计算机数据库(经济会计类)户与复式记账随堂讲义

1、2 22021-11-25l会计恒等式（重点）企业经济业务的类型对会计恒等式的影响l账户的含义、基本结构及层次l借贷与增减（重点）l复式记账原理（重点）借贷记账法的符号、结构、与规则3 32021-11-25l大学生活的花费与来源？大学生的财产l现金l收音机l电脑财产的来源l父母给的l亲戚给的l向亲戚朋友借的4 42021-11-25l我们日常生活的开支和财产从哪里来的？l我们得到的“钱”又花在哪些方面？l我们得到的“钱”与我们日常生活的开支和财产有什么关系？5 52021-11-256 62021-11-25l会计要素之间存在一种稳定的数量关系蛋糕的归属：蛋糕的归属：Mike？克？克Mary

2、？克？克Andy？克？克共计共计1000克克蛋糕的组成：蛋糕的组成：？克糖？克糖？克面粉？克面粉？克奶油？克奶油共计共计1000克克7 72021-11-25l债权人和所有者的出资最终形成了企业的资产l债权人和所有者分享整个企业l静态恒等式，在任何时点上该等式均成立，用于反映企业的财务状况。l根据该恒等式，构建“资产负债表”资产权益资产权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益8 82021-11-25l美丽影楼资产：照相机、镜头、冲放设备共计80000元 胶卷、药水、相纸等耗材共计10000元 周转用现金计10000元王达作为美丽影楼的唯一股东，拥有对美丽影楼全部（资本和收益）的要求权，即10

3、0000元的股东权益，资产（100000）权益（100000）资产权益资产权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益9 92021-11-25l王达通过赊购方式为美丽影楼增加一台特殊设备30000元美丽影楼资产：10000030000王达拥有对美丽影楼（资本及收益）的要求权100000元、设备供应商拥有对美丽影楼（偿债）的要求权30000元。资产(130000)负债(30000)所有者权益(100000)资产权益资产权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益10102021-11-25l从对利润的定义而来广义的收入和费用，包括利得与损失。l动态恒等式，对于任何一段会计期间均成立，用于反映企业的经营

4、成果。l根据该恒等式，构建“利润表”收入费用利润收入费用利润11112021-11-25l美丽影楼第一个月的营业收入：15000元第一个月的营业费用：9000元收入（15000）费用（9000）利润（6000）收入费用利润收入费用利润12122021-11-25l起始：资产负债所有者权益l过程：收入费用利润 发生收入、费用的同时，资产、负债、所有者权益也同时受到影响，使之变成结束时点上的新资产、负债和所有者权益。l结束：资产负债所有者权益（所有者权益=所有者权益+投入资本变动+利润）资产资产 1 负债负债 1 所有者权益所有者权益0 收入费用收入费用13132021-11-25l美丽影楼第一月

5、初资产：100000第一月末资产：100000 30000 150009000第一月初负债：0第一月末负债：30000第一月初所有者权益：100000第一月末所有者权益：1000006000资产（136000）负债（30000）所有者权益（100000）收入（15000）费用（9000）资产资产 1 负债负债 1 所有者权益所有者权益0 收入费用收入费用14142021-11-25l第三等式将企业的财务状况和经营成果联系起来了同时伴随着资同时伴随着资产、负债的变产、负债的变化化15152021-11-25l资料：华夏公司2012年7月31日和8月31日的资产负债表如下所示： 2012年7月31

6、 2012年8月31日 资产总额 250 000元 295 000元 负债总额 209 000元 231 000元l要求：请针对以下情况，分别计算该公司2012年8月实现的利润或发生的亏损。（1）所有者8月追加投资25 000元。（2）所有者8月没有追加投资而是抽回投资15 000元。（3）所有者8月追加投资45 000元，而后又抽回投资 8 000元。（4）所有者既未追加投资，也未抽回投资。16162021-11-25l2012.7.31资产250 000=负债209 000+所41 000l2012.8.31资产295 000=负债231 000+所64 000l所有者权益的变动过程（1）

7、64 000=41 000+资本变动25 000+当期利润-2 000（2）64 000=41 000+资本变动-15 000+当期利润38 000（2）64 000=41 000+资本变动37 000+当期利润-14 000（2）64 000=41 000+资本变动0+当期利润23 00017172021-11-25l经济事项的发生必然带来企业的“变化”。“变化”即意味着有的东西消失了，有的东西出现了。l风停了以后，风到哪里去了？l物质不灭，能量守恒。这个世界就这么循环着，没有什么东西会真正的不见了。18182021-11-25l既记录消失的东西，也记录出现的东西l至少影响两个账户，但绝不破

8、坏会计恒等关系l分析交易、事项等对会计恒等关系分析交易、事项等对会计恒等关系的影响是会计信息加工的基础。的影响是会计信息加工的基础。19192021-11-25l资产项目之间的此增彼减；l负债项目之间的此增彼减；l所有者权益项目之间的此增彼减；l资产与负债项目的同增或同减；l资产与所有者权益项目的同增或同减；l负债与所有者权益项目的此增彼减；资产负债所有者权益资产负债所有者权益20202021-11-25l1月3日，李斌注册成立笃信财务咨询公司，注册资金100 000元，其中计算机价值80 000元，办公用品等易耗品10 000元，周转现金10 000元资产之固定资产增加资产之固定资产增加80

9、 000元元；资产之低值易耗品增加资产之低值易耗品增加10 000元元；资产之现金增加资产之现金增加10 000元元；所有者权益之实收资本增加所有者权益之实收资本增加10 0000元元固定资产固定资产80000+低值易耗品低值易耗品10000+现金现金10000=实收资本实收资本10000021212021-11-25l6日，赊购复印设备和打印机各一台，共计30 000元。固定资产固定资产110000+低值易耗品低值易耗品10000+现金现金10000=应付账款应付账款30000+实收资本实收资本100000资产之固定资产增加资产之固定资产增加30 000元元负债之应付账款增加负债之应付账款增

10、加30 000元元等式左右的金额同时增加等式左右的金额同时增加30000元元22222021-11-25l9日，用现金300元购买软盘、打印材料。固定资产固定资产110000+低值易耗品低值易耗品10300+现金现金9700=应付账款应付账款30000+实收资本实收资本100000资产之现金减少资产之现金减少300元元资产之低值易耗品增加资产之低值易耗品增加300元元等式左右的金额均保持不变等式左右的金额均保持不变23232021-11-25l12日，向银行借款28 000元偿还部分赊购设备款。固定资产固定资产110000+低值易耗品低值易耗品10300+现金现金9700=应付账款应付账款20

11、00+银行借款银行借款28000+实收资本实收资本100000负债之应付账款减少负债之应付账款减少28 000元元负债之银行借款增加负债之银行借款增加28 000元元等式左右的金额均保持不变等式左右的金额均保持不变24242021-11-25l12日，用现金清偿尚未付清的赊购设备款2 000元。固定资产固定资产110000+低值易耗品低值易耗品10300+现金现金7700=银行借款银行借款28000+实收资本实收资本100000资产之现金减少资产之现金减少2 000元元负债之应付账款减少负债之应付账款减少2 000元元等式左右的金额同时减少等式左右的金额同时减少2 000元元25252021-

12、11-25l16日，收到白云山高科技公司财务咨询费12 000元。固定资产固定资产110000+低值易耗品低值易耗品10300+现金现金19700=银行借款银行借款28000+实收资本实收资本100000+收入收入12000资产之现金增加资产之现金增加12 000元元增加所有者权益的收入发生增加所有者权益的收入发生12 000元元等式左右的金额同时增加等式左右的金额同时增加12 00026262021-11-25l28日，李斌用现金支付职工工资2 000元。固定资产固定资产110000+低值易耗品低值易耗品10300+现金现金17700=银行借款银行借款28000+实收资本实收资本100000

13、+收入收入12000-费用费用2000资产之现金减少资产之现金减少2 000元元减少所有者权益的费用发生减少所有者权益的费用发生2 000元元等式左右的金额同时减少等式左右的金额同时减少2 000元元27272021-11-25l31日，笃信财务咨询公司在年终向股东李斌分配股票股利5 000元。固定资产固定资产110000+低值易耗品低值易耗品10300+现金现金17700=银行借款银行借款28000+实收资本实收资本105000+未分配利润未分配利润5000所有者权益之未分配利润减少所有者权益之未分配利润减少5 000元元所有者权益之实收资本增加所有者权益之实收资本增加5 000元元等式左右

14、的金额均保持不变等式左右的金额均保持不变28282021-11-25第二、不论发生什么类型的经济业务，会计等式的平衡关系始终成第二、不论发生什么类型的经济业务，会计等式的平衡关系始终成立。立。 1. 引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额增加引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额增加 2. 引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额减少；引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额减少； 3. 引起会计等式左方有关会计要素一增一减，且增减引起会计等式左方有关会计要素一增一减，且增减金额相等；金额相等； 4. 引起会计等式右方有关会计要素一增一减，且增减引起会计等式右方有关会计要素一增一减，且增减

15、金额相等。金额相等。第一、每一项经济业务的发生，都会引起会计等式左右两方有关第一、每一项经济业务的发生，都会引起会计等式左右两方有关项目的增减变动（变动规律：同方项目，一增一减；异方项目，项目的增减变动（变动规律：同方项目，一增一减；异方项目，同增同减）；同增同减）；29292021-11-25l【例2-1】30302021-11-25l练习题四，P88 （3.28号交）31312021-11-25l仅仅依靠6大会计要素和会计恒等式来反映企业的经济活动太粗糙！l需要进一步细化会计要素，以更完整、合理地反映企业的经济活动。账户账户32322021-11-2533332021-11-25l所谓账户

16、，就是对会计要素进行分类核算的工具。根据信息使用者的具体要求和管理需要，对会计要素进行科学的再分类，并给每一类别以标准的名字和相应的结构。账户的名字称为“会计科目”账户具有专门的结构与登记方法34342021-11-25l对会计要素的具体内容进行分类核算的项目l会计科目 VS 会计账户l联系：（1）都是对会计对象具体内容的分类，且口径一致；（2）账户是根据会计科目开设的，有多少个会计科目就要开设多少个账户；（3）账户是会计科目的运用，会计科目是账户的名称。35352021-11-25l（1）账户着重连续反映经济活动，而会计科目着重反映会计对象科学分类的内容；l（2）账户表现在设置的账簿上，具有

17、一定的结构格式，而会计科目不具备；会计科目表现在名称编号上，由国家统一规定；l（3）设置账户的内容包含着会计科目的内容；会计科目可单独存在，它不包括账户。36362021-11-25l 库存现金库存现金 期初数：2 500 （1） 6 000 （2）5 000 （3） 8 000 （4） 1 500 （5）7 000 本期发生额：本期发生额：15 500 12 000期末余额：期末余额： 6 00037372021-11-25l统一性与灵活性相结合l内外兼顾原则 对外报告信息和对内加强管理的要求l简明实用原则38382021-11-25资产类资产类库库存存现现金金应应收收票票据据*坏坏账账准准

18、备备待待处处理理财财产产损损溢溢材材料料采采购购库库存存商商品品原原材材料料长长期期股股权权投投资资固固定定资资产产*累累计计折折旧旧无无形形资资产产长长期期待待摊摊费费用用原原材材料料可可供供出出售售金金融融资资产产预预付付账账款款应应收收账账款款银银行行存存款款交交易易性性金金融融资资产产持持有有至至到到期期投投资资39392021-11-25负债类负债类应应付付债债券券长长期期借借款款预预提提费费用用应应交交税税费费应应付付职职工工薪薪酬酬其其他他应应付付款款预预收收账账款款应应付付票票据据应应付付账账款款短短期期借借款款长长期期应应付付款款40402021-11-25套套期期工工具具衍

19、衍生生工工具具共同类共同类被被套套期期项项目目即可能是资产，也即可能是资产，也可能是负债可能是负债清清算算资资金金往往来来货货币币兑兑换换41412021-11-25盈盈余余公公积积资资本本公公积积实实收收资资本本/股股本本所有者权益类所有者权益类本本年年利利润润利利润润分分配配42422021-11-25劳劳务务成成本本制制造造费费用用生生产产成成本本成本类成本类研研发发支支出出属于资产属于资产要素要素43432021-11-2544442021-11-25所所得得税税费费用用营营业业外外支支出出其其他他业业务务成成本本营营业业税税金金及及附附加加销销售售费费用用财财务务费费用用资资产产减减

20、值值损损失失管管理理费费用用损益（费用）类损益（费用）类主主营营业业务务成成本本45452021-11-25l是对会计要素科学的再分类账户之间应有质的区别，每个账户都能独立地说明企业经营的某一方面；所有的账户整合起来，应当能够系统、全面地反映整个财务会计对象的情况。 l满足决策与管理的需要，配合财务报告指标。 46462021-11-25l会计账户通过一种特别的结构，简明清晰地表达经济业务对各会计要素产生的影响。l经济业务对会计要素的影响不外乎两方面增加（出现）减少（消失）l所以账户采取了“左右式”的基本结构一部分反映增加一部分反映减少47472021-11-25l教学用的简化账户反映了账户的

21、基本结构“丁”字形账户T形账户 左左 账户账户 右右账户账户 年年 凭证凭证 摘摘 借借 贷贷 余余 月月 日日 编号编号 要要 方方 方方 额额n实务中的账户格式根实务中的账户格式根据实际需要设计据实际需要设计账户名称账户名称日期和经济业务摘要日期和经济业务摘要所依据的凭证编号所依据的凭证编号借、贷、余三栏金额借、贷、余三栏金额48482021-11-25现金和银行存款日记帐现金和银行存款日记帐1 1 转转2 向向S购买购买A原料原料 * 76000000 *银行存款日记帐银行存款日记帐49492021-11-25l账户结构的两个方向可以用不同的符号表示。在借贷记账法下，用借方和贷方表示账户

22、的两个方向。左为借右为贷约定俗成 借借 账户账户 贷贷50502021-11-25l期初余额l本期增加发生额对于不同的账户，可能是借方发生额，也可能是贷方发生额l本期减少发生额l期末余额 借借 会计科目会计科目 贷贷 期初余额期初余额 （期初余额）（期初余额）本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 （期末余额）（期末余额）51512021-11-25l李斌的笃信财务咨询公司在1月末拥有现金17700元，这就是1月现金账户的期末余额，也是2月的期初余额。假设在2月份，该公司一共发生现金收入80 000元，现金支出45 000元。则80 000为现金账户在2月

23、份的本期增加发生额，45 000元则为本期减少发生额。2月份的期末余额则为52 700元（17700+80000-45000）。52522021-11-25 借借 库存现金库存现金 贷贷 17 700 - - 80 000 45 000 52 700期初余额期初余额本期增加本期增加发生额发生额期末余额期末余额本期减少本期减少发生额发生额53532021-11-25l期初、期末余额一定在增加方l账户金额四个指标之间存在如下关系54542021-11-25l资产类账户l负债类账户l共同类账户l所有者权益类账户l成本类账户l损益类账户55552021-11-25l总分类账户关于某一会计科目总括的货币

24、信息l明细分类账户提供关于某一会计科目下各个细项的详细信息（甚至包括数量信息）56562021-11-2557572021-11-2558582021-11-25材料材料固定资产固定资产应收账款应收账款甲甲材材料料乙乙材材料料丙丙材材料料机机器器A A公公司司B B公公司司C C公公司司非非生生产产用用生生产产用用设设备备工工具具总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户（三级账户）（三级账户）明细分类账户明细分类账户（二级账户）（二级账户） 账户层次结构账户层次结构59592021-11-25l是对同一经济业务的反映，只是反映的详细程度不同l从数量上看，总分类账户“金额”的借方合计、贷方合

25、计和余额应当与它所统驭的所有明细分类账户的借方合计之和、贷方合计之和和余额合计之和各自保持相等。 l总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体化，起着辅助总分类账户的作用。60602021-11-25l平行登记原则依据相同登记时间相同登记的（借贷）方向相同登记的金额相同61612021-11-25统统驭驭补充说明补充说明62622021-11-25原材料原材料购买购买A原料原料76000000本期发生额本期发生额和余额和余额 结转下期结转下期 原原材材料料总总账账63632021-11-25进销存进销存 明细账明细账购买购买A原料原料76000000本期发

26、生额本期发生额和余额和余额 结转下期结转下期 原原材材料料明明细细账账明细科目：材料明细科目：材料A品名：品名：A 类别：辅料类别：辅料 存放地点：存放地点：F3 计量单位：计量单位：t64642021-11-25lP57（自学）资产负债表账户利润表账户65652021-11-25lP57（自学，结课复习时讲解） ）l实账户（永久性账户）l虚账户（暂时性账户）66662021-11-25lP6373（先行自学、结课复习时讲解）盘存账户 资本账户结算账户集合汇转账户成本计算账户财务成果账户财务成果账户跨期摊配账户跨期摊配账户计价对比账户计价对比账户调整账户调整账户暂记账户暂记账户A A会计核算和

27、监督的内容，是建立会计等会计核算和监督的内容，是建立会计等式、设置会计账户的基础和前提。式、设置会计账户的基础和前提。B B会计对象的基本分类，是会计等式建立会计对象的基本分类，是会计等式建立的直接依据，也是会计账户所要核算和的直接依据，也是会计账户所要核算和监督的具体内容。监督的具体内容。C C运用数学该种原理描述会计要素数量关运用数学该种原理描述会计要素数量关系的表达式，是会计账户在应用过程中系的表达式，是会计账户在应用过程中必须遵循的基本理论依据。必须遵循的基本理论依据。D D对会计要素分类所形成的具体项目，是对会计要素分类所形成的具体项目，是设置会计账户的直接依据。设置会计账户的直接依

28、据。E E根据会计科目设置，具有一定格式，分根据会计科目设置，具有一定格式，分类反映会计要素增减变动及其结果的工类反映会计要素增减变动及其结果的工具。具。会计对象会计对象会计要素会计要素会计等式会计等式会计科目会计科目会计账户会计账户会计账户与会计对象、会计要素、会计等式和会计科目之间的关系会计账户与会计对象、会计要素、会计等式和会计科目之间的关系68682021-11-2569692021-11-25l账户确定之后，就需要选择记账方法，对会计主体发生的经济业务进行账务处理。分析一笔业务影响到企业哪些方面？应该如何记录到账簿中？l记账方法的种类单式记账法（了解即可）复式记账法对发生的经济业务一

29、般只在某一个账户中登记的记账对发生的经济业务一般只在某一个账户中登记的记账方法。方法。通常只登记货币资金收支、往来款项的结算内容，而通常只登记货币资金收支、往来款项的结算内容，而不登记实物资产的收付内容。不登记实物资产的收付内容。不能完整反映经济业务的全貌，不便于检查账户记录不能完整反映经济业务的全貌，不便于检查账户记录的正确性。的正确性。 单式记账及其评价单式记账及其评价原材料原材料银行存款银行存款1000经济业务经济业务用银行存款用银行存款10001000元购买元购买材料。材料。单式记账单式记账不予登记不予登记71712021-11-25l复式记账法就是对每项经济业务都要以相等的金额在两个

30、或两个以上相互联系的账户中进行登记，借以全面反映资金运动的来龙去脉（变化的全过程）的一种科学的记账方法。ldouble entry bookkeeping1.1.复式记账的基本含义复式记账的基本含义对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系登记的记账方法。账户中相互联系登记的记账方法。复式记账复式记账原材料原材料银行存款银行存款10001000经济业务经济业务用银行存款用银行存款10001000元购买元购买材料。材料。复式记账复式记账73732021-11-25l通过两个或多个账户，同时如实反映所涉及的两个或多个方面。两个或两个以

31、上的要素一个要素的两个或两个以上的方面反映资金运动的来龙去脉l由于以相等的金额在两个或两个以上的账户中进行记录，因此可以进行试算平衡，从而便于检查账户记录的正确性74742021-11-25l任何经济业务都会影响到企业的两个或两个以上的方面（回忆前面“经济业务对会计恒等式的影响”）l但不影响会计等式的恒等关系l这意味着我们可以在遵循数额相等的法则下，同时记录变化的多个要素以增进信息之间的联系，此即double entry bookkeeping75752021-11-25l“增”与“减”增减记账法l“收”与“付”收付记账法l“借”与“贷”借贷记账法 （） 76762021-11-25l“借”、

32、“贷”纯粹是记账符号， “借”指账户的左边，“贷”指账户的右边。l会计上的专门术语，既不能按其本来的字义去理解，也不能直接当作增加或减少！与不同类型的账户结合，才具有增加或减少的含义。l“借”和“贷”可以指明账户的对应关系，通过账户的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉 77772021-11-25l在借贷记账法中，借方和贷方分别用于记录某一会计科目的增加或减少。但究竟哪一方用于登记增加？哪一方用于登记减少？l与会计恒等式有关l与会计信息的表述会计报表的结构安排有关78782021-11-25资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债表资产负债表 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益收入收

33、入-费用利润费用利润资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入79792021-11-25l既然资产在等式的左方、在会计报表的左方，因此也将它（的增加和余额）记录在账户的左方（借方）。l相对应地，资产账户的左方/贷方将反映资产的减少。l如有余额，必然在账户的右方/借方。 借借 资产类账户资产类账户 贷贷 期初余额期初余额 本期增加发生额本期增加发生额 本期减少发生额本期减少发生额 期末余额期末余额80802021-11-25l成本类账户中的“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等账户反映的实际上就是企业的在产品，属

34、于企业的资产。l成本类账户中的“研发支出”账户反映的实际上是企业无形资产的形成，也属于企业的资产。l因此其结构同资产类账户81812021-11-25l同理，既然负债和所有者权益在等式的右方、在会计报表的右方，因此也将它们记录在账户的右方（贷方）。l相对应地，负债和所有者权益账户的右方/借方将反映它们的减少。l如有余额，必然在账户的右方/贷方。 借借 负负/所类账户所类账户 贷贷 期初余额期初余额 本期减少发生额本期减少发生额 本期增加发生额本期增加发生额 期末余额期末余额82822021-11-25l由于收入是增加所有者权益的因素，因此收入账户的结构与所有者权益相同。l贷方记录收入的增加，借

35、方记录收入的冲减l期末结转入所有者权益账户，无余额集合汇转账户 借借 收入类账户收入类账户 贷贷 本期减少发生额本期减少发生额 本期增加发生额本期增加发生额 83832021-11-25l由于费用是减少所有者权益的因素，因此费用账户的结构与所有者权益相反。l借方记录费用的增加，贷方记录费用的抵减l期末结转入所有者权益账户，无余额集合汇转账户 借借 费用类账户费用类账户 贷贷 本期增加发生额本期增加发生额 本期减少发生额本期减少发生额84842021-11-25l双重性质账户在一个账户中既核算资产、费用，又同时核算负债、所有者权益、收入。根据期末余额的方向，最终确定账户的性质。l例如“往来账项”

36、l双重性质账户实际上是会计核算中的一种简化处理重要性原则的运用85852021-11-25账户名称账户名称期初余额期初余额本期借方本期借方发生额发生额本期贷方本期贷方发生额发生额期末余额期末余额银行存款银行存款12 0008 90021 000应付账款应付账款3 4006 60012 000固定资产固定资产244 000100 000343 000短期借款短期借款35 00014 00025 000实收资本实收资本1 600 00001 400 00086862021-11-25l例（1）收到投资者甲投入资本800 000元，已存入银行 借借 实收资本实收资本 贷贷 800 000 借借 银行

37、存款银行存款 贷贷 800 00087872021-11-25l例（2）向A公司购买原材料50 000元，货款尚未支付，材料已验收入库（不考虑增值税） 借借 应付账款应付账款 贷贷 50 000 借借 原材料原材料 贷贷 50 00088882021-11-25l例（3）购买生产设备一台300 000元，款项已经用银行存款支付 借借 银行存款银行存款 贷贷 300 000 借借 固定资产固定资产 贷贷 300 00089892021-11-25l例（4）收到投资者乙投入资本200 000元，其中银行存款100 000元，已存入企业账户，价值100 000元的设备一台已收妥。 借借 实收资本实收

38、资本 贷贷 200 000 借借 银行存款银行存款 贷贷 100 000 借借 固定资产固定资产 贷贷 100 00090902021-11-25l例（5）用50 000元银行存款偿还A公司货款 借借 银行存款银行存款 贷贷 50 000 借借 应付账款应付账款 贷贷 50 00091912021-11-25l例（6）向B公司销售本企业产品1000件，单价120元，货款尚未收到。（不考虑增值税） 借借 主营业务收入主营业务收入 贷贷 120 000 借借 应收账款应收账款 贷贷 120 00092922021-11-25l例（7）向C公司购入原材料60 000元，其中20 000元用银行存款支

39、付，余款暂欠。（不考虑增值税） 借借 原材料原材料 贷贷 60 000 借借 银行存款银行存款 贷贷 20 000 借借 应付账款应付账款 贷贷 40 00093932021-11-25l例（8）收到B公司还来的货款120 000元。 借借 应收账款应收账款 贷贷 120 000 借借 银行存款银行存款 贷贷 120 00094942021-11-25l经济事项对会计恒等式的8种影响资产项目之间的此增彼减借资产、贷资产负债项目之间的此增彼减借负债、贷负债所有者权益项目之间的此增彼减借所有者权益、贷所有者权益资产与负债项目之间的同增借资产、贷负债资产与负债项目之间的同减借负债、贷资产资产与所有者

40、权益项目之间的同增借资产、贷所有者权益资产与所有者权益项目之间的同减借所有者权益、贷资产负债与所有者权益项目之间此增彼减有借有贷l最终会计恒等式保持不变，说明增减的金额相等。资产负债所有者权益资产负债所有者权益95952021-11-25有借必有贷有借必有贷 账户登记方向。账户登记方向。借贷必相等借贷必相等 账户登记金额。账户登记金额。 借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则资产类账资产类账户户银行存款银行存款500000借借贷贷所有者权益类账所有者权益类账户户实收资本实收资本500000借借贷贷收到投资者投资收到投资者投资500000500000元存入银行。元存入银行。借贷必相等借贷必相等

41、有借必有贷有借必有贷96962021-11-25l有借必有贷 借贷必相等任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导致至少两个账户发生变化这些账户可能属于不同的会计要素也可能属于同一个会计要素所记入的账户可以是等式的同一方向，也可以是不同方向 所记入两个账户的金额，借方和贷方必须相等97972021-11-2598982021-11-25(1)(1)会计分录的含义会计分录的含义经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。向和金额的一种记录形式。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上

42、的。 借贷记账法下会计分录的编制借贷记账法下会计分录的编制 经济业务经济业务应在哪些账户中登记？应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少？各账户中登记的金额是多少？对这些问题进行确认对这些问题进行确认，并写出一定的记录，并写出一定的记录形式，即形式，即会计分录会计分录。【例例】收到投资者投入资本收到投资者投入资本500 000500 000元存入银行。元存入银行。 编制会计分录的基本方法编制会计分录的基本方法编制会计分录基本步骤编制会计分录基本步骤第一，分析涉及要素；第一，分析涉及要素；第二，确定登记账户；第二，确定登记账户；第三，分析增减变化；

43、第三，分析增减变化；第四，确定记账方向；第四，确定记账方向；第五，确定登记金额；第五，确定登记金额；第六，写出完整分录。第六，写出完整分录。资产资产500000500000所有者权益所有者权益银行存款银行存款借：银行存款借：银行存款500000500000 贷：实收资本贷：实收资本 500000500000增加增加增加增加借方借方实收资本实收资本贷方贷方500000500000 会计分录内容会计分录内容（三要素）（三要素）会计分录会计分录书写要求书写要求借：银行存款借：银行存款 500000500000 贷：实收资本贷：实收资本 500000500000登记方向登记方向登记账户登记账户登记金额

44、登记金额借在上贷在下。借在上贷在下。 借、贷错开一字格。借、贷错开一字格。金额分排两列。金额分排两列。 金额后不必写金额后不必写“元元”。教学中会计分录的内容、格式及书写要求教学中会计分录的内容、格式及书写要求简单会计分录简单会计分录由两个账户组成的会计分录。由两个账户组成的会计分录。复合（复杂）会计分录复合（复杂）会计分录由两个以上账户所组成的由两个以上账户所组成的会计分录。会计分录。 会计分录的种类会计分录的种类【例例】购材料货款购材料货款15 00015 000元。其中元。其中10 00010 000元已用银行存元已用银行存款支付，尚欠供货企业款支付，尚欠供货企业5 0005 000元。

45、元。会计分录：会计分录：借：借： 原材料原材料 15 00015 000（购入材料总额）（购入材料总额） 贷：银行存款贷：银行存款 10 00010 000（已支付材料款）（已支付材料款） 应付账款应付账款 5 0005 000（尚未支付材料款）（尚未支付材料款）【例例】购材料货款购材料货款15 00015 000元。其中元。其中10 00010 000元已用银行存元已用银行存款支付，尚欠供货企业款支付，尚欠供货企业5 0005 000元。元。 复合会计分录的分解复合会计分录的分解复合会计分录复合会计分录借：原材料借：原材料 1500015000 贷：银行存款贷：银行存款 1000010000

46、 应付账款应付账款 50005000简单会计分录简单会计分录分解分解借：原材料借：原材料 1000010000 贷：银行存款贷：银行存款 1000010000借：原材料借：原材料 50005000 贷：应付账款贷：应付账款 50005000账户对应关系与对应账户账户对应关系与对应账户账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存关系。的几个账户之间的相互依存关系。【例例】收到投资者投资存入银行，收到投资者投资存入银行， “银行存款银行存款”与与“实收资本实收资本”账户就建立起了对应关系。账户就建立起了对应关系。一项经济业务的会计分录

47、账户之间的对应关系是固一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意。定的，不可随意。对应账户：存在着对应关系的账户。对应账户：存在着对应关系的账户。【例例】在上例中，在上例中，“银行存款银行存款”与与“实收资本实收资本”账户就账户就互为对应账户。互为对应账户。 两个重要名词两个重要名词1041042021-11-25l【1】美丽影楼开业，王达投入照相机、冲放设备等固定资产共计8万元，投入耗材等原材料共计1万元，现金1万元。借：固定资产借：固定资产 80 000 原材料原材料 10 000 银行存款银行存款 10 000 贷：实收资本（股本）贷：实收资本（股本）100 000105

48、1052021-11-25l【2】美丽影楼用银行存款付房屋全年租金3000元。借：预付账款（其他应收款）借：预付账款（其他应收款） 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 0001061062021-11-25l【3】美丽影楼赊购设备一套计3万元借：固定资产借：固定资产 30 000 贷：应付账款贷：应付账款 30 0001071072021-11-25l【4】美丽影楼收到顾客洗照片现金收入1.5万元，现金1.5万送存银行。借：库存现金借：库存现金 15 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 15 000借：银行存款借：银行存款 15 000 贷：库存现金贷：库存现金 15 000108

49、1082021-11-25l【5】取得广宇公司广告收入2万元借：银行存款借：银行存款 20 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 0001091092021-11-25l【6】购买耗材1.2万元，其中一半用银行存款支付，一半暂欠。借：原材料借：原材料 12 000 贷：银行存款贷：银行存款6 000 应付账款应付账款 6 0001101102021-11-25l【7】提现2000元备用借：库存现金借：库存现金 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 0001111112021-11-25l【8】预收美妙公司广告收入2.2万元借：银行存款借：银行存款 22 000 贷：预收账款贷：预

50、收账款 22 0001121122021-11-25l【9】支付零星费用350元借：管理费用借：管理费用 350 贷：库存现金贷：库存现金3501131132021-11-25l【10】用银行存款归还阳光公司购货款3万元借：应付账款借：应付账款 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 0001141142021-11-25l判断所要处理的交易或事项引起了哪些账户的变化l判断这些账户的性质（属于那个会计要素）l确定这些账户受影响的方向是增加还是减少l根据这些账户的性质和其增减方向，确定究竟是借记还是贷记l按格式编制完整的会计分录l检查借贷是否平衡，有无错误1151152021-11-25(

51、1)(1)试算平衡的含义试算平衡的含义根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。 借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡原材料原材料现金现金应付账款应付账款短期借款短期借款实收资本实收资本资本公积资本公积账户登记账户登记正确与否？正确与否？只有通过只有通过验证才能验证才能知道。验知道。验证的方法证的方法即为试算即为试算平衡。平衡。经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务 发生额平衡法发生额

52、平衡法A A平衡公式：所有账户本期借方发生额合计平衡公式：所有账户本期借方发生额合计所有账户本期贷方发生额合计所有账户本期贷方发生额合计B B平衡原理：平衡原理： 借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。 全部账户的借、贷方发生额合计数，就是对一定全部账户的借、贷方发生额合计数，就是对一定时期内若干项经济业务发生额的别汇总，因而必然时期内若干项经济业务发生额的别汇总，因而必然相等！相等！ 借、贷方发生额合计数可根据账户的登记汇总获得。借、贷方发生额合计数可根据账户的登记汇总获得。 试算平衡的基本方法试算平衡的基本方法 1.1.收到投资者收到投资者

53、 借：银行存款借：银行存款 400 000400 000 投资。投资。 贷：实收资本贷：实收资本 400 000400 0002.2. 归还前欠货归还前欠货 借：应付账款借：应付账款 50 00050 000 款。款。 贷：银行存款贷：银行存款 50 00050 0003. 3. 用银行存款用银行存款 借：固定资产借：固定资产 100 000100 000 购买设备。购买设备。 贷：银行存款贷：银行存款 100 000100 0004.4. 用盈余公积用盈余公积 借：盈余公积借：盈余公积 80 00080 000 金转增资本。金转增资本。 贷：实收资本贷：实收资本 80 00080 000合合

54、 计计 630 000 630 000 630 000630 000注意：注意：每笔分录每笔分录都体现了都体现了借贷记账借贷记账法的记账法的记账规则：规则：有有借必有贷借必有贷，借贷必，借贷必相等。相等。经济业务经济业务会计分录会计分录平衡方法平衡方法编制编制“总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表”。 发生额平衡法发生额平衡法银行存款银行存款（业务登记略）（业务登记略）期初余额期初余额300000（业务登记略）（业务登记略）本期减少发生额本期减少发生额190000借借贷贷本期增加发生额本期增加发生额400000期末余额期末余额 510000账户名称账户名称本期发生额本期发生额借

55、方借方贷方贷方银行存款银行存款400000400000190000190000应付账款应付账款800008000050005000（其余账户略）（其余账户略）合计合计695000695000695000695000总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表应付账款应付账款期初余额期初余额80000（业务登记略）（业务登记略）（业务登记略）（业务登记略）本期增加发生额本期增加发生额5000期末余额期末余额 5000借借贷贷本期减少发生额本期减少发生额80000A A平衡公式：平衡公式： 余额平衡法余额平衡法实收资本实收资本应付账款应付账款库存商品库存商品原材料原材料银行存款银行存款现金现金全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计B B平衡原理平衡原理会计等式的平衡原理。会计等式的平衡原理。 余额平衡法余额平衡法资产类资产类负债类负债类所有者权所有者权益类益类原材料原材料现金现金应付账款应付账款短期借款短期借款实收资本实收资本资本公积资本公积会计要素会计要素会计账户会计账户会计等式会计等式根据核算会根据核算会计要素的要计要素的要求设置。求设置。会计等式的相等关系通过各类相应账户的余额合计得以体现。会计等式的相等关系通过各类相应账户的余