控制测试-生产与仓储循环

1、生产与仓储循环:控制测试被审计单位：索引号：SCC项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1. 针对了解的被审计单位生产与仓储循环的控制活动，确定拟进行测试的控制 活动。2. 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。3. 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测试本循环控制运行有效性包括以下工作底稿:1. SCC-1:控制测试汇总表2. SCC-2控制测试程序3. SCC-3控制测试过程编制说明 本审计工作底稿用以记录下列内容：(1) SCC-1 :汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论;(2) SCC-2:记

2、录控制测试程序；(3) SCC-3:记录控制测试过程。生产与仓储循环:控制测试汇总表被审计单位：索引号：SCC-1项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1. 了解内部控制的初步结论注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师 对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未 得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。2 控制测试结论编制说明：1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行” 一栏，应根据 SCC-3表中的测试结果填写；“从了解和测试内 部控制中获取的保证程度”一栏，

3、应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析 填写；“控制活动是否得到执行” 一栏，应根据SCL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自生产与仓储循环审计工作底稿 SCL-3中所记录的内容。2. 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试， 则应行执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证 程度。控制目标(SCL-3)被审计单位的控制活动(SCL-3)控制活动对 实现控制目 标是否有效(是/否)(SCL-3)控制活动 是否得到 执行(是/否) (SCL-4)控制活动 是否有效 运行(是/否) (SCC-3)控制测试结果 是否支持实施 风险评估程序 获取

4、的审计证 据(支持/不支持)已验收材料均确附 有有效米购订单质量检验员XXX比较所收材料与采购订单的要求 是否相符，并检查其质量等级。验收无误后，质量 检验员XXX签发预先编号的验收单，作为检验商 品的依据。对于单价在人民币XXX元以上的材 料，还需质检经理XXX验收签字。是是是支持已验收材料均确已 准确记录仓库管理员XXX负责将购入材料的米购订单编 号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入 丫系 统，经仓储经理XXX复核并以电子签名方式确认 后，系统自动更新材料明细台账。是是是支持已验收材料均已记 录验收无误后，质量检验员XXX签发预先编号的验 收单。根据验收单，仓库管理员XXX负责将购入材

5、料的 采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信 息输入丫系统，经仓储经理XXX复核并以电子签 名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。是是是支持已验收材料均已于 适当期间进行记录仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘 点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员X XX编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经 仓储经理XXX、财务经理XXX、生产经理XX X复核后调整入账。是是是支持管理层授权进行生根据经审批的月度生产计划书，生产计划经理XX是是是支持控制目标(SCL-3)被审计单位的控制活动(SCL-3)控制活动对 实现控制目 标是否有效(是/否)(SCL-3)控制活动 是否得到 执

6、行(是/否) (SCL-4)控制活动 是否有效 运行(是/否) (SCC-3)控制测试结果 是否支持实施 风险评估程序 获取的审计证 据(支持/不支持)产X签发预先编号的生产通知单。发出材料均已准确记 录仓库管理员XXX将原材料领用申请单编号、领用 数量、规格等信息输入丫系统，经仓储经理XXX 复核并以电子签名方式确认后，丫系统自动更新材 料明细台账。是是是支持发出材料均于适当期 间进行记录仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘 点，会计部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员X XX编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经 仓储经理XXX、财务经理XXX、生产经理XX X复核后调整入账。是是

7、是支持已记录的生产成本均 为真实发生且与实际 成本一致生产成本记账员XXX根据原材料出库单，编制原 材料领用凭证，与丫系统自动生成的生产记录日报 表核对材料耗用和流转信息；由会计主管XXX审 核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材 料明细账和总分类账。每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及 半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管 理员XXX编制差异分析报告，经仓储经理XXX、生产经理XXX签字确认后交会计部门进行调 整。是是是支持控制目标(SCL-3)被审计单位的控制活动(SCL-3)控制活动对 实现控制目 标是否有效(是/否)(SCL-3)控制活动 是否得到 执行(是/否

8、) (SCL-4)控制活动 是否有效 运行(是/否) (SCC-3)控制测试结果 是否支持实施 风险评估程序 获取的审计证 据(支持/不支持)已发生的生产成本均 已进行记录生产成本记账员XXX根据原材料出库单，编制原 材料领用凭证，与丫系统自动生成的生产记录日报 表核对材料耗用和流转信息；由会计主管XXX审 核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材 料明细账和总分类账。每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及 半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管 理员XXX编制差异分析报告，经仓储经理XXX、生产经理XXX签字确认后交会计部门进行调 整。是是是支持已发生的生产成本均 于适当期

9、间进行记录生产成本记账员XXX根据原材料出库单，编制原 材料领用凭证，与丫系统自动生成的生产记录日报 表核对材料耗用和流转信息；由会计主管XXX审 核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材 料明细账和总分类账。每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及 半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管 理员XXX编制差异分析报告，经仓储经理XXX、生产经理XXX签字确认后交会计部门进行调 整。是是是支持存货流转已完整准确丫系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照是是是支持控制目标(SCL-3)被审计单位的控制活动(SCL-3)控制活动对 实现控制目 标是否有效(是/否)(SCL-3)控制

10、活动 是否得到 执行(是/否) (SCL-4)控制活动 是否有效 运行(是/否) (SCC-3)控制测试结果 是否支持实施 风险评估程序 获取的审计证 据(支持/不支持)地记录于适当期间预设的分摊公式和方法，自动将当月发生的生产成 本在完工产品和在产品中按比例分配；同时，将完 工产品成本在各不同产品类别中分配，由此生成的 产品成本计算表和生产成本分配表。生产成本记账 员XXX编制成生产成本结转凭证，经会计主管X XX审核批准后进行账务处理。每月末，生产成本记账员XXX根据系统内状态为 “已处理”的订单数量，编制销售成本结转凭证， 结转相应的销售成本，经会计主管XXX审核批准 后进行账务处理。完

11、工产成品均于适当 期间进行准确记录质量检验员XXX检查并签发预先编号的产成品验 收单，生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员X XX检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写 预先编号的产成品入库单经质检经理XXX、生产 经理XXX和仓储经理XXX签字确认后，仓库管 理员XXX将产成品入库单信息输入丫系统，丫系统自动更新产成品明细台账并与米购订单编号核 对。是是是支持产成品发运均确已记 录仓库管理员XXX填与预先连续编号的出库单。仓 库管理员XXX将产成品出库单信息输入 丫系统，丫 系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号是是是支持控制目标(SCL-3)被审计单位的控制活动(SCL-3)控制活

12、动对 实现控制目 标是否有效(是/否)(SCL-3)控制活动 是否得到 执行(是/否) (SCL-4)控制活动 是否有效 运行(是/否) (SCC-3)控制测试结果 是否支持实施 风险评估程序 获取的审计证 据(支持/不支持)核对。产成品发运均已准确 记录仓库管理员XXX将产成品出库单信息输入 丫系 统，经仓储经理XXX复核并以电子签名方式确认 后，丫系统自动更新产成品明细台账并与出运通知 单编号核对。是是是支持已发运产成品均附有 有效销售订单运输经理XXX在装运之前，需独立检查出库单、 销售订单和出运通知单，确定从仓库提取的商品附 有经批准的销售订单，并且，所提取商品的内容与 销售订单一致。

13、是是是支持产成品发运均已于适 当期间进行记录仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘 点，会计部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员X XX编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经 仓储经理XXX、财务经理XXX、生产经理XX X复核后调整入账。是是是支持适当保管存货根据验收单，仓储部门清点商品数量，对已验收商 品的进行保管，仓储区相对独立，限制无关人员接 近。是是准确记录存货价值丫系统物流子系统设有存货账龄分析功能，对账龄 长的存货，会进行提示。在盘点时，盘点人员也需 关注是否需要计提存货跌价准备。是是*控制目标(SCL-3)被审计单位的控制活动(SCL-3)控制活动对 实现控制目 标是否有

14、效(是/否)(SCL-3)控制活动 是否得到 执行(是/否) (SCL-4)控制活动 是否有效 运行(是/否) (SCC-3)控制测试结果 是否支持实施 风险评估程序 获取的审计证 据(支持/不支持)存货价值调整已于适 当期间进行记录如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理 贝XXX编制不良存货明细表，经仓储经理复核 后，交采购经理XXX /销售经理XXX，他们将分 析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准 备，由会计主管XXX编制存货价值调整建议。 存货价值调整建议经财务经理XXX复核后，报董 事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处 理。是是存货价值调整是真实 发生的如果出现毁损、

15、陈旧、过时及残次存货，仓库管理 贝XXX编制不良存货明细表，经仓储经理复核 后，交采购经理XXX /销售经理XXX，他们将分 析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准 备，由会计主管XXX编制存货价值调整建议。 存货价值调整建议经财务经理XXX复核后，报董 事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处 理。是是存货价值调整均已记 录如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理 贝XXX编制不良存货明细表，经仓储经理复核 后，交采购经理XXX /销售经理XXX，他们将分 析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准 备，由会计主管XXX编制存货价值调整建议。是是X控制目标(SCL-3)被审计单位的

16、控制活动(SCL-3)控制活动对 实现控制目 标是否有效(是/否)(SCL-3)控制活动 是否得到 执行(是/否) (SCL-4)控制活动 是否有效 运行(是/否) (SCC-3)控制测试结果 是否支持实施 风险评估程序 获取的审计证 据(支持/不支持)存货价值调整建议经财务经理XXX复核后，报董 事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处 理。3.相关交易和账户余额的总体审计方案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及 其认定进行测试。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及 其认定原因生产与仓储存货管理适当保管存货存货：

17、存在、权利和义 务在实质性程序 中测试生产与仓储存货管理准确记录存货价值存货跌价准备：计价和 分摊在实质性程序 中测试生产与仓储存货管理存货价值调整已于 适当期间进行记录存货跌价准备：存在、 完整性在实质性程序 中测试生产与仓储存货管理存货价值调整是真 实发生的存货跌价准备：存在在实质性程序 中测试生产与仓储存货管理存货价值调整均已 记录存货跌价准备：完整性在实质性程序 中测试（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总 根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖, 拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户 余额及其认定原因（注

18、：如果本年度执行测试的结果表明本循环的账户余额和相关潜在错误有关的控制 不能予以信赖，还应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的 审计证据是否恰当。）（3）对相关交易和账户余额及其认定的审计方案 编制说明：本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以 S公司财务报表层次不存在重大错报 风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟信 赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。在 执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情 况进行适当修改，不可一概照搬。根据控制测试的结果，制定下列审计方案:受影响 的交易

19、 和账户 余额完整性（控制测试 厶士申/走诵 结果/需要 从实质性程 序中获取的发生/存在（控制测试 结果/需要从 实质性程序 中获取的保准确性/计价 和分摊（控制测试 结果/需要从 实质性程序截止（控制测 试结果/ 需要从实 质性程序权利和义务 （控制测试 厶士申/走诵结果/需要 从实质性程 序中获取的分类（控制测 试结果/需 要从实质 性程序中列报（控制测 试结果/需 要从实质 性程序中保证程度）证程度）中获取的保 证程度）中获取的 保证程 度）保证程度）获取的保 证程度）获取的保 证程度）存货支持/低支持/低支持/低支持/低不支持/高主营业 务成本支持/低支持/低支持/低支持/低亠支持/

20、低不支持/高存货跌 价准备不适用/高不适用/高不适用/高不适用/高不支持/高4. 沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通生产与仓储循环:控制测试程序被审计单位：索引号：SCC-2项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：编制说明：1. 本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系针对 SCL-2中的示例设计，并非是对所有可能情况的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业 判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。2. 控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本 身并不足以测试控

21、制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使 用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。3. 本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制 测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底 稿的索引。1 控制测试一一和材料验收与仓储有关的业务活动的控制(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：1) 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2) 财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据;3) 本年度未发现下列控制活动未得到执行；4) 本年度未发现下列控制活动发生变化。(2)其他测试程序控制目

22、标(SCL-3)被审计单位的控制活动(SCL-3)控制测试程序控制执行 频率所测试的 项目数量索引号已验收材 料均确附 有有效米 购订单质量检验员XXX比较所收材料与米购订 单的要求是否相符，并检查其质量等级。验收无误后，质量检验员XXX签发预先 编号的验收单，作为检验材料的依据。对 于单价在人民币XXX元以上的材料，还 需质检经理XXX验收签字。抽取验收单检查是否与米购 订单内容一致。每日执行 多次XXSCC-3已验收材 料均确已 准确记录仓库管理员XXX负责将购入材料的米购 订单编号、验收单编号，材料数量、规格 等信息输入丫系统，经仓储经理XXX复 核并以电子签名方式确认后，系统自动更 新

23、材料明细台账。抽取验收单检查是否输入是 否正确并经复核确认。每日执行 多次XXSCC-3已验收材 料均已记 录验收无误后，质量检验员XXX签发预先 编号的验收单。根据验收单，仓库管理员XXX负责将购 入材料的米购订单编号、验收单编号，材 料数量、规格等信息输入 丫系统，经仓储抽取验收单检查是否已输入 系统。每日执行 多次XXSCC-3控制目标(SCL-3)被审计单位的控制活动(SCL-3)控制测试程序控制执行 频率所测试的 项目数量索引号经理XXX复核并以电子签名方式确认 后，系统自动更新材料明细台账。已验收材 料均已于 适当期间 进行记录仓库分别于每月、每季和年度终了，对存 货进行盘点，财务

24、部门对盘点结果进行复 盘。仓库管理员XXX编写存货盘点明细 表，发现差异及时处理，经仓储经理XX X、财务经理XXX、生产经理XXX复 核后调整入账。抽取存货盘点报告并检查疋 否经适当层次复核，有关差 异是否得处理。每月执行 一次XXSCC-32 控制测试一一和计划与安排生产有关的业务活动的控制(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：1) 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2) 财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据;3) 本年度未发现下列控制活动未得到执行；4) 本年度未发现下列控制活动发生变化。(2)其他测试程序控制目标被审计单位的

25、控制活动控制测试程序控制执行所测试的索引号(SCL-3)(SCL-3)频率项目数量控制目标(SCL-3)被审计单位的控制活动(SCL-3)控制测试程序控制执行 频率所测试的 项目数量索引号管理层授 权进行生 产根据经审批的月度生产计划书，生产计划 经理XXX签发预先编号的生产通知单。抽取生产通知单检查是否与 月度生产计划书中内容一 致。每日执行 一次XXSCC-33 控制测试一一与生产有关的业务活动的控制(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：1) 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2) 财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据;3) 本

26、年度未发现下列控制活动未得到执行；4) 本年度未发现下列控制活动发生变化。(2)其他测试程序控制目标(SCL-3)被审计单位的控制活动(SCL-3)控制测试程序控制执行 频率所测试的 项目数量索引号发出材料 均已准确 记录仓库管理员XXX将原材料领用申请单编 号、领用数量、规格等信息输入 丫系统， 经仓储经理XXX复核并以电子签名方式 确认后，丫系统自动更新材料明细台账。抽取出库单及相关的原材料 领用申请单，检查是否正确 输入并经适当层次复核。每日执行 多次XXSCC-3发出材料 均于适当 期间进行 记录仓库分别于每月、每季和年度终了，对存 货进行盘点，会计部门对盘点结果进行复 盘。仓库管理员

27、XXX编写存货盘点明细 表，发现差异及时处理，经仓储经理XX抽取存货盘点报告并检查疋 否经适当层次复核，有关差 异是否得到处理。每月执行 一次XXSCC-3控制目标(SCL-3)被审计单位的控制活动(SCL-3)控制测试程序控制执行 频率所测试的 项目数量索引号X、财务经理XXX、生产经理XXX复 核后调整入账。已记录的 生产成本 均为真实 发生且与 实际成本 一致生产成本记账员XXX根据原材料出库 单，编制原材料领用凭证，与 丫系统自动 生成的生产记录日报表核对材料耗用和流 转信息；由会计主管XXX审核无误后， 生成记账凭证并过账至生产成本及原材料 明细账和总分类账。抽取原材料领用凭证，检查

28、 是否与生产记录日报表一 致，是否经适当审核，如有 差异是否及时处理。每日执行 一次XXSCC-3已发生的 生产成本 均已进行 记录每月末，第一车间、第二车间与仓库核对 原材料及半成品/产成品转出/转入记录， 如有差异，仓库管理员XXX编制差异分 析报告，经仓储经理XXX、生产经理X抽取核对记录，检查差异是 否已得到处理。每月执行 一次XXSCC-3已发生的 生产成本 均于适当 期间进行 记录XX签字确认后交会计部门进行调整。存货流转 已完整准 确地记录丫系统对生产成本中各项组成部分进行归 集，按照预设的分摊公式和方法，自动将 当月发生的生产成本在完工产品和在产品利用计算机专家的工作。SCC-

29、3控制目标(SCL-3)被审计单位的控制活动(SCL-3)控制测试程序控制执行 频率所测试的 项目数量索引号于适当期 间中按比例分配；同时，将完工产品成本在 各不同产品类别中分配，由此生成的产品 成本计算表和生产成本分配表。生产成本 记账员XXX编制成生产成本结转凭证， 经会计主管XXX审核批准后进行账务处 理。抽取生产成本结转凭证检查 与支持性文件是否一致并经 适当复核。每月执行 一次XXSCC-3每月末，生产成本记账员XXX根据系统 内状态为 “已处理”的订单数量，编制 销售成本结转凭证，结转相应的销售成 本，经会计主管XXX审核批准后进行账 务处理。抽取销售成本结转凭证检查 与支持性文件

30、是否一致并适 当复核。每月执行 一次XXSCC-3完工产成 品均于适 当期间进 行准确记 录质量检验员XXX检查并签发预先编号的 产成品验收单，生产小组将产成品送交仓 库。仓库管理员XXX检查产成品验收 单，并清点产成品数量，填写预先编号的 产成品入库单经质检经理XXX、生产经 理XXX和仓储经理XXX签字确认后， 仓库管理员XXX将产成品入库单信息输 入丫系统，丫系统自动更新产成品明细台 账并与米购订单编号核对。抽取产成品验收单、产成品 入库单并检查输入信息是否 准确。每日执行 多次XXSCC-3产成品发 运均确已 记录仓库管理员XXX填写预先连续编号的出 库单。仓库管理员XXX将产成品出库

31、单 信息输入丫系统，丫系统自动更新产成品明 细台账并与出运通知单编号核对。抽取发运通知单、出库单并 检查疋否致。每日执行 多次XXSCC-3控制目标(SCL-3)被审计单位的控制活动(SCL-3)控制测试程序控制执行 频率所测试的 项目数量索引号产成品发 运均已准 确记录仓库管理员XXX将产成品出库单信息输 入丫系统，经仓储经理XXX复核并以电 子签名方式确认后，丫系统自动更新产成 品明细台账并与出运通知单编号核对。抽取出库单检查是否正确输 入系统并经适当复核。每日执行 多次XXSCC-3已发运产 成品均附 有有效销 售订单运输经理XXX在装运之前，需独立检查 出库单、销售订单和出运通知单，确

32、定从 仓库提取的商品附有经批准的销售订单， 并且，所提取商品的内容与销售订单一 致。抽取发运单和相关销售订单， 检查内容是否一致。每日执行 多次XXSCC-3产成品发 运均已于 适当期间 进行记录仓库分别于每月、每季和年度终了，对存 货进行盘点，会计部门对盘点结果进行复 盘。仓库管理员XXX编写存货盘点明细 表，发现差异及时处理，经仓储经理XX X、财务经理XXX、生产经理XXX复 核后调整入账。抽取存货盘点报告并检查疋 否经适当层次复核，有关差 异是否得处理。每月执行 一次XXSCC-3生产与仓储循环:控制测试过程被审计单位：索引号：SCC-3项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1.和材料验收与仓储有关的业务活动的控制主要业务 活动测试内容测试项目1测试项目2测试项目3测试项目4测试项目5材料 验收验收单编号#（日期）验收内容相对应的米购订单编号#（日期）验收单与米购订单是否一致（是/否）单价在人民币XX元以上的材料，是 否经质检经理签字（是/否，如适用）仓储米购材料信息是否已正确输入系统（是/否）仓储经理是否复核输入信息（是/否）系统是否已更新（是/否）