金融会计学(八)

1、1234567891011121314151617 央行向商业银行发放的贷款央行向商业银行发放的贷款,称为再贷款称为再贷款.其目的：一是弥补商业银其目的：一是弥补商业银行因对企业发放的贷款而发生的计划内或临时性的资金短缺，从而发挥行因对企业发放的贷款而发生的计划内或临时性的资金短缺，从而发挥央行央行“银行的银行银行的银行”作用；二是通过放松或紧缩再贷款规模，调节货币作用；二是通过放松或紧缩再贷款规模，调节货币供给，发挥央行宏观调控的作用。供给，发挥央行宏观调控的作用。（一）中央银行向商业银行发放再贷款的种类和时间规定（一）中央银行向商业银行发放再贷款的种类和时间规定1、年度性贷款、年度性贷款

2、指中央银行用于解决商业银行因经济合理增长引起的年指中央银行用于解决商业银行因经济合理增长引起的年度性信贷资金不足，给商业银行作为年度性使用的贷款。度性信贷资金不足，给商业银行作为年度性使用的贷款。一般期限为一般期限为1年，最长不超过年，最长不超过2年。年。2、季节性贷款、季节性贷款 指用于解决商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性指用于解决商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起的资金暂时不足，贷款给下降、贷款季节性上升等原因引起的资金暂时不足，贷款给商业银行作为临时性使用。这种贷款亦称为短期贷款。商业银行作为临时性使用。这种贷款亦称为短期贷款。一般期限为一般期限为

3、2个月，最长不超过个月，最长不超过4个月。个月。3、日拆性贷款、日拆性贷款 指解决商业银行因汇划款项未达等因素，发生临时性资指解决商业银行因汇划款项未达等因素，发生临时性资金短缺，贷给商业银行临时使用。金短缺，贷给商业银行临时使用。一般为一般为10天，最长不超过天，最长不超过20天。天。4、再贴现、再贴现 指商业银行因办理票据贴现引起的暂时资金不足，贷给指商业银行因办理票据贴现引起的暂时资金不足，贷给商业银行使用的一种贷款方式。商业银行使用的一种贷款方式。期限从再贴现之日起至贴现票据到期日止，最长掌握在期限从再贴现之日起至贴现票据到期日止，最长掌握在6个个月以内。月以内。（二）再贷款发放的核算

4、（二）再贷款发放的核算商业银行提交商业银行提交 中国人民银行贷款申请书（经人行审核同意）中国人民银行贷款申请书（经人行审核同意） 借款凭证（一式五联）借款凭证（一式五联）人行会计分录：人行会计分录： 借：借：银行贷款银行贷款贷款户贷款户 贷：贷：银行存款银行存款商行会计分录：商行会计分录： 借：存放中央银行的款项借：存放中央银行的款项存款户存款户 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款借款户借款户 （三）再贷款归还的核算（三）再贷款归还的核算商业银行向中央银行申请的贷款，应在贷款到期日主动办理商业银行向中央银行申请的贷款，应在贷款到期日主动办理偿还手续偿还手续填制还款凭证（一式四联）填制还款凭证

5、（一式四联）或由中央银行直接扣收或由中央银行直接扣收编制特种转帐传票编制特种转帐传票人行会计分录：人行会计分录： 借：借：银行存款银行存款 （借：（借：银行逾期贷款）银行逾期贷款） 贷：贷：银行贷款银行贷款贷款户贷款户 利息收入利息收入商行会计分录：商行会计分录： 借：向中央银行借款借：向中央银行借款借款户借款户 金融机构往来支出金融机构往来支出人行往来利息支出户人行往来利息支出户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项存款户存款户二、再贴现的核算二、再贴现的核算（一）再贴现款发放的核算（一）再贴现款发放的核算商业银行提交：商业银行提交： 再贴现凭证（一式五联）再贴现凭证（一式五联） 贴现票

6、据贴现票据人行处理：人行处理： 审核审核 计算再贴现额（方法类同贴现。区别期限是从再贴现之计算再贴现额（方法类同贴现。区别期限是从再贴现之日至汇票的到期日止，算头不算尾。）日至汇票的到期日止，算头不算尾。） 会计分录：会计分录： 借：再贴现借：再贴现银行户银行户 贷：贷：银行存款银行存款 利息收入利息收入退回贴现的承兑汇票退回贴现的承兑汇票商行处理：商行处理：收到再贴现凭证回单编制特种转帐传票收到再贴现凭证回单编制特种转帐传票会计分录：会计分录： 借：存放中央银行的款项借：存放中央银行的款项存款户存款户 金融机构往来支出金融机构往来支出再贴现利息户再贴现利息户 贷：向中央银行借款贷：向中央银行

7、借款再贴现户再贴现户（二）再贴现款收回的核算（二）再贴现款收回的核算人行处理：人行处理：根据再贴现凭证到期卡联编制特种转帐借方传票（两联）根据再贴现凭证到期卡联编制特种转帐借方传票（两联）会计分录会计分录 借：借：银行存款银行存款 贷：再贴现贷：再贴现银行户银行户扣收通知（特种转帐借方传票）交商行扣收通知（特种转帐借方传票）交商行商行处理商行处理审核审核会计分录会计分录 借：向中央银行借款借：向中央银行借款再贴现户再贴现户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项存款户存款户向承兑人收回贴现款向承兑人收回贴现款4、对办理资金投放的银行来说都是资产业务、对办理资金投放的银行来说都是资产业务（二）

8、不同点（二）不同点1、资金的投放的对象不同、资金的投放的对象不同2、信用关系的当事人不同、信用关系的当事人不同3、商业票据到期收回票款的情况不同、商业票据到期收回票款的情况不同4、利率不同、利率不同第八章第八章 思考与练习题思考与练习题一、思考题：一、思考题：1、什么是缴存存款？如何进行调整？、什么是缴存存款？如何进行调整？2、对欠缴存款应按哪些规定进行办理？、对欠缴存款应按哪些规定进行办理？3、什么是再贷款？中央银行的再贷款与商业银行的贷款有、什么是再贷款？中央银行的再贷款与商业银行的贷款有何区别？何区别？4、什么是再贴现？再贴现与贴现有何异同点？、什么是再贴现？再贴现与贴现有何异同点？（二

9、）练习题：（二）练习题：1、工商银行某市支行、工商银行某市支行4月月30日调整缴存存款后日调整缴存存款后“缴存中央缴存中央银行财政性存款银行财政性存款”科目余额为科目余额为2 680 000元，元，“缴存中央银缴存中央银行一般存款行一般存款”科目余额为科目余额为89 000 000元。元。5月月10日财政性日财政性存款各科目余额合计为存款各科目余额合计为3 000 000元，一般存款各科目余额元，一般存款各科目余额合计为合计为88 500 000元。元。5月月15日调整时，其备付金存款帐日调整时，其备付金存款帐户的余额足以支付。要求作出调整缴存存款时人民银行与工户的余额足以支付。要求作出调整缴

10、存存款时人民银行与工商银行会计分录。商银行会计分录。2、工商银行某支行、工商银行某支行5月月15日按规定的时间调整缴存款时，日按规定的时间调整缴存款时，因存款帐户资金不足欠缴一般存款因存款帐户资金不足欠缴一般存款600 000元，元，5月月19日该日该行经筹措资金补缴欠款，每日按万分之行经筹措资金补缴欠款，每日按万分之3计算罚金额？计算罚金额？ 作作出人、工两行的有关账务处理的会计分录。出人、工两行的有关账务处理的会计分录。3、6月月24日工商银行向中央银行申请季节性贷款日工商银行向中央银行申请季节性贷款400万元万元，期限，期限4个月。经审核同意办理。利率为个月。经审核同意办理。利率为5.2%，作出贷款发，作出贷款发放与到期收回有关行的会计分录。放与到期收回有关行的会计分录。4、工商银行某市支行、工商银行某市支行6月月12日持银行承兑汇票一份向中央