马来西亚的个人所得税

1、组员：陈智星、蔡洁宜、邓玉君、唐婷婷、徐文健、黄俊杰组员：陈智星、蔡洁宜、邓玉君、唐婷婷、徐文健、黄俊杰 马来西亚简称“大马”。大马华人称马币为“令吉”，而中国大陆称之为“林吉特”。目前汇率，1令吉2.16人民币。 马来西亚的税制结构是以所得税为主体。2006年，马来西亚直接税与间接税在税收收入所占比重之比为6535.当然，这样一种税制结构也是随着经济的发展逐渐演变而来的，其分水岭在1982年。当年马来西亚直接税占税收收入的比重首次达到50.87%，而之前，马来西亚税制结构一直以流转税为主体。 马来西亚直接税主要包括公司所得税、个人所得税、石油所得税，其中，公司所得税的收入最多，其次分别为石油

2、所得税和个人所得税；间接税主要包括消费税、销售税、服务税和关税，其中，消费税的收入最多，其次分别为销售税和关税。表1为2000年以来马来西亚主要税种占税收收入的比重情况。个人所得税 纳税人个人所得税的纳税人分为居民和非居民，征税时区别对待。居民对来源于全世界的所得纳税,非居民只对来源于马来西亚境内的所得纳税。关于居民和非居民的判定，个人所得税法规定了4种居民的认定标准，即该年在马来西亚居留时间超过182天；该年在马来西亚居留时间不足182天，但该年前一年或后一年的持续居留时间超过182天；该年居留时间超过90天，包括该年在内的4年中有3年是居民或居留90天以上；既使该年不在马来西亚居留，最近3

3、年或者以后年度被认定为居民。不符合上述4个标准时判定为非居民。 征税对象、税率 纳税人为居民时，下列所得应当按照规定征税： 产生于马来西亚的所得。在马来西亚取得的派生所得。国外汇往马来西亚的所得。 马来西亚雇员应就其在马来西亚工作取得的收入纳税，不论其收入是在哪里支付的。雇员收入包括工资、小费、临时收入、实物津贴、税收返还和雇主提供的免租住所纳税。马来西亚个人所得税按照19%至28%的5级累进税率纳税。2004年起个人所得税实行申报纳税制度。个人所得税的起征点为5万林吉特，各级次超额累进税率如表 居民取得的利息按照5%的比例税率缴纳利息税。一年期存款利息免税。特种国债及证券利息免税。马来西亚商

4、业银行及其他金融机构支付给非居民的利息免税。 对非居民的全部应纳税所得额适用28%的比例税率。 从表1可以看出，马来西亚对所得税的依赖越来越重，而对流转税的依赖在逐渐下降。马来西亚公司所得税占税收收入的比重相对比较稳定，个人所得税比重略有下降。 马来西亚个人所得税采用累进制，历史上的最高税率为45，后来逐步降低至2002年的28，2009年降至27，2010年又降至26 （见下表）。2010年马来西亚个人所得税率年马来西亚个人所得税率级数级数应课税月收入应课税月收入(令吉令吉)税率税率需缴税（令吉）需缴税（令吉）1 1首部分2,500 00收入在2,50002 2接下来2,500125收入在5

5、,000253 3接下来5,0003150收入在10,0001754 4接下来10,0003300收入在20,0004755 5接下来15,00071,050收入在35,0001,5256 6接下来15,000121,800收入在50,0003,3257 7接下来20,000193,800收入在70,0007,1258 8接下来30,000247,200收入在100,00014,3259 9超过100,00026如上表，2010年马来西亚个人所得税的“起征点”为2,500令吉（约合5,000人民币）。马来西亚的个人所得税采用每月预缴、年终清算的缴纳方式。全年收入扣除各种免税额以后，再折算为“应

6、课税月收入”。收入在35,000令吉以下者，有400令吉的个人所得税回扣；配偶无工作或夫妻联合报税时，配偶也有400令吉的个人所得税回扣。这意味着，应缴个人所得税400令吉（夫妻联合报税时为2400800令吉）及以下者，实际上无需缴税。 历史上，马来西亚曾经多次修改个人所得税率。上表遗留了一些修改痕迹。例如，第4级的税率“3”与第3级相同，这是“5降为3”之故；再例如，第6级的税率“12”，与其前后步距有点怪异，其实，2008年时这是“13”。按上表，2010年应课税月收入为1万令吉（约合人民币2万元）时，需缴纳个人所得税175令吉（约合人民币350元），综合税率为1.75，但由于有400令吉

7、的个人所得税回扣，所以实际上无需缴税。应纳税所得额和应纳税额的计算 应纳税所得按照总所得额减去各种扣除后的余额计算。由雇主提供的医疗津贴、儿童津贴不纳税。雇员休假旅行只限一次海外旅行，最大限额为3000林吉特和每年三次地方旅行免税。由雇主提供给雇员私人用的汽车和其他家计项目按低于雇主实际发生成本的比率评估。由雇主提供的免租住所按低于雇员全部现金报酬或实际租金价值30%的比率进行评估。短期访问的非居民雇员在马来西亚工作时间1年中不满60天时，其来自马来西亚的收入不纳税。海外移民在马来西亚运营总部和地区办事处仅就其在马来西亚期间取得的应纳税所得额部分缴纳个人所得税。 外国税额扣除居民纳税人可以从本

8、国税额中扣除已在外国缴纳的税额。与该国签订有税收协定,允许扣除全部外国税额和在马来西亚缴纳的来源于国外的所得税额中金额较低者。如果没有与该国签订税收协定,扣除额限定为已缴纳外国税额的一半。个人所得税的免税额个人所得税的免税额2010年马来西亚个人所得课税可以扣除的免税额如下：（1）个人免税额为9,000令吉。若夫妻分开报税，则各有9,000令吉的免税额。若夫妻联合报税或配偶没有工作，免税额增加3,000令吉至12,000令吉。（2）18岁以下子女的免税额为1,000令吉/人。18岁以上未婚子女的免税额为1,000令吉/人，但仍在求学（包括在外国留学）的子女的免税额为4,000令吉/人。残障子女

9、（未婚）的免税额为5,000令吉/人。分开报税时，由夫妻任一方填报子女的免税额。（3）为子女存入国民教育储蓄基金的存款免税额为3,000令吉。若夫妻分开报税，则各有3,000令吉的国民教育储蓄基金存款免税额。（4）公积金/人寿保险年费的免税额为7,000令吉。（5）教育及医药保险（本身、配偶或子女）的免税额为3,000令吉。（6）医疗体检费的免税额为500令吉。父母医药费的免税额为5,000令吉。本身、配偶及子女的医药费也享有5,000令吉的免税额。残障人士（本身、配偶、子女或父母）可另外获得5,000令吉的免税额。添购残障支援器材的免税额为5,000令吉。（7） 慈善捐款不超过收入7的部分免税，但回教捐赠全额免税。（8） 为提高国民素质的各种免税额如下：a. 购买个人电脑（三年一次，包括电脑配件和软件）的免税额为3,000令吉。此外，公务员购买个人电脑，每3年一次获得5,000令吉的免息贷款。政府还提供手提电脑（包括免费宽频）给大学生，他们仅需2年内每月摊还50令吉（约100人民币）。b. 订购宽频的免税额为500令吉。c. 购买运动器材的免税额为