单位。二级单位根据本单位情况审核汇总后报企业财务部 门和内部银行（或资金结算中心），资金计划经财务部门和 内部银行（或资金结算中心）根据企业全年生产经营计划审 核后下达，作为内部银行资金筹措、调度、分配和各单位资 金使用的依据，严禁计划外支出。资金的计划管理可以全面 考虑整个年度内企业资金的使用情况，防止资金的盲目使 用，以“丰”养“枯”，确保生产的正常进行。同时，在实 际操作中

12、，还可细化到月计划、周计划。（三）有偿使用原则资金是有时间价值的，为了提高各单位压缩资金占用的 积极性，降低资金成本，保证企业的整体利益，施工企业对 各下属单位的资金使用实行有偿占用。每年年初由企业财务 部门根据各下属单位年生产经营计划核定所属单位定额流 动资金占用量，属定额内占用的资金，实行微利有偿占用， 超定额占用的资金，收取内部超定额资金占用费，计入各单 位的成本，与各单位的经济利益直接挂钩。（四）开源与节流并重的原则要解决施工企业资金紧张的矛盾，应立足于对外广开财 源、积极筹措资金，对内厉行节约，严格控制成本费用支出, 双管齐下，有效降低成本费用率，提高企业经济效益。施工企业项目资金管

13、理的对策（-）推行全面预算管理，强化资金集中管理不可否认，采取强化公司本部、弱化分子公司及项目部 的管控模式，不可避免地会产生一些矛盾和问题。这些矛盾 和问题可以通过推行全面预算管理，建立和完善预算编制、 审批、监督、考核的全面预算控制体系来化解。预算范围由 单一的本部资金收支计划，扩大到整个项目各个层面的全面 资金预算，预算主体扩大到项目内部各个成本单元。预算编 制采取逐级编报、逐级审核、综合平衡和统一管理的办法。 预算一经确定，即成为项目内部生产活动的依据，不得随意 更改。针对施工单位的特点，资金预算管理应遵循以下程序:第一，自下而上逐级编制资金预算计划；第二，自上而下，通过一定的会议形式

14、审批预算，或总 部对所属单位的预算，通过收集整理、综合平衡后确定整个 项目资金预算，改“用后算”为'算后用”；第三，执行严格的预算调整程序。原则上，各级预算一 经确定，不得更改，如因特殊情况需调整的，应遵循严格的 审批制度，并在下月核定预算中扣回，保证对各个预算单位 公平。第四，实行严格的监督考核制度，对通过制定虚假预算 套用资金、不按预算使用资金的部门要进行处罚，对预算执 行好的部门要进行奖励。（二）采取多渠道运营管控措施，保证项目资金正常流1通过银行信用担保，积极争取开工预付款项目部应充分利用企业在银行的信用额度和信用等级， 通过银行保函的形式，用较小比率的资金担保获得业主大金 额

15、的开工预付款，确保项目有充足的启动资金。2充分利用业主甲供材料资金，减少生产资金占用在项目施工过程中，要充分利用甲供材料资源，减轻项 目资金压力。3加强沟通，缩短工程变更审批、计量时间，确保计量资金及时回笼项目部要按照合同相关要求，及时准确上报计量资料，积极主动与业主对口部门加强沟通，联系感情，保证已完工 程能及时计量，并使计量资金以最短的时间拨付到账。对于 大金额的工程变更，项目部可以直接与业主商谈；待业主答 应及时计量支付后，再予以施工。这样既可以有效保证生产资金的及时回笼,又可以减轻项目完工后的清算和清欠压力。资金的及时回笼，会在很大程度上缓解项目资金的紧张 局面，形成资金一一生产一一资

16、金的良性循环。4定期处置项目废旧材料物资，及时变现项目施工过程中有些材料余料数量较大，应及时将其处 置变卖，不但可以及时回笼资金，还可以有效降低偷盗风险。（三）加强资金周转的跟踪与监控，提高资金安全性企业的资金周转情况可以通过企业的现金流量来分析与量化。企业现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节，加 强对企业经营活动、投资活动和筹资活动等各个环节产生的 现金流量进行严格管理，严把现金流量的出入关，确保企业 资金的安全。施工企业项目资金监控要把握资金收付两个环 节：1.资金的收款环节项目承包合同与业主签订后，作为承包方的施工企业,要确保收款的及时性，严格按照合同中约定付款时间及额度 进行资金结算支

17、付，防止业主变相拖欠施工企业工程进度 款。同时，要在承包合同或内部制度中明确规定分包方不能 直接收取工程款项，以此便于企业资金的集中管理。2.资金的支付环节资金支付要尽量做到专款专用，防止部分项目经理挤占挪用生产资金，如用于其他工程或用于个人消费。相关职能部门可以采取审查预决算资料、材料供应合同、送货记录、材料发票、个人生活消费发票等手段，严格控制工程款、材 料款及相关费用的支付环节，进而提高企业资金使用效率。（四）加强项目资金活动分析，总结经验，不断提高企业资金管理水平项目资金分析是项目经济活动分析的重要内容。项目部 应坚持做好项目的资金分析，于每月经济活动分析会时进 行，将资金计划收支与实际收支对比，找出差异，分析原因， 以利于改进提高。通过对资金收支情况分析，及时发现项目 资金管理中存在的问题，以便及时采取措施，管好用活资金， 提髙资金的使用效率，使项目的经济效益最大化。项目工程竣工后，项目部应结合成本核算分析进行资金 收支情况和经济成果总结分析，并上报企业上级财务主管部 门备案。企业相关职能部门应根据项目