财务预算工作重点与改进方案

1、财务预算工作重点与改进方案摘要：财务预算，就是指将政府部门财务目标通 过货币的形式反映出来，为控制财务活动，顺利实现财务目 标而实施的具体预算。其包括了资产负债预算、现金流量预 算、资本性和营运收支预算。近年来，在政府部门的快速发 展和改革的持续深入下，政府部门财务预算工作中的各种问 题也日渐突出，这也在政府部门财务管理工作中引起了充分 的重视。本文从财务预算内容出发，分析了当前财务预算管 理存在的问题，并针对问题提出了改进财务预算工作的相关 建议。关键词：财务预算；问题；改进建议中图分类号：f275文献标识码：a文章编号：1001-828x(2013) 12-0-01近年来，在现代政府部门的

2、快速发展和改革的持续深入 下，财务预算工作在政府部门日常管理中的重要性也越来越 突出，相应地，各种财务预算问题也日益凸显，比如财务预 算编制不合理、财务预算管理效果差、实际应用性差、组织 机构不完善，等等。这些问题的存在都会对政府部门财务管 理产生直接的影响，进而阻碍到政府部门管理水平的提升和 效益的提高。因此，有必要深入分析各种财务预算问题产生 的原因，针对问题根源采取相应的改进措施，以提高财务预 算控制水平。一、财务预算内容分析财务预算，就是指将政府部门财务目标通过货币的形式 反映出来，为控制财务活动，顺利实现财务目标而实施的具 体预算。其包括了资产负债预算、现金流量预算、资本性和 营运收

3、支预算。其中，资产负债预算，是指在进行现金流量 预算、资本收支预算、营运收支预算后，对政府部门资产负 债情况进行的全面预估和反映；现金流量预算，是指对政府 部门现金融通、收支、余缺情况的综合预估，其是通过现金 流量形式来对资本收支预算、营运收支预算进行综合反映。 现金流量预算包括现金融通预算、现金支出预算、现金收入 预算；营运收支预算，是对政府部门财务成果、生产经营过 程的综合反映，其包括利润分配、投资收益、财务费用、营 业外收支、成本支出、营运收入、其他业务收支等预算；资 本性收支预算，是对政府部门统一核算的技术改造、电源建 设、电网建设、小型基建、无形资产及固定资产购置、偿还 负债、对外投

4、资等资金运用、筹集情况的综合反映。其包括 资本性支出和资金来源两方面预算。资金来源预算，包括公 益金、公积金、固定资产折旧以及银行融资、外部社会筹资 等。资本性支出，包括小型基建、技术改造等项目计划的编 制，负债偿还预算编写及还贷能力计算，对外投资预算资金 额度编写。现金收支预算、资产性收支预算、营运收支预算均由财 务部进行运营操作，财务部也负责政府部门年度末权益、负 债、资产情况的预算编写。二、财务预算工作存在的问题分析（一）对财务预算工作的认识不足。目前，我国部分政 府部门都还没有实施真正意义上的财务预算，基本上都只停 留在资金收支计划（或财务计划）编制层面，政府部门对于 财务预算工作的认

5、识都还不够深刻和正确。从笔者调查接触 的多家政府部门来看，没有一家实施财务预算，编制财务计 划的也只有一半左右的政府部门。这些政府部门普遍存在一 个认识误区：财务预算二财务计划，政府部门对“预算”、“计划"两个概念没有明确的认识。（二）不了解财务预算的编写、管理方法。政府部门为 响应上级要求，开展了财务预算，但是政府部门财务部门却 对财务预算的编写、管理方法不甚了解。其尝试根据自己的 理解进行财务预算编制，即简单地由财务部组织政府部门各 个部门做下年度支出申报计划，再将各部门财务报表进行汇 总，最终做出一个预算、报告进行简单法分析就算完成了财 务预算。（三）财务预算流于形式。目前，对

6、于已经开展财务预 算工作的部分政府部门来说，由于财务预算工作多沦为形 式，并未获得理想的效果，所以不少政府部门已经对财务预算大失所望，失去了坚持开展、持续改进的信心。这一现象产生的原因，主要是财务预算实施过程中出现了问题，如只 注重短期活动而不顾远期目标，导致了远期战略目标与近期 预算指标的不相适应；市场、预算两相分离，导致了预算指 标在市场中不被认同、接受；预算工作中“重编制、轻管理、 轻执行”，激励及考核措施不完善等等。（四）实际应用的重视程度不够。不少实施财务预算的政府部门，都只重视财务预算的协控、计划功能，而对于其 在其他方面的作用则普遍不够重视。具体表现为：对政府部 门战略管理与财务

7、预算、资源分配与财务预算、政府部门绩 效评价与财务预算、风险控制与财务预算、提髙经济效益与 财务预算几组关系管理不好。（五）财务预算组织机构不完善。很多政府部门虽然开 展了财务预算工作，但基本上都没有设立财务预算相关机 构，财务预算工作都由财务部门或计划部门担任。这种无组 织保障的财务预算，在预算管理过程中出现冲突与矛盾时， 没有专门的机构实施仲裁、协调，财务预算工作也没有专门 的办理机构，所以必然会导致财务预算管理漏洞百出。三、关于改进财务预算工作的相关建议（一）建立健全财务预算组织机构。政府部门要确保财务预算工作的顺利开展，提高财务预算的实施效果，就必须 设立财务预算管理组织机构，并在财务

8、预算各环节（预估、 决策、执行、考核、监督），根据责任层次制定财务预算责 任制，明确责权，落实管理。第一，构建权威的由审计科长、财务科长、总会计师、 行政领导组成的财务预算管委会，其负责对政府部门各项资 金收支预算、计划进行宏观协调、控制、审批、考核和研究。 第二，要将财务部门作为财务预算工作的归口部门，重点负 责管委会日常工作的实施。并负责起草、修订财务预算管理 制度，编制财务预结算方案，分析、总结财务预算执行、监 督情况。第三，审计部门要充分发挥财务预算监督职能，负 责参与编制财务预算，审计监督财务预算执行情况。（二）完善财务预算相关制度。政府部门应当建立健全 财务预算制度，构建一个独立运

9、转的财务预算制度体系，为 财务预算的顺利开展提供制度保障。相关制度主要包括财务 预算管委会制度；审批程序、管理制度、考核制度、执行情 况分析制度等。财务预算制度的完善，不但能进一步体现财 务预算服务于政府部门经营计划、经营目标的宗旨，同时也 能让财务预算工作有法可依、有章可循。（三）财务管理社会化。财务预算的编制，规定了政府 部门各部门的利润、支出、收入目标，其涉及到了生产、经 营的整个过程，涵盖了各个层面，是政府部门财务管理社会 化的具体体现。首先，财务预算要有全员参与。财务预算编 制工作由政府部门各部门根据部门的工作性质（生产、经营、 后勤、经营）进行编制，并交由职能部门做专业审核，然后

10、提交财务部做汇总整理，最后上报管委会审批。管委会在合 理权衡政府部门生产任务、收入的基础上，对预算的合理性 进行评价。针对涉及职工集体福利、重大投资决策的财务预 算项目，还需经职代会审批，通过后才可实施。这种财务预 算管理方法，有助于政府部门管理者掌控全局，对各级管理 者的职权范围进行有效控制，以便采取相应措施以达成预算 目标。同时，还有利于职工了解工资、员工福利、政府部门 发展等相关信息，从而拉近政府部门与员工间的距离，充分 调动起员工的理财积极性。（四）构建有效的约束机制。在财务预算中，考核奖惩 制是保障预算工作顺利实施的必要措施。财务预算考核制度 应当做到"责、权、利”三者的统一，管理模式采用分级负 责制。奖惩机制的构建应当以预算执行的考核评价、总结分 析为基础，预算项目考评应将节支增效作为重点。在考核过 程中，要充分结合实际，做到公正客观，以利于调动、激发 管理人员的创造性、积极性，并坚持责权利统一原则，严格 按照制度落实奖惩措施，以确保财务目标的顺利达成，确立 财务预算的核心地位。参考文献：1 王洪洲.生产型政府部门财务预算指标体系的探讨 j.生产力研究,2012 （10）： 237-238, 241.2 林剑.年度财务预算对政府部门运营管理的影响分 析j中国商贸，2012 (14)： 75-76.3 郭少东有效实现政府部门财务预算目标的激励模