第三章海关估价制度3

1、第四节第四节 进口货物完税价格的估定进口货物完税价格的估定 一、一般进口货物完税价格的估定一、一般进口货物完税价格的估定 （1）相同货物货物的成交价格）相同货物货物的成交价格 （2）类似货物的成交价格）类似货物的成交价格 （3）倒扣价格）倒扣价格 （4）计算价格）计算价格 （5）合理方法）合理方法（一）相同及类似货物成交价格法：（一）相同及类似货物成交价格法： 概念：概念： 即以与被估货物同时或大约同时向中华人即以与被估货物同时或大约同时向中华人民共和国境内销售的相同货物及类似货物的成交民共和国境内销售的相同货物及类似货物的成交价格为基础，审查确定进口货物完税价格的方法。价格为基础，审查确定进

2、口货物完税价格的方法。 相同货物：相同货物：同一国家或者地区生产的，在物理性同一国家或者地区生产的，在物理性质，质量，信誉等所有方面都相同的货物，但是质，质量，信誉等所有方面都相同的货物，但是表面微小差异允许存在。表面微小差异允许存在。 类似货物：类似货物： 同一国家或者地区生产的，虽然不是同一国家或者地区生产的，虽然不是在所有方面都相同，但是却具有相似的特征，相在所有方面都相同，但是却具有相似的特征，相似的组成材料，相同的功能，并且在商业中可以似的组成材料，相同的功能，并且在商业中可以互换的货物。互换的货物。 相同或类似货物的时间要素：相同或类似货物的时间要素： 指相同或类似货物必须与进口货

3、物同时或大约指相同或类似货物必须与进口货物同时或大约同时进口，同时进口，“同时或大约同时同时或大约同时”指在海关接受申指在海关接受申报之日的前后各报之日的前后各45天以内。天以内。（二）倒扣价格法（二）倒扣价格法 概念：概念： 即以进口货物，相同或类似进口货物在境即以进口货物，相同或类似进口货物在境内第一环节的销售价格为基础，扣除境内内第一环节的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用来估定完税价格。发生的有关费用来估定完税价格。 第一环节：第一环节： 指有关货物进口后进行的第一次转售，且指有关货物进口后进行的第一次转售，且转售者与境内买方之间不能有特殊关系。转售者与境内买方之间不能有特殊关系。

4、用倒扣的上述销售价格应同时符合用倒扣的上述销售价格应同时符合的条件：的条件： 在被估货物进口时或大约同时，将该货物，在被估货物进口时或大约同时，将该货物，相同或类似进口货物在境内销售的价格；相同或类似进口货物在境内销售的价格； 进口时的状态销售的价格；进口时的状态销售的价格； 境内第一环节销售的价格境内第一环节销售的价格 境内无特殊关系销售的价格境内无特殊关系销售的价格 该价格销售的货物合计销售总量最大该价格销售的货物合计销售总量最大 倒扣价格方法必须的倒扣项目：（记忆）倒扣价格方法必须的倒扣项目：（记忆） 在境内第一环节销售时通常支付的佣金在境内第一环节销售时通常支付的佣金或利润和一般费用或

5、利润和一般费用 货物运抵境内输入地点之后的运保费。货物运抵境内输入地点之后的运保费。 进口关税以及在境内销售有关的国内税。进口关税以及在境内销售有关的国内税。 加工增值额加工增值额 （三）计算价格法（三）计算价格法 概念：既不是以成交价格，也不是以在境内的转概念：既不是以成交价格，也不是以在境内的转售价格作为基础，它是以发生在生产国或地区的售价格作为基础，它是以发生在生产国或地区的生产成本作为基础的价格。生产成本作为基础的价格。 构成项目：构成项目： 生产该货物所使用的料件成本和加工费用；生产该货物所使用的料件成本和加工费用； 向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和向境内销售同等级或者同种

6、类货物通常的利润和一般费用（包括直接和间接费用）一般费用（包括直接和间接费用） 货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用，保险费。运输及其相关费用，保险费。（四）合理方法（四）合理方法 概念：概念： 根据公平，统一，客观的估价原则，以根据公平，统一，客观的估价原则，以客观量化的数据资料为基础审查确定进口客观量化的数据资料为基础审查确定进口货物完税价格的估价方法。货物完税价格的估价方法。二、特殊进口货物完税价格的估定二、特殊进口货物完税价格的估定 （一）租赁进口货物的估价方法租赁进口货物的估价方法 （1）以租金方式对外支付的租赁货物，在

7、）以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的该货物的租金作为租赁期间以海关审定的该货物的租金作为完税价格，利息予以计入。完税价格，利息予以计入。 （2）留购的租赁货物以海关审定的留购价）留购的租赁货物以海关审定的留购价格作为完税价格。格作为完税价格。 （3）纳税义务人申请一次性缴纳税款的，）纳税义务人申请一次性缴纳税款的，可以选择申请按照规定估价方法确定完税可以选择申请按照规定估价方法确定完税价格，或者按照海关审查确定的租金总额价格，或者按照海关审查确定的租金总额作为完税价格。作为完税价格。（二）出境加工复运进境货物的估（二）出境加工复运进境货物的估价方法价方法 海关以海关以境外加工

8、费境外加工费和和料件费料件费以及以及运输及其运输及其相关费用、保险费相关费用、保险费审查确定完税价格。审查确定完税价格。 在免费保修期间，货物受损出境修理复进在免费保修期间，货物受损出境修理复进口时，海关是不征税的。口时，海关是不征税的。（三）暂时进境货物的估价方法（三）暂时进境货物的估价方法 一类是免税暂时进境货物一类是免税暂时进境货物 二类是征税暂时进境货物二类是征税暂时进境货物 经海关批准留购的暂时进境货物，以海关经海关批准留购的暂时进境货物，以海关审查确定的留购价格作为完税价格。审查确定的留购价格作为完税价格。 （四）加工贸易进口料件或者其制（四）加工贸易进口料件或者其制成品成品 （1

9、）进口时需征税的进料加工进口料件，以该）进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的成交价格为基础审查确定完税料件申报进口时的成交价格为基础审查确定完税价格。价格。 （2）进料加工进料加工进口料件或者其他制成品（包括进口料件或者其他制成品（包括残次品）内销时，以料件原进口成交价格为基础残次品）内销时，以料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格审查确定完税价格 （3）来料加工来料加工进口料件或者其制成品（包括残进口料件或者其制成品（包括残次品）内销时，以接受内销申报的同时或者大约次品）内销时，以接受内销申报的同时或者大约同时进口同时进口的与料件的与料件相同相同或者类似的货物的进口成或者类

10、似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。交价格为基础审查确定完税价格。 （4）加工企业内销加工过程中产生的边角料或）加工企业内销加工过程中产生的边角料或者副产品，以海关审查确定的内销价格作为完税者副产品，以海关审查确定的内销价格作为完税价格。价格。（五）保税区内加工企业内销进口（五）保税区内加工企业内销进口料件或者其制成品估价办法料件或者其制成品估价办法 海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的与制成品制成品所含从境外购入的料件相同或者类似货物的进口成交价格进口成交价格为基础审查确定完税价格。海关以接受内销申报接受内销申报的同时或者大约同时进口的相同或者类似货物的进口成交价格为基础审查

11、确定完税价格（五）保税区内加工企业内销进口（五）保税区内加工企业内销进口料件或者其制成品估价办法料件或者其制成品估价办法 （2）保税区内的加工企业）保税区内的加工企业内销内销的进料加工制成的进料加工制成品中，如果含有品中，如果含有从境内采购从境内采购的料件海关以制成品的料件海关以制成品所含从境外购入的料件原进口成交价格为基础审所含从境外购入的料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格。查确定完税价格。 （3）保税区内的加工企业内销的来料加工制成）保税区内的加工企业内销的来料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关以接受品中，如果含有从境内采购的料件，海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的

12、与制成品所内销申报的同时或者大约同时进口的与制成品所含从境外购入的料件相同或者类似货物的进口成含从境外购入的料件相同或者类似货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格交价格为基础审查确定完税价格（五）保税区内加工企业内销进口（五）保税区内加工企业内销进口料件或者其制成品估价办法料件或者其制成品估价办法 （4）保税区内加工企业内销加工过程中产）保税区内加工企业内销加工过程中产生的边角料或者副产品，以海关审查确定生的边角料或者副产品，以海关审查确定的内销价格作为完税价格的内销价格作为完税价格 （5）保税区内加工企业内销制成品（包括）保税区内加工企业内销制成品（包括残次品）、边角料或者副产品的完税价格

13、残次品）、边角料或者副产品的完税价格由海关按照合理的方法审查确定。由海关按照合理的方法审查确定。（六）监管货物（六）监管货物 从保税区、出口加工区、保税物流园区、从保税区、出口加工区、保税物流园区、保税物流中心等区场所进入境内需要征税保税物流中心等区场所进入境内需要征税的货物估价方法的货物估价方法 以出区价格为基础来确定其完税价格以出区价格为基础来确定其完税价格 在该期间所发生的仓储、运输及其他相关在该期间所发生的仓储、运输及其他相关费用的，应当按照客观量化的数据资料予费用的，应当按照客观量化的数据资料予以计入。以计入。（七）减免税货物的估价方法（七）减免税货物的估价方法 特定减免税货物如果有

14、特殊情况，经过海特定减免税货物如果有特殊情况，经过海关批准可以出售、转让、移作他用，须向关批准可以出售、转让、移作他用，须向海关办理补税手续。海关以审定的该货物海关办理补税手续。海关以审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。完税价格。第五节第五节 出口货物完税价格的审定出口货物完税价格的审定 一、价格准则 出口货物的完税价格：该货物出口销售时，卖方为出口该货物向买方直接收取或间接收取的价款总额（一）成交价格的定义 1.出口销售 2.为出口该货物-有形货物 3.直接收取和间接收取（二）调整项目（二）调整项目 1.出口关税出口关税 出口货物完税

15、价格出口货物完税价格 =FOB（中国境内口岸）出口关税（中国境内口岸）出口关税 =FOB（中国境内口岸）（中国境内口岸）（1出口关税出口关税税率）税率） 2.在货物价款中单独列明的货物运至我国境在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费保险费 3.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金（三）运保费（三）运保费 输出地点：出口货物装载到国际航行的运输出地点：出口货物装载到国际航行的运输工具上的地点。输工具上的地点。二、出口货物完税价格的审查确定二、出口货物完税价格的审查确定 （一）审查的内容

16、（一）审查的内容 （1）单证是否相符）单证是否相符 （2）货物输出我国关境时是存在销售行为）货物输出我国关境时是存在销售行为 （3）出口货物名称及结算方式等是否规范）出口货物名称及结算方式等是否规范 （4）申报价格是否符合出口货物完税价格）申报价格是否符合出口货物完税价格的定义的定义 （5）申报价格是否按规定进行调整）申报价格是否按规定进行调整 （6）申报价格是否符合）申报价格是否符合出口货物成交价出口货物成交价格的格的的定义的定义（二）处理（二）处理 启动质疑程序启动质疑程序 启动价格磋商程序启动价格磋商程序三、出口货物完税价格的估定三、出口货物完税价格的估定 1.与该货物同时或者大约同时向

17、同一国家或与该货物同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格；者地区出口的相同货物的成交价格； 2.与该货物同时或者大约同时向同一国家或与该货物同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格者地区出口的类似货物的成交价格 3.按照下列各项总和计算的价格：境内生产按照下列各项总和计算的价格：境内生产相同或者类似货物的料件成本、加工费用，相同或者类似货物的料件成本、加工费用，通常的利润和一般费用，境内发生的运输通常的利润和一般费用，境内发生的运输及其相关费用、保险费；及其相关费用、保险费； 4.以合理方法估定的价格以合理方法估定的价格第六节第六节 价格管理价格管理 一、

18、管理体制一、管理体制 海关总署关税征管司（关税司）是全国海海关总署关税征管司（关税司）是全国海关审价工作的主管部门。关审价工作的主管部门。 商品价格信息办公室商品价格信息办公室-广州广州 总署价格信息机构（商品价格信息处）：总署价格信息机构（商品价格信息处）： 直属海关关税职能部门（关税职能部门）直属海关关税职能部门（关税职能部门） 审单部门和现场海关接单部门审单部门和现场海关接单部门二、价格信息资料及价格风险参数二、价格信息资料及价格风险参数 （一）价格资料的收集及发布 1.价格资料的收集渠道 2.价格资料的发布（二）价格风险参数的设置（二）价格风险参数的设置 一级价格参考参数在全国范围内适用一级价格参考参数在全国范围内适用 二级价格参考参数在直属海关辖区内适用二级价格参考参数在直属海关辖区内适用 定期评估参数的合理性定期评估参数的合理性（三）价格信息资料的使用（三）价格信息资料的使用 1.报关单价格资料报关单价格资料