国库法-国家出纳法

1、 一、国库法的概念一、国库法的概念 （一）国库的概念（一）国库的概念 国库：是一个存放具体实物、货币和黄金的库房。国库：是一个存放具体实物、货币和黄金的库房。 现代意义上的国库，是指担负保管、管理该国财政的现代意义上的国库，是指担负保管、管理该国财政的资产与负债，及反映该国预算执行情况等一系列国家财政资产与负债，及反映该国预算执行情况等一系列国家财政职能机构。职能机构。 （二）国库法的概念（二）国库法的概念 国库法：国家制定的调整和确认国库管理国库法：国家制定的调整和确认国库管理活动过程中所形成的社会关系的法律规范的活动过程中所形成的社会关系的法律规范的总称。总称。 二、国库的职能二、国库的职

2、能 国家财政资金收入国家财政资金收入 国家财政支出国家财政支出 （国家金库管理条例国家金库管理条例2） 独立国库制独立国库制国家专门设立国库机构国家专门设立国库机构委托国库制委托国库制委托银行代理国库业务委托银行代理国库业务银行存款制银行存款制国家在银行开设账户办理国家在银行开设账户办理国库业务国库业务 （一）国库机构设立原则（一）国库机构设立原则（6） 一级财政一级财政 一级国库一级国库 （二）国库机构体系（二）国库机构体系 中央中央总库总库 省、自治区、直辖市省、自治区、直辖市分库分库 省辖市、自治州省辖市、自治州中心支库中心支库 县、县级市（区）县、县级市（区）支库支库 一、国库的职责一

3、、国库的职责(10条条) （一）办理国家预算收入的收纳、划分和留解。（一）办理国家预算收入的收纳、划分和留解。 （二）办理国家预算支出的拨付。（二）办理国家预算支出的拨付。（三）向上级国库和同级财政机关反映预算收支执（三）向上级国库和同级财政机关反映预算收支执行情况。行情况。（四）协助财政、税务机关督促企业和其他有经济（四）协助财政、税务机关督促企业和其他有经济收入的单位及时向国家缴纳应缴款项，对于屡催不收入的单位及时向国家缴纳应缴款项，对于屡催不缴的，应依照税法协助扣收入库。缴的，应依照税法协助扣收入库。（五）组织管理和检查指导下级国库的工作（五）组织管理和检查指导下级国库的工作（六）办理国

4、家交办的同国库有关的其他工作。（六）办理国家交办的同国库有关的其他工作。 二、国库的权限二、国库的权限(11条条) （一）督促检查各经收处和收入机关所收之款是（一）督促检查各经收处和收入机关所收之款是否按规定全部缴入国库，发现违法不缴的，应及时否按规定全部缴入国库，发现违法不缴的，应及时查究处理。查究处理。 （二）对擅自变更各级财政之间收入划分范围、（二）对擅自变更各级财政之间收入划分范围、分成留解比例，以及随意调整库款帐户之间存款余分成留解比例，以及随意调整库款帐户之间存款余额的，国库有权拒绝执行。额的，国库有权拒绝执行。 （三）对不符合国家规定要求办理退库的，国库有（三）对不符合国家规定要

5、求办理退库的，国库有权拒绝办理。权拒绝办理。（四）监督财政存款的开户和财政库款的支拨。（四）监督财政存款的开户和财政库款的支拨。（五）任何单位和个人强令国库办理违反国家规定（五）任何单位和个人强令国库办理违反国家规定的事项，国库有权拒绝执行，并及时向上级报告。的事项，国库有权拒绝执行，并及时向上级报告。（六）对不符合规定的凭证，国库有权拒绝受理。（六）对不符合规定的凭证，国库有权拒绝受理。 一、国库集中收付制度一、国库集中收付制度 （一）概念（一）概念 对财政资金实行集中收缴和支付的制度。对财政资金实行集中收缴和支付的制度。由于其核心是提供国库单一账户对财政现金进行集由于其核心是提供国库单一账

6、户对财政现金进行集中管理，该制度一般也称为国库单一账户制度。中管理，该制度一般也称为国库单一账户制度。 （二）建立背景（二）建立背景 （三）国库单一账户体系（三）国库单一账户体系序序号号帐户帐户开户地点开户地点使用单位使用单位用途用途1国库单国库单帐户帐户人民银行人民银行 国库处国库处 预算内资金预算内资金收支及清算收支及清算2预算外资金财政专预算外资金财政专户户商业银行商业银行 国库处国库处 预算外资金预算外资金收支及清算收支及清算3财政零余额帐户财政零余额帐户商业银行商业银行 支付中心支付中心 财政直接支财政直接支付付 4预算单位零余额账预算单位零余额账户户 商业银行商业银行 预算单位预算

7、单位 财政授权支财政授权支付付 5特设专户特设专户 商业银行政商业银行政策性银行策性银行 预算单位财预算单位财政部门政部门 特殊专项资特殊专项资金金 （一）现行预算收入入库方式（一）现行预算收入入库方式 1、就地缴库、就地缴库由基层缴款单位或缴款由基层缴款单位或缴款人按照法律、法规规定的期限，在其所在地人按照法律、法规规定的期限，在其所在地由开户银行以转账的方式向当地的国库或国由开户银行以转账的方式向当地的国库或国库经收处缴纳。库经收处缴纳。 2、集中缴库集中缴库由基层缴款单位将应缴的由基层缴款单位将应缴的预算收入通过银行汇总上解到上级主管部预算收入通过银行汇总上解到上级主管部门，由主管部门按

8、照法律、法规规定的期限门，由主管部门按照法律、法规规定的期限汇总向主管部门所在地的国库或国库经收处汇总向主管部门所在地的国库或国库经收处缴纳。缴纳。 3、税务机关、海关自收汇缴、税务机关、海关自收汇缴缴款单缴款单位或缴款人，按照法律、法规规定的期限直位或缴款人，按照法律、法规规定的期限直接向基层税务机关、海关缴纳税款，由税务接向基层税务机关、海关缴纳税款，由税务机关、海关将所收款项汇总缴入国库或国库机关、海关将所收款项汇总缴入国库或国库经收处。经收处。 1、直接缴库及其程序、直接缴库及其程序 （1）直接缴库）直接缴库由预算单位或缴款人按由预算单位或缴款人按法律规定，直接将预算收入缴入国库单一账

9、法律规定，直接将预算收入缴入国库单一账户，或预算外资金财政专户。户，或预算外资金财政专户。 （2）直接缴库方式适用范围：直接缴库方式适用范围： 税收收入税收收入 社会保障缴款社会保障缴款 非税收入非税收入 转移或捐赠收入转移或捐赠收入 贷款回收本金和产权处置收入贷款回收本金和产权处置收入 债务收入债务收入 （3）该种缴库方式的程序：）该种缴库方式的程序： 直接缴库的税收收入由纳税人或税务代理人提直接缴库的税收收入由纳税人或税务代理人提出申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过出申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。开户银行将税款缴入国库单一账户。 社会保障缴款

10、、非税收入、转移或捐赠收入社会保障缴款、非税收入、转移或捐赠收入贷款回收本金和产权处置收入、债务收入，比照贷款回收本金和产权处置收入、债务收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外财政专户。上述程序缴入国库单一账户或预算外财政专户。 2、集中汇缴及其程序、集中汇缴及其程序 （1） 集中汇缴集中汇缴由征收机关和依法享有征收由征收机关和依法享有征收权的单位，按照法律规定，将所收取的应缴收权的单位，按照法律规定，将所收取的应缴收入，汇总直接缴入国库单一账户，或预算外资金入，汇总直接缴入国库单一账户，或预算外资金专户。专户。 （2）该方式适用于：小额零散税收和非税收入）该方式适用于：小额零散税收和非税

11、收入中的现金缴款。中的现金缴款。 （3）该方式的程序为）该方式的程序为 小额零散税和法律另有规的应缴纳收入，小额零散税和法律另有规的应缴纳收入，由征收机关在收缴的当日汇总缴入国库单一由征收机关在收缴的当日汇总缴入国库单一账户。账户。 非税收入中的现金缴款，比照上述程序缴非税收入中的现金缴款，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外财政专户。入国库单一账户或预算外财政专户。 （一）现行预算资金支出方式（一）现行预算资金支出方式 1、划拨资金、划拨资金 财政机关核定预算单位的年度预算和用款计财政机关核定预算单位的年度预算和用款计划，将库款直接拨入预算单位的存款户，预算单划，将库款直接拨入预算单位的存款

12、户，预算单位按照规定的用途、开支范围和开支标准，在其位按照规定的用途、开支范围和开支标准，在其存款的余额内支配使用。存款的余额内支配使用。 2、限额拨款、限额拨款 由财政部对中央级行政事业单位在核由财政部对中央级行政事业单位在核定年度预算范围内，分期给限额管理的单位定年度预算范围内，分期给限额管理的单位下达用款额度，即经费限额，限额拨款单位下达用款额度，即经费限额，限额拨款单位在下达的额度内，随时可以从开户银行转拨在下达的额度内，随时可以从开户银行转拨限额或提取支用资金。限额或提取支用资金。 （二）试行的预算资金支出方式及程序（二）试行的预算资金支出方式及程序 1、支出分类、支出分类 工资支出

13、工资支出 购买支出购买支出 零星支出零星支出 转移支出转移支出 2、财政直接支付及其程序、财政直接支付及其程序 （1）财政直接支付）财政直接支付由财政部门开具由财政部门开具支付，通过国库单一账户体系，直接将财政支付，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人（即商品和劳务供应者，资金支付到收款人（即商品和劳务供应者，下同）或用款单位账户。下同）或用款单位账户。 （2）财政直接支付的程序）财政直接支付的程序预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构提出支付申请政国库支付执行机构提出支付申请财政国库支付执行机构根据批复的部门

14、预算和资金使财政国库支付执行机构根据批复的部门预算和资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误后用计划及相关要求对支付申请审核无误后向代理银行发出支付令，并通知中国人民银行国库部向代理银行发出支付令，并通知中国人民银行国库部门，通过代理银行进入全国银行清算系统结算门，通过代理银行进入全国银行清算系统结算财政资金从国库单一账户划拨到收款人的银行账户。财政资金从国库单一账户划拨到收款人的银行账户。 财政直接支付主要通过转账方式进行，也财政直接支付主要通过转账方式进行，也可采取可采取“国库支票国库支票”支付。支付。 财政国库支付执行机构根据预算单位的要财政国库支付执行机构根据预算单位的要求签发支票，并

15、将签发给收款人的支票交给求签发支票，并将签发给收款人的支票交给预算单位，由预算单位转给收款人。收款人预算单位，由预算单位转给收款人。收款人持支票到其开户行入账，收款人开户行再与持支票到其开户行入账，收款人开户行再与代理银行进行清算。每日营业终了前由国库代理银行进行清算。每日营业终了前由国库单一账户与代理银行清算。单一账户与代理银行清算。 3、财政授权支付及其程序、财政授权支付及其程序 （1）预算单位按照批复的部门预算和资金使用）预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库执行机构申请授权支付的月度计划，向财政国库执行机构申请授权支付的月度用款限额，财政国库支付执行机构将批准后的限用款限

16、额，财政国库支付执行机构将批准后的限额通知代理银行和预算单位，并通知中国人民银额通知代理银行和预算单位，并通知中国人民银行国库部门。预算单位在月度用款限额内，自行行国库部门。预算单位在月度用款限额内，自行开具支付令，通过财政国库支付执行机构转由代开具支付令，通过财政国库支付执行机构转由代理银行向收人付款，并与国库单一账户清算。理银行向收人付款，并与国库单一账户清算。 财政授权支付适用于：财政授权支付适用于： 零星支出零星支出 未纳入工资支出未纳入工资支出 工程采购支出工程采购支出 物品、服务采购支出管理的购买支出物品、服务采购支出管理的购买支出 财政授权支付的程序为财政授权支付的程序为由预算单位按照年初部门预算控制数或批准的部门由预算单位按照年初部门预算控制数或批准的部门预算，编制分月用款计划，并向财政部门申报。预算，编制分月用款计划，并向财政部门申报。财政部门批复后，每月财政部门批复后，每月25日向代理银行下达下一月份授权支日向代理银行下达下一月份授权支付额度，同时通知中国人民银行或预算外资金财政专户行。付额度，同时通知中国人民银行或预算外资金财政专户行。代理银行负责将授权支付额度通知到预算单位。代理银行负责将授权支付额度通知到预算单位。预算单位在月度用款额度内，根据支出需要自行开具支付令预算单位在月度用款额度内，根据支出需要自行开具支付令