当前国有企业内部控制制度存在的问题及完善措施

1、当前国有企业内部控制制度存在的问题及完善措施摘要：随着我国经济的市场化程度越来越深，企业面临的 环境也逐渐发生变化，即企业的各项制度要逐步实现现代 化，同国际化企业标准逐步接轨。企业内部控制制度是公司 治理的重要组成部分，其制度建设的完善与否，对企业的长 远发展有着十分重要的作用。本文首先概述了国有企业内部 控制的应用意义。具体分析了国有企业内部控制存在的问 题，然后提出了国有企业加强内部控制的对策健立内部控制 标准体系、对内部控制实施强制性审计、提高管理者的内部 控制意识和完善国有企业的治理结构等措施。关键词：国有企业：内部控制：问题：完善措施：中图分类号：c29文献标识码：a引言在肯定积极

2、发展混合所有制经济”的大方向之下 我国新一轮国有企业改革正在加速推进这显然值得高度期 待。全面深化国企国资改革要深入贯彻党的十八大和十八届 三中全会精神，坚持和完善基本经济制度坚持市场化改革方 向完善国有资产管理体制优化国有经济布局和结构建立健 全现代企业制度和公司法人治理结构加快发展混合所有制 经济提高国有资本运营效率不断增强国有经济活力、控制 力、影响力更好地实现国有资产发展目标和承担社会责任。本文为此具体探讨了国有企业内部控制存在的问题与对策。一、当前企业内部控制的基本概况分析当前很多企业存在内部控制弱化的现象，企业管理依然 比较侧重“人治”，企业经营发展的好坏，在很大程度上取 决于企业

3、领导人的个人能力及其所能调动的资源。在很多企 业内部，对于内部控制的概念仍然没有形成比较一致的认 识。企业的内部控制制度建设标准繁多，虽然近年来国家财 政部对企业的内部控制做出了一定的规范要求，但是，从实 际情况来看，企业内部控制制度的建设和实际运行都不是很 理想。（一）、国有企业内部控制的应用意义内部控制制度是现代企业管理的重要手段对于提高企 业的经营管理效率保证有关政策、法律法规的贯彻执行，认 证企业的资产与资金安全确保财务报告的可靠性实现国有 企业在新时期下发展的总体目标具有着不可或缺的作用。如 果说上世纪90年代国有企业亏损是一种政策性亏损那现在 国有企业出现的亏损，往往是管理性亏损甚

4、至是刻意形成的 管理性亏损。而管理性亏损实质上又可能转化为少数人的福 利。因此垄断行业改革应敢啃硬骨头改革实质性的管理缺 陷。二、现阶段企业内部控制存在的问题（一）企业内部控制的机制并没有完全建立起来内部控制的机制主要包含两个层面的关系，其一是监督 与被监督者之间存在着利益冲突，其二是监督与被监督者之 间存在着信息不对称。在现代化企业管理中，经理人制度使 得企业的财产所有权与经营权相互分离，很多利益冲突其实 是发生在企业所有者和经营者之间，因为他们对自身利益和 公司利益由于经营者的考量层面不同。一般的情况是，企业 所有者对于内部控制制度的建立有着很强烈的愿望，而企业 内部经理层管理人员往往处于

5、某种原因不是很积极。企业经 理层掌握着企业最准确及时完整的信息，相对企业所有者更 具信息优势。而当前的情况是，企业内部对经理层面的监督 控制体系做得不够完善，尚未形成有效的内部控制制度。（二）企业内部的组织机构设置不够科学，运转效率不 高很多企业内部机构繁多、管理层次级数复杂，信息传递效 率不高，企业纵向间的权利与义务过于单一，对于横向间的 沟通与协调没有很好的机制，这些情况减少了同级部门间的 有效沟通，降低了企业内部的协调性。（三）、缺乏科学合理的人事政策，用工制度改革滞后 当前一些企业在人事政策方面，对于主管个人的依赖程度过 高，一些人事管理主要还是领导说了算，对于人事制度的落 实执行不力

6、，在职工的培训制度、待遇级别、业绩考评及晋 升制度方面，领导者个人的作用依然大于制度化的程序作 用，主观性较强。（四）、相关法律制度建设滞后我国审计法、独立审计准则等法律法规中对企业 的内部控制制度做了表述，但是从实际经验来看，这些法律 或相关准则，对于企业内部控制的细则要求均比较肤浅，在 企业具体落实执行过程中，其可操作性较差。很多涉及到的 细节，大多都是从会计审计的角度出发，把企业内部控制的 重点仅仅放在了会计控制和审计上，而对企业建立有效的内 部控制制度没有细则硬性要求，企业在具体执行过程中，法 律监督力度不够。（五）企业风险意识薄弱，对内部控制的作用认识不足 当前不少企业对于风险的认识

7、比较片面，没有充分认识到企业的内部控制风险。企业内部控制的有效运行，可以在 一定程度上发现并控制企业的风险，并及时做出政策调整，规避潜在的风险。科学合理的企业内部 控制机制，可以有效的约束企业经理层的行为，将管理团队 的日常管理决策约束在法律的框架范围内，对于经理层和股东之间的关系，通过内部控制，企业股东可以 更好约束经理层的行为，确保实现企业的长远利益。但是， 现阶段，很多企业对于内部控制的防范风险作用认识不到位。三、国有企业内部控制问题的完善对策（一）、建立内部控制标准体系众所周知国有企业的内部控制机构至少应该包括规范 的法人治理机构和各层级的风险管理职能部门。其中规范的 法人治理结构是保

8、证内控功能发挥的前提和基础也是促使 内部控制体系有效运行是实行内控的体系环境。各层级的风 险管理职能部门应涵盖企业决策和管理者也包括各员工层 次、经营系统、内审、外审等部门。比如当前我国的国有企 业财务内控制度明确规定内控机构必须有专门或指定机构 并将内部控制最高决策机构设在董事会。（二）、对内部控制实施强制性审计随着我国经济的发展与国有企业内部控制力度的加强 其对内部审计提出了更高的要求求企业集中调配审计资源 与建立独立的内部审计体系也需要实现内部审计工作逐步 实现审计流程标准化和信息化。在我国的现代化发展过程中 审计组织体制集中化是国有企业内部审计发展的国际趋势 充分发挥内审功能的保障，也

9、是是成功实现审计转型的必要 条件。比如2014年度工作会议上国资委主任张毅明确指出 国有企业外派监事会制度建立巧年来在挑战和探索中不断 前进在完善国有资产监管体制、维护出资人权益、防止国有 资产流失、推动中央企业改革发展等方面发挥了重要作 用”。国有企业要认真研究企业审计组织体系集中化趋势参 照国内外企业的先进经验更好地适应企业快速发展的需要。（三）、提高管理者的内部控制意识随着我国经济的快速发展厂些大型国企对世界经济的 参与程度较高，有些已在国外上市肩的已经大量收购国外企 业这导致一些国企面临的风险更加复杂与国家化。为此需要 提高管理者的内部控制意识也需要使每一个员工了解企业 与其相关的目标

10、，比如当企业的经营活动与预期目标出现了 偏差员工应该具有责任心进行及时汇总报告。（四）、完善国有企业的治理结构有效的公司治理结构可以为投资者激励和监督经营管 理者提供体制框架，为经营管理者施展才能提供舞台。健全 的法人治理结构河以从机制上防范企业法律风险使企业获 得真正的生命力。企业应当加快内部管理体制和管理构架的 调整可以每年根据战略需要和业务调整优化内部流程压缩 层级实现扁平化管理直接快速面向市场作出应对决策。企业 应每年定期重新审视现有的组织框架、工作流程对决策程 序、信息传递和执行效率等进行检查和改进确保决策层面对 市场变化及时作出反映i央策指令能够准确高效执行。（五）、落实以人为本的

11、人才理念，充分发挥企业员工 的个人价值。内部控制能否取得理想效果，关键在于企业员工自身的 控制意识和职业精神，良好的职业精神态度，可以激励员工 为企业着想，在内部控制的各个环节，认真履行工作职责， 确保找出问题，分析原因，把企业的内部风险点化解。因此, 企业在用人策略上，要坚持以人为本，把优秀的人才安排到 合适的岗位，充分发挥其个人潜能，为企业创造更大的价值。结语 我国的企业在内部控制制度的建设方面还存在诸多问题，这些问题的存在在一定程度上为企业的发展埋下了风 险，随着我国市场经济体制的不断完善，对企业的公司治理 要求标准也会不断提高，这就要求市场经济中的每一个参与 者都要充分认识内部控制的作用。建立内部控制标准体系、 对内部控制实施强制性审计、提高管理者的内部控制意识等 是完善国