建设工程项目跟踪审计要点研究

1、建设工程项目跟踪审计要点研究摘要：本文以建筑工程项目跟踪审计的相关问题为 主要论述对象，重点针对其风险及重点进行分析以及对建筑 工程项目进行跟踪审计。此外，还针对怎样合理、科学、正 确地安排审计工作这一问题给出自己独到的见解以及可行 性高的建议。关键词：工程造价；跟踪审计；建筑工程项目在我国人民需求量逐渐增加以及国民经济持续高速发 展的大背景下，传统意义上的建筑工程项目事后审计模式所 凸显出的弊端愈来愈多，导致整个工程在执行时遇到很多问 题。为此，我们要大力发挥出审计的''免疫系统”功能，为 "速度、质量、效益”这三大目标的实现而奋斗，从而有利 于建筑工程项目实施全过

2、程跟踪审计工作的开展。一、建筑工程项目跟踪审计的相关注意事项鉴于跟踪审计工作的操作流程尚未统一，加之其在大部 分地方审计机关开展的时间还不长这种情况，因此各个地方 对于跟踪审计的理解程度及对其的认识了解会存在一定的 区别。在笔者看来，跟踪审计应注意如下几点：1保证审计的独立性不管在什么时候，在何种情况之下，监督审计的位置都 是无可替代的，应高度重视审计的独立性。作为跟踪审计人 员，要时常亲自前往施工现场对现场情况进行了解，若碰到 规模大的建筑工程项目很有可能还要长久地驻扎在施工现 场，及时、准确地把自己收集到的信息直接地向审计机关反 映，交给审计组在最短时间内对工程指挥部反馈审计意见， 从而有

3、利于进行整改。换言之，审计人员要与质检、监理、 建设等诸多项目的管理者分工合作，职责划分要明确，以免 出现审管不分明的情况。举个例子，部分建设单位给出要求 要求审计部门协助其标底的编制，并加入到评标队伍中，抑 或是存在部分详细的事情需要求审计“拍板”等等。针对上 述情况，审计机关与审计人员最好不要答应抑或是发表任何 看法。2重点与目标要明晰众所周知，跟踪审计工作需耗费大量的时间与人力，若 目标、重点不明晰，后果不堪设想。因此，在审计之前，务 必要做好审计计划与调查的工作，并严格依照项目的重要 性、审计力量、规模、建设周期等诸多因素把跟踪形势确定 下来，准确把握住审计要点，明晰目标，以制作出合理

4、、正 确、科学的执行方案。针对重要项目，则应派遣专业人员长 期驻扎在工地实施跟踪审计，一般项目则应把握住关键点以 进行定点跟踪，在一般情况下应划分好施工阶段实施定期审 计，简言之就是采用定期审计与定点审计相结合的方式。3具备沟通与协商艺术，大力调动积极性在建筑工程项目跟踪审计看来，其最关键的目标就是控 制造价。所以说要做好跟踪审计工作，就必须大力发挥出全 部项目参与方的效用。举个例子，依照规定工程监理的职责 涵盖了进度、质量及投资控制。然而，事实上在工作过程中 监理工作往往更侧重于控制工程进度与工程质量，更有甚 者，部分施工方、建设方与监理方还会联合起来"对付”审 计。这就要求依靠财

5、务审计这一渠道控制工程建设资金与监 理费的拨付进度，从而使得监理施工单位真正地扛起相应的 责任履行自己的义务。4敢于说出自己的审计意见身为跟踪审计人员，其要及时掌握并了解建筑施工、材 料价格、招投标等诸多方面的信息，全方位知悉全程的审计 重点，敢于说出自己的审计意见并积极、大胆地履行自己的 监督职能，不胆小怕事。二、建筑工程项目跟踪审计重点和难点建筑工程项目跟踪审计具有审计范围广、内容复杂、方 法灵活、阶段性较强的特点。因此，对建筑工程项目实施跟 踪审计，要合理安排审计时间和审计资源，有力把握审计重 点和难点。1建筑工程项目准备阶段跟踪审计是保证建筑工程项目审计质量的前提准备阶 段审计是对建筑

6、工程项目开工前的主要工作实施审计的过 程。这一阶段审计，重点是评价建筑工程项目的可行性，控 制投资方向，从源头上防止因决策失误造成投资损失，发挥 审计的预防作用，使建筑工程项目符合有关法律法规的要 求，为建筑工程项目的顺利实施奠定基础，进而从源头防范 审计风险，提高审计工作质量。2建筑工程项目实施阶段跟踪审计是保证建筑工程项目审计质量的关键实施阶 段审计是指从项目开工建设至项目竣工决算之前，对建筑工 程项目有关的经济活动真实性、合法性进行的审计，是整个 建筑工程项目审计的核心部分。这一阶段审计的主线是合同 与概预算的执行情况，重点把握设计变更与索赔情况，严格 监督资金的使用过程。通过对建筑工程

7、项目实施阶段的审 计，可以及时督促建设单位建立健全管理制度，规范项目管 理；可以防止出现超概现象，确保建设投资计划的完成；可 以监督建设资金的合理、有效使用，防止资金被变相挪用， 杜绝计划外项目和非生产性项目。3建筑工程项目竣工阶段跟踪审计是实现跟踪审计目标的保证竣工阶段审计主 要是指建筑工程项目效果审计，是对交付使用的建筑工程项 目进行后评估，验证建筑工程项目是否达到了预期目标。通 过建筑工程项目竣工阶段审计，可以全面、客观地反映建筑 工程项目实际达到的效果，实现跟踪审计的效益和效果目 标。三、建筑工程项目跟踪审计的创新1创新建筑工程项目跟踪审计理念一是坚持服务与监督并举。从投资管理体 制、

8、机制、制度、效益着眼，实现真实性、合法性审计与经 济性、效益性以及效果性审计的有机结合，将风险管理、内 部控制、效益的审计和评价贯穿于建筑工程项目各个审计环 节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情 况的检查相结合。二是树立“人才强审”的理念，适当引进 工程技术、经济、法律等短缺人才，全面提高审计队伍的综 合素质，促进建筑工程项目跟踪审计事业健康发展。2健全和完善建筑工程项目跟踪审计的规章制度跟踪审计是建筑工程项目审计模 式的重大创新，为了使跟踪审计能健康运行，确保跟踪审计 依法实施，有法可依，使这一模式能更好地为工程建筑工程 项目服务，应建立一整套跟踪审计的规章制度，制定跟踪审

9、计实施办法，健全审计程序和审计规范，以及与此相衔接的 项目管理制度、财务管理制度等，使跟踪审计逐步进入程序 化、规范化、制度化的轨道中。3准确把握建筑工程项目跟踪审计的介入时间跟踪审计作为绩效审计的一种模 式，应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要 求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入 的时间。建筑工程项目情况不同，介入的时间也就不同，控 制点也就有所不同。要将审计贯穿于建设的全过程，保证它 应有的连续性。4正确地对建筑工程项目进行定位随着跟踪审计介入程度的加深，审计已转变成建设过程 当中的一大控制要点。事实上，审计人员要时常到建设现场 开展审计工作并给出相应的审计意见，以让审计单位纠正错 误并加以改进。如此的话，易造成审计人员脱离审计监督者 的定位，造成极为严重的后果。这就要求审计人员在进行跟 踪审计时要明确自己的定位，积极履行监督职能，把自己相 应的工作做到位，依法独立开展审计监督工作。5跟踪审计要重点抓好现场审核取证项目实施中，审计组适时深入施工现场，采取审计与审 计调查相结合的方法，采用拍照、录像、全球卫星定位技术 等先进手段，对项目的原始地理、地貌、隐蔽工程、路基填 筑高程等进行现场取证，并调查建设、设计、施工、监理等 单位现场管理人员履行职能情况，掌握大量的第一手资料， 为提高审