复式记账法的应用课件

1、复式记账法的应用PPT课件第五节第五节 产品销售过程的会计核算产品销售过程的会计核算第六节第六节 财务成果的会计核算财务成果的会计核算复式记账法的应用PPT课件 产品销售过程就是企业产品价值的实现过程。产品销售过程就是企业产品价值的实现过程。它是企业生产经营活动的最后阶段它是企业生产经营活动的最后阶段, , 也是营业也是营业收入的实现过程。收入的实现过程。 一、产品销售过程的主要内产品销售过程的主要内容容 二、二、账户设置账户设置三、三、会计核算实务会计核算实务复式记账法的应用PPT课件在这一过程中生产性企业要发生如下业务在这一过程中生产性企业要发生如下业务: : (1)(1)从事对外销售产品

2、或提供劳务等主营业务从事对外销售产品或提供劳务等主营业务: :按购销合同约定向购货按购销合同约定向购货单位办理价款结算单位办理价款结算, ,并确认主营业务收入并确认主营业务收入, ,同时必须交付相应的产品或同时必须交付相应的产品或劳务劳务, , 并结转相关的产品或劳务的主营业务成本并结转相关的产品或劳务的主营业务成本; ; (2) (2) 企业在取得主营业务收入时依法纳税企业在取得主营业务收入时依法纳税: : 计算并结转主营业务税金计算并结转主营业务税金及附加及附加, , 如消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等如消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等( (商业商业企业有营业税企业

3、有营业税););(3) (3) 企业发生材料销售、代购代销、包装物出租等其它经济业务企业发生材料销售、代购代销、包装物出租等其它经济业务: :会会取得其它业务收入取得其它业务收入, ,同时也应结转与其相关的费用、税金等其它业务同时也应结转与其相关的费用、税金等其它业务支出支出; ; (4) (4) 计算主营业务利润计算主营业务利润( (或亏损或亏损):):计算公式为计算公式为()主营业务利润或亏损=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加复式记账法的应用PPT课件产品销售过程需设置的账户主要有产品销售过程需设置的账户主要有: : “主营业务收入主营业务收入”、“主营业务成本主营业务成本”、“

4、营营业税金及附加业税金及附加”、“应收账款应收账款”、“应收票据应收票据” ” 、“预收账款预收账款”等。等。有关账户格式参见下有关账户格式参见下图图3-223-22至图至图3-373-37。复式记账法的应用PPT课件借方借方 主营业务收入主营业务收入 贷方贷方本期减少额本期减少额 (1) 因产品销售退回而冲减的收因产品销售退回而冲减的收入入(2) 期末转入期末转入“本年利润本年利润”的数的数额额本期增加额本期增加额 (1) 销售产成品、自制半成品的销售产成品、自制半成品的收入收入(2) 提供工业性劳务的收入提供工业性劳务的收入(3) 销售库存商品的收入销售库存商品的收入本期借方发生额本期借方

5、发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 注：本账户期末应无余额。注：本账户期末应无余额。图图3-22 主营业务收入主营业务收入1、“主营业务收入主营业务收入”账户属于损益类账户，用来核算账户属于损益类账户，用来核算企业主营业务的收入，包括产成品、自制半成品、工业企业主营业务的收入，包括产成品、自制半成品、工业性劳务的销售收入。账户结构为：性劳务的销售收入。账户结构为：复式记账法的应用PPT课件借方借方 主营业务成本主营业务成本 贷方贷方本期增加额本期增加额 (1) 由由“库存商品库存商品”转入的己销转入的己销产成品产成品、自制半成品、库存商品、自制半成品、库存商品的实际成本的实际成本(2) 提供

6、工业性劳务所发生的实提供工业性劳务所发生的实际成本际成本 本期减少额本期减少额 (1) 因产品销售退回而冲减的实因产品销售退回而冲减的实际成本际成本;(2) 期末转入期末转入“本年利润本年利润”的数的数额额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 注：本账户期末应无余额。注：本账户期末应无余额。图图3-23 主营业务成本主营业务成本2、“主营业务成本主营业务成本”账户属于损益类账户，用来核算账户属于损益类账户，用来核算企业销售产成品、自制半成品和工业性劳务的成本。账企业销售产成品、自制半成品和工业性劳务的成本。账户结构为：户结构为：复式记账法的应用PPT课件借方借方 营业税

7、金及附加营业税金及附加 贷方贷方本期增加额本期增加额 (1)销售产品、提供劳务应负担销售产品、提供劳务应负担的消费税、营业税、城市维护建的消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等设税、教育费附加等 本期减少额本期减少额 (1) 因因销售退回而冲减的营业税销售退回而冲减的营业税金及附加金及附加(2 ) 期末转入期末转入“本年利润本年利润”的数的数额额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 注：本账户期末应无余额。注：本账户期末应无余额。图图3-24 营业税金及附加营业税金及附加3、“营业税金及附加营业税金及附加”账户属于损益类账户，用来核账户属于损益类账户，用来核算应由

8、销售产品、提供工业性劳务等负担的销售税金及算应由销售产品、提供工业性劳务等负担的销售税金及附加，包括除增值税以外的消费税、营业税、资源税、附加，包括除增值税以外的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加。账户结构为：城市维护建设税和教育费附加。账户结构为：复式记账法的应用PPT课件借方借方 应收账款应收账款 贷方贷方4、“应收账款应收账款”账户属于资产类账户，用来核算企业账户属于资产类账户，用来核算企业因赊销产品而对购货单位发生的债权。账户结构为：因赊销产品而对购货单位发生的债权。账户结构为：期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 (1) 应向购货单位收取的购货款应向购货单位收取的购

9、货款 (2) 因提供劳务而应收取的费用因提供劳务而应收取的费用(3) 因因“应收票据应收票据”到期未收回而转入到期未收回而转入的款项的款项(4) 因确认的坏账又收回而转回的款项因确认的坏账又收回而转回的款项 本期减少额本期减少额 (1) 收回的货款收回的货款(2) 收回的劳务费用收回的劳务费用(3) 因销售退回而转出的应收货款因销售退回而转出的应收货款(4)(4)因确认坏账而转销的应收账款因确认坏账而转销的应收账款 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 注注: 期末余额期末余额一般一般在借方在借方, 表示购货单位尚欠的货款。表示购货单位尚欠的货款。图图3

10、-253-25 应收账款应收账款转下章转下章复式记账法的应用PPT课件借方借方 应收票据应收票据 贷方贷方5、“应收票据应收票据”账户属于资产类账户，用来核算企业账户属于资产类账户，用来核算企业因销售产品等而收到的商业汇票。账户结构为：因销售产品等而收到的商业汇票。账户结构为：期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 (1) 因销售产品或商品收到的商业票因销售产品或商品收到的商业票据据(2) 因提供劳务收到的商业票据因提供劳务收到的商业票据 本期减少额本期减少额 (1) 票据到期收回的金额票据到期收回的金额(2) 票据未到期向银行貼现的票面金额票据未到期向银行貼现的票面金额(3)(3)票据到期未

11、收回而转入票据到期未收回而转入“应收账款应收账款”的票面金额的票面金额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 注注: 期末借方余额表示尚未到期的应收票据金额期末借方余额表示尚未到期的应收票据金额 。图图3-263-26 应收票据应收票据复式记账法的应用PPT课件借方借方 预收账款预收账款 贷方贷方6、“预收账款预收账款”账户属于负债类账户，用来核算企业账户属于负债类账户，用来核算企业按照合同规定向购货单位预收的货款。账户结构为：按照合同规定向购货单位预收的货款。账户结构为：期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 (1) 向购货单位发出产品实现的销售向购货

12、单位发出产品实现的销售货款货款 (2) 退退回多付的货款回多付的货款 本期增加额本期增加额 (1) 按合同规定向购货单位预收的货款按合同规定向购货单位预收的货款(2)(2)购货单位补付的货款购货单位补付的货款 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 注注: 期末余额期末余额一般一般在贷方在贷方, , 表示预收购货单位的货款表示预收购货单位的货款 。图图3-273-27 预收账款预收账款复式记账法的应用PPT课件l华天公司年华天公司年1212月发生如下经济业务月发生如下经济业务: :l(1) 15日日, 销售销售A产品产品80件件, 每件售价每件售价800元

13、元, 按规定计算应交增按规定计算应交增值税值税10 880元元, 价税合计价税合计74 880元，己收到存入银行；元，己收到存入银行；l(2) 18日，采用托收承付结算方式销售日，采用托收承付结算方式销售B产品产品80件，每件售价件，每件售价500元，按规定计算应交增值税元，按规定计算应交增值税6 800元元, 产品己发出，华天公产品己发出，华天公司以银行存款支付代垫运费司以银行存款支付代垫运费200元，企业根据发票、账单等凭元，企业根据发票、账单等凭证，己向银行办妥托收手续，但货款尚未收到；证，己向银行办妥托收手续，但货款尚未收到；l(3) 20日日, 采用商业汇票结算方式销售采用商业汇票结

14、算方式销售A产品产品20件件, 每件售价每件售价800元元, 按规定计算应交增值税按规定计算应交增值税2 720元元, 产品已经发出并收到购货产品已经发出并收到购货单位开出、承兑的商业汇票一张单位开出、承兑的商业汇票一张, 金额为金额为18 720元元;l(4) 20日日, 预收购货单位购买预收购货单位购买B产品价税款产品价税款5 850元元, 存入银行存入银行;l(5) 21日日, 根据合同规定根据合同规定, 向上项预付货款的购买单位发出向上项预付货款的购买单位发出B产产品品10件件, 每件售价每件售价500元元, 按规定计算应交增值税按规定计算应交增值税850元元, 价税合价税合计计5 8

15、50元元;复式记账法的应用PPT课件l(6) 24日日, 接到银行通知接到银行通知, 本月采用托收承付结算方式本月采用托收承付结算方式销售销售B产品产品80件，价税款和代垫运费中的件，价税款和代垫运费中的47 000元己元己收妥入账收妥入账;l(7) 25日日, 以银行存款支付销售产品的广告费以银行存款支付销售产品的广告费300元元, 装装卸费卸费200元元;l(8) 华天公司所销华天公司所销A、B两种产品属于消费税的征收范两种产品属于消费税的征收范围围, 按规定计算应交消费税按规定计算应交消费税(税率税率10%): 12 500(64 000+40 000+16 000+5 000)10%元

16、元;l(9) 月末月末, 计算并结转己销产品的销售成本。计算并结转己销产品的销售成本。 (注注:A产品单位成本产品单位成本444.94元元;B产品单位成本产品单位成本285元元)l要求：编制上述经济业务的会计分录并进行总分类要求：编制上述经济业务的会计分录并进行总分类核算。核算。复式记账法的应用PPT课件根据企业会计准则规定，产品销售成本计算公式为：根据企业会计准则规定，产品销售成本计算公式为： 产品销售成本产品销售成本= =己销产品数量单位成本己销产品数量单位成本其中，（本月完工其中，（本月完工B产品产品150件，成本为件，成本为42750元，则单位成本为元，则单位成本为285元元/台）台）

17、 A A产品销售成本产品销售成本=444.94=444.94元元/ /台台100100台台=44 494=44 494元元; ; B B产品销售成本产品销售成本=285=285元元/ /台台9090台台=25 650=25 650元。元。经过上述产品销售业务会计处理后，企业即可确定主营业务利润。根经过上述产品销售业务会计处理后，企业即可确定主营业务利润。根据上述业务可计算主营业务利润为：据上述业务可计算主营业务利润为： (64 000+40 000+16 000+5 000) - (64 000+40 000+16 000+5 000) -（44 494+25 65044 494+25 650

18、）-12500-12500 = 125 000 70 144 12 500= 42 356 = 125 000 70 144 12 500= 42 356( (元元) )产品销售过程的总分类核算参考产品销售过程的总分类核算参考P167P167表表3-63-6所示。所示。复式记账法的应用PPT课件l利润是企业在一定期间生产经营活动的最终财利润是企业在一定期间生产经营活动的最终财务成果，是收入扣减费用后所剩余的差额。收务成果，是收入扣减费用后所剩余的差额。收入大于费用，净剩余为正，形成盈利；入大于费用，净剩余为正，形成盈利； 反之，反之，则为亏损。则为亏损。 一、一、财务成果的主要内容财务成果的主

19、要内容 二、二、账户设置账户设置三、三、会计核算实务会计核算实务( (例例) )复式记账法的应用PPT课件l要准确反映企业利润形成的过程，就要根据利润的构成要准确反映企业利润形成的过程，就要根据利润的构成把利润分成三个层次：营业利润、利润总额和净利润。把利润分成三个层次：营业利润、利润总额和净利润。营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加-期间费用期间费用-资产减值损失资产减值损失公允价值公允价值变动收益或损失变动收益或损失投资收益或损失投资收益或损失营业收入营业收入=主营业务收入主营业务收入+其他业务收入其他业务收入营业成本营业成本=主营业务成本主营

20、业务成本+其他业务成本其他业务成本期间费用期间费用=管理费用管理费用+财务费用财务费用+销售费用销售费用利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出企业实现的利润，应按规定向国家交纳所得税，余下部分为税后净利润，要在投资者和企业间进行分配。净利润（或净亏损）净利润（或净亏损）= =利润总额（或亏损总额）利润总额（或亏损总额）- -所得税费用所得税费用复式记账法的应用PPT课件财务成果核算需设置的账户有：财务成果核算需设置的账户有：（1 1） “ “其他业务收入其他业务收入”账户账户; ;（2 2）“其他业务成本其他业务成本”账户；账户；（3 3）期间费用类账户

21、）期间费用类账户:“:“销售费用销售费用”、“管理费用管理费用”、“财务费财务费用用”；（4 4）“营业外收入营业外收入”账户；账户；（5 5）“营业外支出营业外支出”账户；账户；（6 6）“投资收益投资收益”账户；账户；（7 7）“本年利润本年利润”账户；账户；（8 8）“利润分配利润分配”账户；账户；（9 9）“应付股利应付股利”账户；账户；（1010）“所得税费用所得税费用”账户；账户；（1111）“盈余公积盈余公积”账户。账户。其中其中: :（1） （6 6）（）（1010）属于损益类账户。）属于损益类账户。 参见下图参见下图3-28至图至图3-40所示。所示。复式记账法的应用PPT课

22、件借方借方 其他业务收入其他业务收入 贷方贷方本期减少额本期减少额 (1) 因其他业务退回而冲减的收因其他业务退回而冲减的收入入(2) 期末转入期末转入“本年利润本年利润”的数的数额额本期增加额本期增加额 (1) 销售材料销售材料收入收入(2) 代购代销收入代购代销收入(3) 包装物出租收入包装物出租收入(4) 没收逾期未归还包装物押金没收逾期未归还包装物押金收入收入(5) 经营性固定资产租赁收入经营性固定资产租赁收入(6) 无形资产使用权转让收入等无形资产使用权转让收入等 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 注注：本账户期末应无余额。：本账户期末应无余额。图图3-28

23、 其他业务收入其他业务收入1、“其他业务收入其他业务收入”账户属于损益类账户，账户属于损益类账户，用于核算除用于核算除主营业务之外的其他销售或其他业务的收入主营业务之外的其他销售或其他业务的收入。账户结构。账户结构为：为：复式记账法的应用PPT课件借方借方 其他业务成本其他业务成本 贷方贷方本期增加额本期增加额 (1)因销售材料因销售材料而发生的费用和而发生的费用和税金等支出税金等支出(2) 代购代销代购代销支出支出(3) 包装物出租包装物出租支出支出(4) 经营性固定资产租赁支出经营性固定资产租赁支出(5) 无形资产使用权转让支出等无形资产使用权转让支出等 本期减少额本期减少额 (1) 因其

24、他业务退回而冲减的实因其他业务退回而冲减的实际成本际成本;(2) 期末转入期末转入“本年利润本年利润”的数的数额额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 注：本账户期末应无余额。注：本账户期末应无余额。图图3-29 其他业务成本其他业务成本2、“其他业务成本其他业务成本”账户属于损益类账户，用来核算账户属于损益类账户，用来核算除主营业务之外的其他销售或其他业务所发生的支出除主营业务之外的其他销售或其他业务所发生的支出, ,包括销售材料、提供劳务而发生的相关成本、费用，以包括销售材料、提供劳务而发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等及相关税金及附加等。账户结构为：。账户

25、结构为：复式记账法的应用PPT课件借方借方 销售费用销售费用 贷方贷方本期增加额本期增加额 (1) 因销售产品而发生的各种营因销售产品而发生的各种营业费用业费用 本期减少额本期减少额 (1) 期末转入期末转入“本年利润本年利润”的数的数额额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 注：本账户期末应无余额。注：本账户期末应无余额。图图3-30 销售费用销售费用3、期间费用是指企业当期发生的从当期收入中得到补偿的费用。期间费用是指企业当期发生的从当期收入中得到补偿的费用。它只与当期收入有关，按收入与成本、费用的配比原则要求，必须它只与当期收入有关，按收入与成本、费用的配比原则要

26、求，必须计入当期损益，故称之为期间费用。包括销售费用、管理费用和财计入当期损益，故称之为期间费用。包括销售费用、管理费用和财务费用。其中，务费用。其中，“销售费用销售费用”账户属于损益类账户，用于核算企业账户属于损益类账户，用于核算企业在产品销售过程中所发生的营业费用，包括在产品销售过程中所发生的营业费用，包括包装费、运输费、装卸包装费、运输费、装卸费、保险费、展览费、广告费及专设销售机构职工薪酬、业务经费费、保险费、展览费、广告费及专设销售机构职工薪酬、业务经费等经常性费用。等经常性费用。 “销售费用销售费用”账户的结构为：账户的结构为：复式记账法的应用PPT课件借方借方 管理费用管理费用

27、贷方贷方本期增加额本期增加额 (1) 本月发生的各种管理费用本月发生的各种管理费用 本期减少额本期减少额 (1) 期末转入期末转入“本年利润本年利润”的数的数额额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 注：本账户期末应无余额。注：本账户期末应无余额。图图3-31 管理费用管理费用管理费用指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费管理费用指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业用。包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的或由企业统一负担的公司经费

28、（包括行政管理部门职工经营管理中发生的或由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费、生使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费、生产

29、车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等。产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等。 ( (P246) P246) “管理费用管理费用”账户属于损益类账户，用来核算企业为组织和管理生产经营账户属于损益类账户，用来核算企业为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。账户结构为：活动而发生的管理费用。账户结构为：复式记账法的应用PPT课件借方借方 财务费用财务费用 贷方贷方本期增加额本期增加额 (1)为筹集资金而发生的费用为筹集资金而发生的费用,包包括括: 利息支出、汇兑损失以及相利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等关的手续费等 本期减少额本期减少额 (1)银行存款利息收入

30、银行存款利息收入(2) 汇兑收益汇兑收益(3) 期末转入期末转入“本年利润本年利润”的数的数额额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 注：本账户期末应无余额。注：本账户期末应无余额。图图3-32 财务费用财务费用财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。“财务费用财务费用”账户属于损益类账户，用来核算企业为筹集账户属

31、于损益类账户，用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支、汇兑损生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支、汇兑损失以及相关的手续费等。账户结构为：失以及相关的手续费等。账户结构为：复式记账法的应用PPT课件借方借方 营业外收入营业外收入 贷方贷方本期减少额本期减少额 (1) 期末转入期末转入“本年利润本年利润”的数的数额额本期增加额本期增加额 (1)(1) 处理非流动资产利得处理非流动资产利得(2)(2)非货币性资产交换利得非货币性资产交换利得(3)(3)政府补助政府补助(4)(4)债务重组利得债务重组利得(5)(5)盘盈利得盘盈利得(6)(6)罚款收入罚款收入(7)(7)

32、捐赠利得等捐赠利得等本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 注：本账户期末应无余额。注：本账户期末应无余额。图图3-33 营业外收入营业外收入4 4、“营业外收入营业外收入”账户属于损益类账户，用来核算企业发生的与账户属于损益类账户，用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入，包括非流动资产处置利得、企业生产经营无直接关系的各项收入，包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、政府补助、债务重组利得、盘盈利得和捐非货币性资产交换利得、政府补助、债务重组利得、盘盈利得和捐赠利得。账户结构为：赠利得。账户结构为：复式记账法的应用PPT课件借方借方 营业外支出营业外支

33、出 贷方贷方本期增加额本期增加额 (1)(1) 处理非流动资产损失处理非流动资产损失(2)(2)非货币性资产交换损失非货币性资产交换损失(3)(3)债务重组损失债务重组损失(4)(4)公益性捐赠支出公益性捐赠支出(5)(5) 罚款支出罚款支出(6)(6)非常损失非常损失(7)(7)盘亏损失等盘亏损失等本期减少额本期减少额 (1)(1) 期末转入期末转入“本年利润本年利润”的数的数额额本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 注：本账户期末应无余额。注：本账户期末应无余额。图图3-34 营业外支出营业外支出5 5、“营业外支出营业外支出”账户属于损益类账户，用来核算企业发生的与

34、账户属于损益类账户，用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出，包括非流动资产处置损失、企业生产经营无直接关系的各项支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失和盘亏损失等。账户结构为：失和盘亏损失等。账户结构为：复式记账法的应用PPT课件借方借方 投资收益投资收益 贷方贷方本期减少额本期减少额 (1) 对外投资发生的损失对外投资发生的损失(2) 期末转入期末转入“本年利润本年利润”的投的投资净收益数额资净收益数额 本期增加额本期增加额 (1) 对外投资取得的收益对外投资取得的收益

35、(2) 期末转入期末转入“本年利润本年利润”的投的投资净损失数额资净损失数额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 注：本账户期末应无余额。注：本账户期末应无余额。图图3-35 投资收益投资收益6、“投资收益投资收益”账户属于损益类账户，用来核算企业账户属于损益类账户，用来核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。账户结构为：对外投资所取得的收益或发生的损失。账户结构为：复式记账法的应用PPT课件 图图3-36借方借方 本年利润本年利润 贷方贷方本期减少额本期减少额 (1) 由由“主营业务成本主营业务成本”转入的数额转入的数额(2) 由由“营业税金及附加营业税金及附加”转

36、入的数额转入的数额(3) 由由“其他业务成本其他业务成本”转入的数额转入的数额(4) 由由“营业费用营业费用”转入的数额转入的数额(5) 由由“管理费用管理费用”转入的数额转入的数额(6) 由由“财务费用财务费用”转入的数额转入的数额(7) 由由“投资收益投资收益”转入的净损失数额转入的净损失数额(8) 由由“营业外支出营业外支出”转入的数额转入的数额(9) 由由“所得税费用所得税费用”转入的数额转入的数额(10) 年末转入年末转入“利润分配利润分配”的净盈利额的净盈利额 本期增加额本期增加额 (1) 由由“主营业务收入主营业务收入”转入的数额转入的数额(2) 由由“其他业务收入其他业务收入”

37、转入的数额转入的数额(3) 由由“投资收益投资收益”转入的净收益数转入的净收益数额额(4) 由由“营业外收入营业外收入”转入的数额转入的数额(5) 年末转入年末转入“利润分配利润分配”的净亏损的净亏损额额 本期借方发生额本期借方发生额 期末借方余额期末借方余额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末贷方余额期末贷方余额 注注：期末企业应将本期的收入和支出相抵后结出累计余额。借方余额：期末企业应将本期的收入和支出相抵后结出累计余额。借方余额表示本期的亏损总额表示本期的亏损总额; 贷方余额表示本期的利润总额贷方余额表示本期的利润总额; 但年末该账户应但年末该账户应无余额无余额。7、“本年利润本年利润”

38、账户属于所有者权益类账户，用来核算企业在本账户属于所有者权益类账户，用来核算企业在本年度内实现的净利润。账户结构为：年度内实现的净利润。账户结构为：复式记账法的应用PPT课件借方借方 利润分配利润分配 贷方贷方8、“利润分配利润分配”账户属于所有者权益类账户，用来核账户属于所有者权益类账户，用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。账户结构为：补）后的余额。账户结构为：期初余额期初余额 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 (1) 提取的盈余公积提取的盈余公积(2) 提取的公益金提取的公益金(3) 提取的应付股利额提取

39、的应付股利额(4) 年末由年末由“本年利润本年利润”转入的累计净转入的累计净亏损额亏损额 本期增加额本期增加额 (1) 用盈余公积弥补的亏损额用盈余公积弥补的亏损额(2) 年末由年末由“本年利润本年利润”转入的累计净转入的累计净利润额利润额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 期末余额期末余额 注注: 期末借方余额表示未弥补亏损期末借方余额表示未弥补亏损, ,贷方余额表示未分配利润贷方余额表示未分配利润。图图3-373-37 预收账款预收账款复式记账法的应用PPT课件借方借方 应付股利应付股利 贷方贷方9、“应付股利应付股利”账户属于负债类账户，用来核

40、算企业账户属于负债类账户，用来核算企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。账户结构为：股利或利润。账户结构为：期初余额期初余额 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 (1) 实际支付的股利额实际支付的股利额 本期增加额本期增加额 (1) 提提取的应付股利额取的应付股利额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 期末余额期末余额 注注:期末借方余额表示多付的股利额，贷方余额表示未支付的股利额期末借方余额表示多付的股利额，贷方余额表示未支付的股利额。图图3-383-38 应付股利应付股利

41、复式记账法的应用PPT课件借方借方 所得税费用所得税费用 贷方贷方本期增加额本期增加额 (1) 本期提取的所得税费用本期提取的所得税费用(2) 本期补提的所得税费用本期补提的所得税费用 本期减少额本期减少额 (1) 本期多提的所得税费用本期多提的所得税费用(2) 期末转入期末转入“本年利润本年利润”的数的数额额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 注：本账户期末应无余额。注：本账户期末应无余额。图图3-39 所得税费用所得税费用10、“所得税费用所得税费用”账户属于损益类账户，用来核算账户属于损益类账户，用来核算企企业按规定从本期损益中扣除的所得税业按规定从本期损益中扣

42、除的所得税。账户结构为：。账户结构为：复式记账法的应用PPT课件 图图3-40借方借方 盈余公积盈余公积 贷方贷方11、“盈余公积盈余公积” 属于所有者权益类账户，用来核算企业按规定从属于所有者权益类账户，用来核算企业按规定从净利润中提取的盈余公积，是具有特定用途留存收益。账户结构为：净利润中提取的盈余公积，是具有特定用途留存收益。账户结构为：期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 (1) 用于弥补亏损的数额用于弥补亏损的数额(2) 用于派发现金股利的数额用于派发现金股利的数额(3) 转增资本金的数额转增资本金的数额 本期增加额本期增加额 (1) 提取的盈余公积数提取的盈余公积数 本期借方发生

43、额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 注注:期末贷方余额表示提取的结余数。期末贷方余额表示提取的结余数。按规定企业应从税后利润中提按规定企业应从税后利润中提取法定盈余公积金取法定盈余公积金(1020%)、任意盈余公积金、任意盈余公积金(515%)、法定公益金、法定公益金(510%)、企业发展基金等。该账户应按法定盈余公积，任意盈余公、企业发展基金等。该账户应按法定盈余公积，任意盈余公积，法定公益金，企业发展基金等不同用途设置明细分类账。积，法定公益金，企业发展基金等不同用途设置明细分类账。 复式记账法的应用PPT课件 华天公司年华天公司年1212月发生如下经济业务月发生如下经济业务: : l(1)(1) 2727日日, , 出售甲材料一批出售甲材料一批, , 价值价值12 50012 500元元, , 应交销项增值税