申报高企的意义

1、12申报高企的意义申报高企的意义1申报前的准备工作申报前的准备工作2申报过程中如何应对当地主管部门审查申报过程中如何应对当地主管部门审查3 研发费口径（加计抵扣与高企）研发费口径（加计抵扣与高企）5目录目录 申报后如何享受税收优惠政策申报后如何享受税收优惠政策43l 依照依照中华人民共和国企中华人民共和国企业所得税法业所得税法第四章，第第四章，第二十八二十八条规定：条规定：企业所得税企业所得税l国家需要重点国家需要重点扶持的高新技术扶持的高新技术企业，减按企业，减按1515的税率征收企业的税率征收企业所得税。所得税。第一章、申报高企的意义第一章、申报高企的意义4 中华人民共和国企业所得税法第三

2、十条：企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： (一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； (二)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。 具体为：计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。第一章、申报高企的意义第一章、申报高企的意义研发费加计扣除研发费加计扣除5实例实例 收入 5000万元 利润总额 500万元 所得税（25%）125万元 所得税（15%）75万元 所得税减免 50万元6第二章、申报前的准

3、备工作第二章、申报前的准备工作审查认定审查认定准备并提交材料准备并提交材料网上注册登记网上注册登记自我评价自我评价7一、一、查看财务报表逻辑是否合理，根据财务报表判断资产与收入的成长查看财务报表逻辑是否合理，根据财务报表判断资产与收入的成长性指标。性指标。财务报表财务报表 如果不合理，需要会计事务所重新出具审计报告并加以说明。1、资产=负债+所有者权益（今年的年初数=去年的年末数）2、资产负债表中的货币资金年初数、期末数与现金流量表中现金期初余额、现金期末余额对应。3、资产负债表中未分配利润期末数-期初数=利润表中未分配利润（若无盈余公积余额，也等于净利润） =现金流量表中净利润4、现金流量表

4、中的“现金及现金等价物净增加额”左右相等。5、资产负债表中的应交税金可以为负值（进项税销项税的情况下）第二章、申报前的准备工作第二章、申报前的准备工作8第二章、申报前的准备工作第二章、申报前的准备工作二、二、与财务人员沟通，核算近与财务人员沟通，核算近1年高新技术产品（服务）年高新技术产品（服务）收入占当年总收入比例（收入占当年总收入比例（%） 企业当年总收入的概念： 高新技术企业认定专项审计指引：总收入为主营业务收入与其他业务收入之和。 实际执行中总收入是指主营业务收入、其他业务收入与营业外收入之和，实际执行较为严格。 9第二章、申报前的准备工作第二章、申报前的准备工作三、近三、近3年研究开

5、发费用总额占总销售收入比例（年研究开发费用总额占总销售收入比例（%）销售收入的概念：销售收入的概念：高新技术企业认定申请书填报说明，销售收入是指产品收入和技术服务收入之和。 实际执行中销售收入是指主营业务收入与其他业务收入之和，实际执行较为严格。 10第二章、申报前的准备工作第二章、申报前的准备工作四、检查年度审计报告与专项审计报告四、检查年度审计报告与专项审计报告 1、年度审计报告中管理费用科目下面是否已单列研发费，若已列支，核实金额是否大于专项审计报告里面的研发费用。 2、检查审计报告附件是否齐全，注册会计师是否同时盖章与签字。 3、专项审计报告中研发费用明细表11第三章、申报过程中如何应

6、对当地部门的审查第三章、申报过程中如何应对当地部门的审查1、掌握各地方部门可能审核的要点、掌握各地方部门可能审核的要点1）重点审核企业拥有的核心自主知识产权是否与主营产品收入相关联。2）申报资料所列销售收入（应包含主营业务收入和其他业务收入）是否与企业所得税年度纳税申报表一致。3）企业所属年度发生的研发费用归集是否真实，研发费用占销售收入比例、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入比例是否真实。4）企业大学专科以上学历的科技人员比例、研究人员比例是否真实。5）申报资料所属年度企业是否存在经税务稽查部门认定的偷、骗税行为等。 121）高新技术企业申报材料2）近三年企业研发费用辅助账及所涉及的所

7、有账薄、凭证及大额发票复印件3）近三年企业销售收入总账及明细账、高新技术产品收入明细账（高新技术产品收入发票复印件）。4）近三年度的财务报表5）企业具有大专以上学历的科技人员、研发人员名单以及研发人员工资明细表复印件（要尽量多列一些人员，以免被刷掉部分人员后比例欠缺）6）近三年企业研发项目的立项和预算报告，研发活动形成的最终成果或中间证明材料。第三章、申报过程中如何应对当地部门的审查第三章、申报过程中如何应对当地部门的审查2 2、事先准备地方部门可能需要的资料、事先准备地方部门可能需要的资料13第四章、申报后如何享受税收优惠策第四章、申报后如何享受税收优惠策企业所得税企业所得税研发费用加计研发

8、费用加计扣除扣除可以同时提交可以同时提交14 认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。 企业可持 “高新技术企业证书”及其复印件，向主管税务机关申请办理减免税备案手续。手续办理完毕后，高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报。 高新技术企业在按15%的税率进行所得税预缴申报时，10%减免部分填入预缴申报表的第7行“减免所得税额”栏次，并同时将该部分减免税款在 “减免税申报表”进行申报。第四章、申报后如何享受税收优惠策第四章、申报后如何享受税收优惠策15预缴申报高企减免税填报方法预缴申报高企减免税填报方法 预缴方式预缴方式行行次次预缴申

9、报表预缴申报表A A类项目类项目1一、据实预缴一、据实预缴2营业收入3营业成本4实际利润额5税率(25%)6应纳所得税额（4行5行）7减免所得税额8实际已缴所得税额9应补（退）的所得税额（6行-7行-8行）10二、按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴二、按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴11上一纳税年度应纳税所得额12本月（季）应纳税所得额（11行12或11行4）13税率(25%)14本月（季）应纳所得税额（12行13行）15三、按照税务机关确定的其他方法预缴三、按照税务机关确定的其他方法预缴16本月（季）确定预缴的所得税额v实际利润额实际利润额= =按会计制度核算的利润按会计制度核

10、算的利润总额总额- -以前年度待弥补亏以前年度待弥补亏损损- -不征税收入不征税收入- -免税收免税收入入42-3v减免税减免税预缴可以享受的低税率优预缴可以享受的低税率优惠的减免税额惠的减免税额（高企减免（高企减免10%10%的部分的部分= =第第4 4行行* *10%10%）按会计制度核算的营业收入=主营业务收入+其他业务收入16年度申报高企减免税填报方法年度申报高企减免税填报方法 第第2828行行“减免所得税额减免所得税额”填列纳税人按税收规定实际执填列纳税人按税收规定实际执行税率与法定税率的差额。行税率与法定税率的差额。 填列金额应填列金额应主表第主表第2727行行“应纳所得税额应纳所

11、得税额”。（。（其中高其中高企减免税部分企减免税部分= =主表第主表第2525行行“应纳税所得额应纳税所得额” ” 10%10%） 按税收规定计算的减免税按税收规定计算的减免税 “应纳所得税额应纳所得税额”的部分，的部分，不得向以后年度结转。不得向以后年度结转。汇算清缴主表汇算清缴主表.xls 税收优惠明税收优惠明细表细表.xls行行次次年度申报表主表年度申报表主表项目项目2525应纳税所得额（应纳税所得额（23-2423-24）2626税率（税率（25%25%）2727应纳所得税额（应纳所得税额（25252626）2828减：减免所得税额（填附表五）减：减免所得税额（填附表五）2929减：抵

12、免所得税额（填附表五）减：抵免所得税额（填附表五）3030应纳税额（应纳税额（272728282929）行行次次附表五附表五税收优惠明细表税收优惠明细表项目项目3333五、五、减免税减免税合计（合计（34343838）3434 （一）符合条件的小型微利企业（一）符合条件的小型微利企业3535 （二）国家需要重点扶持的高新技（二）国家需要重点扶持的高新技术企业术企业. 17 年度终了后，应享受税收优惠政策的高新技术企业在报送年度纳年度终了后，应享受税收优惠政策的高新技术企业在报送年度纳税申报表前，应向主管地税机关备案以下资料（税申报表前，应向主管地税机关备案以下资料（高企备案流程高企备案流程）

13、（1）企业所得税优惠事项备案报告书 （2）高新技术企业证书复印件（预缴申报已提供的可免） （3）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定范围内的说明 （4）企业年度研究开发费用结构明细表 （5）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明 （6）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明 （7）审计报告（若有） （8）税务登记证和营业执照副本复印件 上述资料2-4的计算、填报口径参照高新技术企业认定管理工作指引的有关规定执行第四章、申报后如何享受税收优惠政策第四章、申报后如何享受税收优惠政策18提交研发费用加计扣除所需备

14、案资料。1、企业所得税优惠事项备案报告书2、自主研究开发项目计划书3、自主研究开发项目经费预算表4、自主研究开发项目组的编制情况说明文件5、自主研究开发专业人员名单6、自主研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表7、*有限公司关于自主研究开发项目立项的决议文件8、研究开发项目的研究成果报告研发费加计扣除研发费加计扣除第四章、申报后如何享受税收优惠政策第四章、申报后如何享受税收优惠政策19 研发费用加计扣除与高企备案都属于事前备案，在次年汇算清缴之前将资料准备好上交到当地税务局审核，待税务局审核完毕后方可享受税收优惠政策。第四章、第四章、申报后如何享受税收优惠政策申报后如何享受税收优惠政策20

15、 高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年三年 企业应在企业应在期满前三个月内期满前三个月内提出复审申请，不提出复审提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动到期自动失效失效 通过复审的高新技术企业资格自颁发通过复审的高新技术企业资格自颁发“高新技术企业高新技术企业证书证书”之日起有效期为之日起有效期为三年三年。有效期满后，企业再次。有效期满后，企业再次提出认定申请的，按初次申请办理。提出认定申请的，按初次申请办理。 第四章、第四章、申报后如何享受税收优惠政策申报后如何享受税收优惠政策

16、211 1、目的用途不同、目的用途不同 可加计扣除口径的研发费，用于企业享受加计扣除政策； 高企口径的研发费，用于判定企业是否符合高企条件。第五章、第五章、研发费口径（加计抵扣与高企）研发费口径（加计抵扣与高企）22 虽然两者均为同一研发过程中发生的费用，但两者归集口径不同。 总体来说，可加计扣除的研发费口径小于高企研发费口径，即可加计扣除的研发费必然可以归入高企研发费，但归入高企研发费的费用不一定可以加计扣除。 两者之间口径的差异详见研发费科目、归集内容对照表及归集、计算办法。 2 2、归集口径不同、归集口径不同第五章、第五章、研发费口径（加计抵扣与高企）研发费口径（加计抵扣与高企）23研发

17、费科目、归集内容对照表研发费科目、归集内容对照表科目科目子科目子科目归集内容归集内容研发费研发费加计扣除加计扣除填表口径填表口径高新技术企高新技术企业研发费业研发费填表口径填表口径人员人人员人工工工资薪金工资薪金直接从事研发活动的本企业在职人员的工资、薪金。第2行：工资、薪金人员人工津贴补贴津贴补贴直接从事研发活动的本企业在职人员的津贴、补贴。第3行：津贴、补贴人员人工加班工资、加班工资、奖金、年奖金、年终加薪终加薪直接从事研发活动的本企业在职人员的加班工资、奖金、年终加薪。第4行：加班工资、奖金、年终加薪人员人工* *其他其他研发人员等与其任职或者受雇有关的其他支出，包括：企业缴纳的研发人员

18、基本社会保险费用（含企业按照国务院有关部门规定的标准和范围为研发人员支付的补充养老保险、补充医疗保险费）和公积金补助费，以及外外聘研发人员聘研发人员的劳务费用等。不得作为加计扣除研发费归集范围人员人工（不包括兼职或临时聘用人员中，全年在企业累计工作不满183天的人员所发生的人工费用）24研发费科目、归集内容对照表研发费科目、归集内容对照表科目科目子科目子科目归集内容归集内容研发费研发费加计扣除加计扣除填表口径填表口径高新技术企高新技术企业研发费业研发费填表口径填表口径直接直接投入投入材料燃料材料燃料和动力和动力从事研发活动直接消耗的材料、半成品、燃料和动力费用。第7行：直接消耗的材料、半成品、

19、燃料和动力费用直接投入测试手段测试手段购置费购置费达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费第8行：达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费直接投入工装及检工装及检验费验费工艺装备开发制造费，设备调整检验费，试制产品检验费第9行：工艺装备开发制造费，设备调整检验费，试制产品检验费直接投入仪器设备仪器设备维护费维护费用于研发活动的仪器设备简单维护费第10行：用于研发活动的仪器设备简单维护费直接投入仪器设备仪器设备租赁费租赁费专门用于研发活动的仪器、设备的租赁费第13行：专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费直接投入* *其他其他用于研究开发活动的除仪器、设备外

20、的房屋等固定资产房屋等固定资产的租赁费，及为实施研究开发项目而发生的其他相关支出其他相关支出不得作为加计扣除研发费归集范围直接投入25研发费科目、归集内容对照表研发费科目、归集内容对照表科目科目子科目子科目归集内容归集内容研发费研发费加计扣除加计扣除填表口径填表口径高新技术企高新技术企业研发费业研发费填表口径填表口径折旧费折旧费用与长用与长期费用期费用摊销摊销仪器设备仪器设备专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费。第13行：专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费折旧费用与长期费用摊销长期待摊长期待摊费用费用研发仪器、设备在改装、修理过程中发生的长期待摊费用第14行：研发仪器设备改装、修理过

21、程中发生的长期待摊费用折旧费用与长期费用摊销* *其他其他研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。不得作为加计扣除研发费归集范围折旧费用与长期费用摊销26研发费科目、归集内容对照表研发费科目、归集内容对照表科目科目子科目子科目归集内容归集内容研发费研发费加计扣除加计扣除填表口径填表口径高新技术企高新技术企业研发费业研发费填表口径填表口径设计费设计费设计制定设计制定费费新产品设计费、新工艺规程制定费。第17行：新产品设计费、新工艺规程制定费设计费其他设计其他设计费费进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的其它费用。第18行：进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的其它费用设计费装备调装备调试费试费工装准备过程中研发活动发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。第21行：工装准备过程中研发活动发生的费用装备调试费27研发费科目、归集内容对照表研发费科目、归集内容对照表科目科目子科目子科目归集内容归集内容研发费研发费加计扣除加计扣除填表口径填表口径高新技术企高