财务基础知识

1、 主要内容一、会计的基本知识1 1、会计概念、会计概念2 2、会计的基本职能、会计的基本职能3 3、会计对象、会计对象4 4、会计核算的基本前提、会计核算的基本前提5 5、会计要素与会计等式、会计要素与会计等式6 6、财务三大报表、财务三大报表1、会计的概念会计是一份什么性质的工作？会计是一份什么性质的工作？ 会计是以货币为主要的计量单位，反映和监督一个单位的经济活动的一种经济管理工作。它包含了五层意思：它包含了五层意思： （1 1）会计主要的）会计主要的计量单位计量单位：货币 （2 2）会计的）会计的基本职能基本职能（作用）：（作用）：反映（核算）和监督（控制） （3 3）会计）会计主体主体

2、：一个单位 （4 4）工作性质工作性质：一种经济管理工作 （5 5）会计）会计对象对象：经济活动2、会计的基本职能1 1、会计职能的概念会计职能的概念：指会计作为一项经济管理活动在客观上所能发挥的功用（作用），是会计固有的功能。2 2、会计职能的分类、会计职能的分类（1 1）基本职能：基本职能： A A、会计核算职能：会计核算职能：是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计量、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。 B B、会计监督职能会计监督职能: :是指会计人员在进行会计核算的同时,对特定主体的经济活动的合法性、合理性进行审查。（2 2

3、）其他职能：其他职能：预测、决策。3、会计对象1 1、会计职能的角度：、会计职能的角度：会计对象是会计核算和监督的内容。2 2、会计对象的内容：、会计对象的内容：凡是特定单位能够以货币的表现的经济活动。3 3、剩余价值的角度：、剩余价值的角度：价值运动和资金运动。4、会计核算的基本前提（会计假设）1 1、概念：、概念：会计核算的基本前提是进行会计核算时必须明白的前提条件。2 2、包括的内容：、包括的内容：（1 1）会计主体：）会计主体：A、概念：是指会计所核算和监督的特定单位和组织，它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。B、确认会计主体的意义： a、将单位的经济活动和个人的经济活动区分

4、开。 b、将本单位和外单位的经济活动区分开4、会计核算的基本前提（会计假设） C、会会计计主主体体与与法法律律主主体体的的关关系系： a、法律主体包括：国有企业和股份有限公司 b、会计主体包括：所有要进行会计核算的单位和组织 所所以以会会计计主主体体包包括括法法律律主主体体（2 2）持持续续经经营营： A、概念：是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经营的方针和既定的经营目标持续经营下去。 B、确定持续经营的意义:持续经营确定了会计核算的时间长度，为选择合适的会计核算方法提供了依据。4、会计核算的基本前提（会计假设）（3 3）会计分期：）会计分期：A A、概念：、概念：是指将一个会计主体持续

5、经营的生产/经营活动划分成若干个相等的会计期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告B B、确定会计分期的意义：、确定会计分期的意义：限定了经营活动的时间范围，便于分期结算账目和编制财务会计报告C C、我国的会计分期：、我国的会计分期：一般以公历1月1日至12月31日，为一个会计年度，又细分为半年度、季度和月度4、会计核算的基本前提（会计假设）（4 4）货币计量）货币计量A、概念：是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位B、确定货币的意义：确定了会计核算的手段C、我国记账对货币的要求：以人民币作为记账的本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选择其中的一种外币作为记账的本

6、位币，但编制财务会计报告一定要折算为人民币综上所述：会计核算的四个基本前提相辅相成，缺一不可n会计的六要素会计的六要素 根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类。会计要素按其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 资产 负债 反映财务状况的会计要素（资产负债表要素） 所有者权益 收入 费用 反映经营成果的会计要素（利润表要素） 利润n会计恒等式会计恒等式 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 收入收入- -费用费用/ /成本成本= =利润利润5、会计要素与会计等式（1 1）资产）资产概念：概念： 资产是过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，会预期

7、给企业带来经济利益特点：特点： A、资产是企业过去发生的经济事项形成的 B、企业对资产有拥有权或控制权 C、资产能给企业带来未经济利益 分类分类(按照流动性变现或耗用的时间长短): : 流动资产:一年或超过一年的一个营业周期内 非流动资产 :一年以上或超过一年的一个营业周期限以上 长期投资:持有时间准备超过一年 固定资产:使用期限超过一年,单位价值较大 无形资产:没有实物形态 其他资产:目前还未归类5、会计要素与会计等式5、会计要素与会计等式 (2)(2)负债负债: :概念概念: :是指过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务会预期导致经济利益流出企业。特点：特点： A、负债是企业过去发生的经

8、济事项形成的 B、企业要在未来某个时日清偿负债 C、清偿负债会导致经济利益流出企业分类：分类：按流动性（偿还时间的长短）流动负债：将在一年或超过一年的一个营业周期以内偿还的债务长期负债：将在一年或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务5、会计要素与会计等式（3 3）所有者权益）所有者权益概念：概念：是指所有者在企业的资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，所以也叫净资产。 特点：特点： 和负债相比较 所有者权益不需要偿还 企业破产清算时，优先偿还负债 所有者权益能够参与利润分配 分类：分类： 实收资本（股本）：企业的注册资本 资本公积：除注册资本外的资本 资本（股本）溢价 接受捐赠的

9、资产 拔款转入 外币资本折算差额 盈余公积：从税后利润中提取的资金 未分配利润：留待以后分配的利润5、会计要素与会计等式(4)(4)收入（狭义）收入（狭义） 概念概念: :是指企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经 济利益的总流入。 特点：特点： 从企业的日常活动中产生 收入的发生可能表现为： 资产 负债 资产负债 收入将引起所有者权益 分类：分类： 主营业务收入 其他收务收入5、会计要素与会计等式 （5 5）费用）费用 概念：概念：是指企业销售商品、提供劳务等日常活动所形成的经济利益的总流出 特点：特点： 从企业的日常活动中产生 费用的发生可能表现为： 资产 负债 费用

10、将引起所有者权益 分类：分类： 营业成本 主营业务成本 其他业务成本 期间费用 管理费用:管理部门的开支 营业费用:销售产生的费用 财务费用:融通资金的费用 5、会计要素与会计等式 (6)(6)利润利润 概念概念: :是指企业在一定期间的经营业成果。 分类分类: : 主营业务利润 营业利润 利润总额 净利润利润利润 = 收入成本费用收入成本费用6、财务三大报表财务报表财务报表资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量 收入收入 成本费用成本费用 利润利润 现金流入现金流入 现金流出现金流出6、财

11、务三大报表之间关系资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表 净利润通过利净利润通过利润分配形成留润分配形成留存收益和应付存收益和应付利润分别进入利润分别进入资产负债表的资产负债表的权益和负债权益和负债净利润经过现金净利润经过现金性和非现金性相性和非现金性相关调整，得出经关调整，得出经营性现金净流量营性现金净流量现金净流量现金净流量反映资产负反映资产负债表中货币债表中货币资金的变化资金的变化情况情况6.1、资产负债表（资产负债表（BS表）结构表）结构流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）

12、资产资产债权人债权人股东股东资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益资金的占用资金的占用 资金的来源资金的来源 资产负债表（the Balance Sheet)亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表6.2、利润表（表（PL表）结构表）结构利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。由于它反映的是某一期间的情况，所以，又被称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表。损益表遵循的会计等式：损益表遵循的会计等式：利润利润 = 收入成本费用收入成本费用6.3、现金流量表（表（CS表）结构表）结构反映在一定会计期间内企

13、业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性现金流量表遵循的会计等式：现金流量表遵循的会计等式：现金净流量现金净流量 = 现金流入现金流出现金流入现金流出二、会计核算1、会计核算的一般要求2、会计科目设置原则3、会计账户4、会计科目与会计帐户的关系5、记帐方法1、会计核算的一般要求 各单位必须按照国家统一的会计制度要求的方法和过程进行会计核算，具体如下：填制会计凭证复式记账编制会计报表设置会计科目和账户登记会计账薄成本核算财产清查2、会计科目样表.xls 为了连续、系统、全面地核算和监督经济活动所引起的各项会计要素的增减变化，就有必要对会计要素的具体内容按照其不同的特点和经济管理

14、要求进行科学的分类，并事先确定分类核算的项目名称，规定其核算内容。这种对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。按其归属的会计要素分为六大类：1、资产类科目资产类科目：按资产的流动性分为和2、负债类科目负债类科目：按负债的偿还期限分为和3、共同类科目共同类科目：共同类科目的特点是4、所有者权益类科目所有者权益类科目：按权益的形成和性质可分为和。5、成本类科目成本类科目：包括“”，“”，“”等科目。6、损益类科目损益类科目：分为和。收入性科目包括“主营业务收入”，“其他业务收入”，“投资收益”，“营业外收入”等科目。费用支出性科目包括“主营业务成本”，“其他业务成本”，“营业税金及附

15、加”，“其他业务支出”，“销售费用”，“管理费用”，“财务费用”，“所得税费用”等科目。、会计账户1、概念：、概念：会计账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用来分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体2、分类：、分类：（1）同会计科目的分类相对应，账户按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同分为总分类账户（简称总账账户或总账）和明细分类账户（简称明细账）（2）按归属的会计要素分： 1.资产类账户 2.负债类账户 3.所有者权益类账户 4.成本类账户 5.损益类账户 收入类账户 费用类账户 、会计账户3 3、基本结构：、基本结构： 账户名称账户名称 左方（借方）左方（借方） 右方（

16、贷方）右方（贷方） 期初余额期初余额 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 期末余额期末余额4 4、账户的四个金额要素及其关系：、账户的四个金额要素及其关系：期末期末余额余额= =期初期初余额余额+ +本期本期增加发生额增加发生额本期本期减少发生额减少发生额、会计账户5 5、账户的具体内容：、账户的具体内容：银行存款明细账银行存款明细账 会计科目：会计科目：X X公司公司2008年年凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方方向方向余额余额月月日日11上年结转上年结转借借15000121收人力拨款收人力拨款10000借借250001202付工资及加付工资

17、及加班费班费18000借借7000131本月合计本月合计1000018000借借7000（1 1）账户的名称（会计科目）账户的名称（会计科目） （2 2）记录经济业务的日期）记录经济业务的日期（3 3）所依据记账凭证的编号）所依据记账凭证的编号 （4 4）经济业务摘要）经济业务摘要（5 5）增减金额）增减金额 （6 6）余额）余额4、会计科目与会计账户的关系1 1、联系：、联系：（1）两者都是对会计对象的具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同（2）科目是账户的名称，也是设置账户的依据，没有科目，账户就失去了设置依据（3）账户是对科目的具体运用，没有账户，就无法发挥科目的作用2 2、区别：、

18、区别：两者是两个不同的概念，科目仅仅是一个名称，没有结构，而账户有一定的记录格式和结构。5、记账方法1 1、概念：、概念：将经济业务在会计账户中进行登记的方法。2 2、分类：、分类：（1）单式记账法：对于发生每一项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。（2）复式记账法：对于发生的每笔经济业务，都在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法。（3）两者相比，复式记账法具有以下优点： 可以全面了解经济业务的发生过程 可以进行试算平衡 5、记账方法3 3、账户结构的理论依据、账户结构的理论依据: :账户结构是根据管理需要和信息使用者的具体要求，对会计要素的内容进行科学的再分类，并给每一类别标准的名

19、称和相应的结构。 资产=负债+所有者权益 =负债+(所有者权益+利润) =负债+(所有者权益+收入-费用) 资产+费用(成本)=负债+所有者权益+收入所以，所以，资产、费用、成本类账户结构相同资产、费用、成本类账户结构相同，负债、所有者权益、收入负债、所有者权益、收入类账户结构相同类账户结构相同5、记账方法4 4、如何在经济业务中判断账户结构：、如何在经济业务中判断账户结构：例1：从银行提取现金6000元备用。（1）分析业务中涉及到的会计账户： 现金 银行存款（2）判断会计账户的类型和增减： 资产（+ ） 资产（-）（3）确定会计账户的结构和记账方向： 借方 贷方 （4）记录账户的增减变化及金

20、额： 借:现金6000 贷:银行存款6000从上例可以看出：对于每一笔经济业务都是有借有贷，而且借贷相等对于每一笔经济业务都是有借有贷，而且借贷相等，所以由此得出：借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等5、记账方法5 5、会计分录：、会计分录：（1）概念：是指对某项经济业务事项标明其应借应贷的账户及其金额的记录，简称分录。（2）组成： 会计账户 记账符号 发生金额 (3)分类 : 简单会计分录: 一借一贷 复合会计分录: 一借多贷 一贷多借 多借多贷 (4)书写格式:借方在前,贷方在后 借方偏左,贷方偏右5、记账方法 1 1、总账与明细账的关系：、总账与明细账的关系

21、：（1）总账对明细账具有统驭控制作用。（2）明细账对总账具有补充说明作用。（3）总账与其明细账在总金额上应该相等。（4）总账与其明细账所起的作用不同。2 2、总账与明细账的平行登记：、总账与明细账的平行登记：（1）概念：是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入总账，另一方面记入其明细账的方法。（2）怎样做到平行登记：依据相同 方向相同 期间相同金额相等5、记账方法3 3、平行登记举例：、平行登记举例：乙公司2004年3月1日 “应付账款”总账与明细账期初余额如下： 会计科目 方向 金额总账 应付账款 贷 8000明细账 A公司 贷 5000 B公司 贷 3000该公司3月份

22、发生下列经济业务 （1）3日向A公司购入甲材料6000元，乙材料8000元，材料已验收入库，货款尚未支付 借：原 材 料甲材料6000 乙材料8000 贷：应付账款A公司14000 （2）6日，车间从仓库领用甲材料9000元，乙材料6000元，用于生产A产品。 借：生产成本A产品15000 贷：原 材 料甲材料9000 乙材料60005、记账方法(3) 10日,向B公司购入甲材料3000元,购入乙材料8000元,货款尚未支付 借:原 材 料 甲材料3000 乙材料8000 贷：应付账款B公司11000 （4）20日，以银行存款偿还前欠A公司的货款10000元，偿还欠B公司货款12000元。 借

23、：应付账款A公司10000 B公司12000 贷：银行存款 220005、记账方法 总分类账户总分类账户 会计科目：应付账款会计科目：应付账款20042004年年凭证凭证号数号数摘要摘要对方对方科目科目借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日3 31 1月初余额月初余额贷贷800080003 31 1购入材料购入材料原材料原材料1400014000贷贷220002200010103 3购入材料购入材料原材料原材料1100011000贷贷330003300020204 4偿还货款偿还货款银行银行存款存款2200022000贷贷11000110003 33131本月合计本月合计22000220

24、002500025000贷贷11000110005、记账方法 应付账款明细分类账应付账款明细分类账 会计科目：会计科目：A A公司公司20042004年年凭证凭证号数号数摘要摘要借借方方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日3 31 1月初余额月初余额贷贷500050003 31 1购入材料购入材料1400014000贷贷190001900020204 4偿还货款偿还货款1000010000贷贷900090003 33131本月合计本月合计10000100001400014000贷贷9000900020042004年年凭证凭证号数号数摘要摘要借借方方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日3 31

25、1月初余额月初余额贷贷3000300010103 3购入材料购入材料1100011000贷贷140001400020204 4偿还货款偿还货款1200012000贷贷200020003 33131本月合计本月合计12000120001100011000贷贷20002000会计科目：会计科目：B公司公司5、记账方法 总账与明细账发生额及余额对照表总账与明细账发生额及余额对照表会计会计科目科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方应付应付账款账款80008000220002200025000250001100011000A A公司公司5

26、00050001000010000140001400090009000B B公司公司300030001200012000110001100020002000三、会计凭证一、会计凭证的概念、分类、意义二、原始凭证的分类、内容、填制要求、审核三、记账凭证的分类、内容、填制要求、审核四、会计凭证的传递与保管1 1、分类分类：按：按填制程序和用途填制程序和用途不同不同 （1 1）填制程序填制程序：填制人员：填制人员：业务经办人员业务经办人员原原 填制时间：填制时间：经济业务发生或完成时经济业务发生或完成时始始 填制方法：填制方法：经济业务发生的原始状况经济业务发生的原始状况凭凭 证证 （2 2）用途用

27、途：明确经济责任明确经济责任 记记 （1 1）填制程序填制程序：填制人员：填制人员：会计人员会计人员账账 填制时间：填制时间：原始凭证审核后原始凭证审核后 凭凭 填制方法：填制方法：根据原始凭证填制，把根据原始凭证填制，把 证证 原始凭证原始凭证经济业务分类并确定会计分录经济业务分类并确定会计分录 （2 2）用途用途：登记会计账簿登记会计账簿会计凭证的分类、概念、意义会计凭证的概念、分类、意义 2 2、概念：、概念：综上所述原始凭证（又称单据）原始凭证（又称单据）：是经济业务发生或完成时由业务经办人员直接取得或填制，用来表明经济业务事项已经发生或完成情况的书面证明，可以明确经济责任。记账凭证（

28、又称记账凭单）记账凭证（又称记账凭单）：是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总的原始凭证，按照经济业务的内容加以分类，并据已确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记会计账簿的直接依据。原始凭证的分类、内容、填制要求、审核 1.1.原始凭证分类原始凭证分类 （1 1）来源来源：外来原始凭证外来原始凭证（如发票、飞机和火车的票据、银行收付款通 知单、企业购买商品、材料时，从供货单位取得的发货票等） 自制原始凭证自制原始凭证（如收料单、领料单、开工单、成本计算单、 出库单等） （2 2）填制手续及内容填制手续及内容： 一次凭证一次凭证（如：“材料费用分配表”等） 累计凭证累计凭证（如“限额领料单”是

29、累计凭证） 汇总的原始凭证汇总的原始凭证（“工资汇总表”、“现 金收入汇总表”、发料凭证汇总表”等） （3 3）格式格式：通用凭证通用凭证（全国通用的增值税发票、银行转帐结算凭证等） 专用凭证专用凭证（收料单、领料单、工资费用分配单、折旧计算表等） 原始凭证的分类、内容、填制要求、审核2 2、原始凭证基本内容：、原始凭证基本内容：（1）原始凭证的名称和编号（2）填制原始凭证的日期（3）接受原始凭证单位名称（4）经济业务内容（数量、单价、金额）（5）填制单位签章（6）有关人员签章（7）凭证附件原始凭证的分类、内容、填制要求、审核3 3、填制要求：、填制要求：（1）记录要真实（2）内容要完整（3）

30、手续完备（4）书写清楚、规范（5）编号要连续（6）不得随意涂改、刮擦、挖补（7）填制要及时原始凭证的分类、内容、填制要求、审核4 4、审审核核内内容容：审核原始凭证的真实性：从内容和形式审核原始凭证的合法性审核原始凭证的合理性审核原始凭证的完整性审核原始凭证的正确性审核原始凭证的及时性5 5、审审核核后后的的处处理理：对于完全符合要求的，应及时填制记账凭证对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的，应退回有关经办人员，由其更正补充或重开。对于不真实、不合法的，有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的分类、内容、填制要求、审核 1 1、记账凭证记账凭证分类及填制分类及填制： （1 1）

31、按内容按内容： 收款凭证收款凭证：用于记录现金（+）和银行存款（+）收款业务的记账凭证。 付款凭证付款凭证：用于记录现金（-）和银行存款（-）付款业务的记账凭证。 转账凭证转账凭证：用于记录不涉及到现金和银行存款业务的记账凭证（注：对于 只涉及到现金和银行存款之间的业务，只填付款凭证）记账凭证的分类、内容、填制要求、审核例：（例：（1 1）20042004年年4 4月月7 7日，收回日，收回1 1月份销售甲产品的货款月份销售甲产品的货款5000050000元，存入银行元，存入银行 收款凭证收款凭证 收字第收字第1 1号号借方科目：银行存款借方科目：银行存款 20042004年年4 4月月7 7

32、日日 附件附件1 1张张摘要摘要贷方科目贷方科目记账记账金额金额总账科目总账科目明细科目明细科目收回货款收回货款主营业务收入主营业务收入甲产品甲产品是是5000050000合计合计￥5000050000会计主管：会计主管： 记账：记账： 出纳：出纳： 审核：审核： 制单：制单：（2 2）20042004年年4 4月月2 2日，将现金日，将现金1500015000元存入银行元存入银行 付款凭证付款凭证 付字第付字第1 1号号 贷方科目：现金贷方科目：现金 20042004年年4 4月月2 2日日 附件附件 1 1张张摘要摘要借方科目借方科目记账记账金额金额总账科目总账科目明细科目明细科目存入现金

33、存入现金银行存款银行存款 1500015000合计合计￥1500015000会计主管：会计主管： 记账：记账： 出纳：出纳： 审核：审核： 制单：制单：记账凭证的分类、内容、填制要求、审核（3 3）20042004年年4 4月月2323日，销售产品乙一批，价款日，销售产品乙一批，价款9000090000元，款项未收。元，款项未收。摘要摘要会计科目会计科目记账记账借方借方金额金额贷方贷方金额金额一级科目一级科目二级科目二级科目销售产品销售产品应收帐款应收帐款9000090000销售产品销售产品主营业务收入主营业务收入7692376923销售产品销售产品应交税费应交税费- -增增- -销销1307

34、713077合计合计￥9000090000￥9000090000 转账凭证转账凭证转字转字2 2号号20042004年年4 4月月2323日日 附件附件2 2 张张会计主管：会计主管： 记账：记账： 出纳：出纳： 审核：审核： 制单：制单：记账凭证的分类、内容、填制要求、审核（4）按填列方式分：单式凭证：对于经济业务中涉及的每一个科目填一张记账凭证复式凭证：对于经济业务中涉及的所有科目只填一张记账凭证2 2、记账凭证基本内容：、记账凭证基本内容：记账凭证的名称填制记账凭的日期记账凭证的编号经济业务的内容摘要经济业务所涉及到的会计科目及记账方向经济业务的金额记账标记所附原始凭证的张数会计主管、记

35、账、审核等人的签章。记账凭证的分类、内容、填制要求、审核3 3、填制要求、填制要求各项内容要完整编号要连续，当一笔经济业务要填制几张记账凭证时，采用分数编号法（例：1/3，2/3，3/3）书写清楚、规范可以根据每一张原始凭证填制，也可以根据汇总的原始凭证填制除结账和错账更正外每一张记账凭证都要附原始凭证。填制记账凭证时，若发生错误应重新填制，已登记账簿的不能重新填制，必须按照正确的方法更正。经济业务填制完成后，如有空行，应划线注销。记账凭证的分类、内容、填制要求、审核4 4、审核内容、审核内容内容是否真实项目是否齐全科目是否正确金额是否正确书写是否正确（注：出纳人员在办理收款或付款业务后，应在

36、凭证上加盖收讫或付讫的戳记，以免重收重付。)四、会计账簿一、会计账簿的概念、意义、分类二、会计账簿内容三、会计账簿的启用和记账规则四、会计账簿的格式和登记方法五、对账、错账更正、结账六、账簿的更换和保管一、会计账簿的概念、意义、分类 1、概念：会计账簿是指由一定格式、相互联系的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。2、意义：（1）记载、储存会计信息（2）分类、汇总会计信息（3）检查、校正会计信息（4）编报、输出会计信息一、会计账簿的概念、意义、分类3 3、会计账簿的分类会计账簿的分类（1 1）按用途按用途序时账序时账 （日记账）普通日记账（日记账）普通

37、日记账 特种日记账特种日记账 现金日记账现金日记账 银行存款日记账银行存款日记账 转账日记账转账日记账分类账分类账 总账总账 明细账明细账备查账备查账（辅助账）（辅助账）一、会计账簿的概念、意义、分类3 3、会计账簿的分类会计账簿的分类 （2 2）按账页格式按账页格式 两栏式两栏式 三栏式三栏式 多栏式多栏式(多栏式明细帐适用于：物资采购明细分类核算、营业外支出明细分类核算、生产成本明细分类核算、产品销售收入以及费用类明细分类核算等) 数量金额式数量金额式（3 3）外形外形： 订本账订本账 活页账活页账 卡片账卡片账三、账簿的内容、启用、记账规则2 2、会计账簿的启用会计账簿的启用( (账簿启

38、用及交接表账簿启用及交接表) )账簿启用表账簿启用表单位名称单位名称 （加盖公章）（加盖公章）负责人负责人职务职务姓名姓名账簿名称账簿名称账簿第账簿第 册册单位负责人单位负责人账簿号码账簿号码第第 号号启用日启用日期期年年 月月 日日单位主管财会单位主管财会工作负责人工作负责人账簿页数账簿页数本账簿共计本账簿共计 页页会计机构负责人会计机构负责人会计主管人员会计主管人员经管账本人员一览表经管账本人员一览表记账人员记账人员接管接管移交移交监交人员监交人员备注备注职职务务姓姓名名盖章盖章年年月月日日年年月月日日职务职务姓名姓名三、账簿的内容、启用、记账规则3 3、记账规则、记账规则登记会计账簿要及

39、时、清楚、完整登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账书写文字和数字要占整个格距的二分之一。要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔下列特殊情况，可以用红笔登记按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记账在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。三、账簿的内容、启用、记账规则各种账簿应按页次连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页,应当将空行、空页划线注销，并在摘要栏内注明此页空白或此行空白凡需要结出余额的账户，

40、应结出余额，并注明余额方向“借”、“贷”，没有余额的要写“平”字每一页登记完毕时，要在最后一行的摘要栏内写上转次页，并在下一页的第一行的摘要栏内写上承前页。五、对账、错账更正、结账4 4、对账（、对账（对账内容对账内容） 账证核对账证核对：账簿账簿和和凭证凭证相对相对 账账核对账账核对：利用账簿之间的勾稽关系，使：利用账簿之间的勾稽关系，使账簿之间相互账簿之间相互核对核对 总分类总分类账簿的记录账簿的记录 总账总账与与明细账明细账核对核对 核对核对 总账总账与与序时账序时账核对核对 明细账明细账之间核对之间核对 账实核对账实核对 现金日记账现金日记账与与库存现金库存现金核对核对 银行日记账银行

41、日记账与与银行对账单银行对账单核对核对 各项各项财产物资明细账财产物资明细账与与实物实物核对核对 债权债务债权债务明细账与明细账与对方单位的账目对方单位的账目核对核对五、对账、错账更正、结账5 5、记账凭证有误且已入账：记账凭证有误且已入账：（1 1）记账凭证科目有误记账凭证科目有误： 应采用的更正方法：红字更正法 具体更正过程：例：生产领用原材料一批，价值例：生产领用原材料一批，价值50005000元。元。 错误凭证分录：借：原材料错误凭证分录：借：原材料50005000 贷：生产成本贷：生产成本50005000第一步第一步：用：用红字金额红字金额填制一张与原错误记账凭证相同的记账凭证，并登

42、记入账填制一张与原错误记账凭证相同的记账凭证，并登记入账 借：原材料借：原材料 -5000-5000 贷：生产成本贷：生产成本 -5000-5000第二步第二步：再用：再用蓝字蓝字填制一张正确的记账凭证，并登记入账填制一张正确的记账凭证，并登记入账 借：生产成本借：生产成本50005000 贷：原材料贷：原材料50005000五、对账、错账更正、结账（2 2）记账凭证金额多记）记账凭证金额多记应采用的更正的方法：应采用的更正的方法：红字红字更正法更正法具体更正过程：具体更正过程：例：生产领用原材料一批，价值例：生产领用原材料一批，价值50005000元。元。 错误凭证分录：借：生产成本错误凭证

43、分录：借：生产成本5000050000 贷：原材料贷：原材料5000050000将将多记多记的金额填制一张的金额填制一张红字金额红字金额的记账凭证，并登记入账的记账凭证，并登记入账 借：生产成本借：生产成本 - 45000- 45000 贷：原材料贷：原材料 -45000-45000（3 3）记账凭证金额少记）记账凭证金额少记应采用的更正方法：补充登记法应采用的更正方法：补充登记法具体更正过程：具体更正过程：例：生产领用原材料一批，价值例：生产领用原材料一批，价值50005000元。元。五、对账、错账更正、结账错误的分录：借：生产成本500 贷：原材料500把少记的金额部分用蓝字填制一张记账凭

44、证并登记入账 借：生产成本4500 贷：原材料4500五、对账、错账更正、结账1 1、结账的结账的概念概念：就是把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿进行小结，结算出本期的发生额和余额，并将余额结转下期或者转入新账。2 2、内容：、内容：（1） 结算各种损益类账户，并据以计算确定本期 的利润（2） 结清各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。3 3、程序：、程序：将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。将损益类科目转入“本年利润”，结平所有损益类账户年度终了，要结算出资产、

45、负债和所有者权益类科目的本期发生额和余额，并结转下期。五、对账、错账更正、结账4 4、方法：、方法：1、对不需要按月结计本期发生额的账户，月末结账时只需要在最后一笔经济业务下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。2、需要按月结计本期发生额和余额的账户，月末结账时需要在最后一笔经济业务下通栏划单红线，在下行结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”，在下面通栏再划单红线。3、需要结计本年累计发生额的账户，每月结账时，应在“本月合计”下一行结出年初至本月末止的累计发生额，并在摘要栏内注明“本年累计”，并在下面通栏画划双红线（12月份，其他月份画单红线）。 4、总账平时只需要结出月末余额，年末需

46、结出本年合计，并在下面通栏画双红线。5 5、年度终了，有余额的账户，将余额直接结转下年，无需填写记账凭证。、年度终了，有余额的账户，将余额直接结转下年，无需填写记账凭证。六、财产清查一、财产清查的概念、意义、种类二、财产清查的程序三、财产清查的方法四、财产清查的结果处理六、账产清查一、账产清查的概念、意义、种类1、概念：是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。（又叫盘点或账实核对）2、原因：收发财产物资时，由于计量和检验不够准确而发生的品种、数量、质量上的差错登记账产物资时，发生漏记、重记或计算错误财产物资保管过程中的自然损耗

47、或升溢管理不善或工作人员的失误而造成财产物资的损坏、变质或缺少发生自然灾害和意外损失营私舞弊、贪污盗窃而发生的短缺或损失。六、财产清查3 3、意义意义：（1 1）有助于）有助于加强企业各项财产的管理加强企业各项财产的管理（2 2）有助于）有助于充分发挥会计的监督作用充分发挥会计的监督作用4 4、种类种类： （1 1）范围范围 全面清查全面清查 局部清查局部清查 （2 2）时间时间 定期清查定期清查 不定期清查不定期清查 （3 3）对象对象 实物实物 货币资金货币资金 往来款项往来款项 其他财产其他财产六、账产清查二、清查的程序二、清查的程序建立财产清查组织（以会计部门为主）组织清查人员学习确定

48、清查对象、范围、明确清查任务确定清查方案，清查时先清查数量，再查质量填制盘存清单根据盘存清单填制清查结果报告表六、账产清查三、财产清查的方法三、财产清查的方法1、货币资金（1）现金 实地盘点法：现金日记账与库存现金核对（2）银行存款：银行存款日记账与银行对账单核对 a.影响银行对账平衡的因素：未达账项概念：单位和银行之间一方已取得有关凭证登记入账，另一方由于未取得有关凭证尚未入账的款项。种类：企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付 编制银行存款余额调节表六、账产清查例：某企业2007年6月末银行存款日记帐余额为104000元，银行送来的对帐单上的余额为1

49、00000元，经逐笔核对发现有以下未达账项：（1）企业于月末收到其他单位的转帐支票15000元，尚未到银行办理进帐（2）银行代企业支付电话电报费2000元，但企业尚未收到付款通知而未入帐（3）企业委托银行代收外地销货款12000元，银行已入帐，但企业尚未收到收款通知而未入帐（4）企业于月末开出转帐支票1000元，持票人尚未到银行办理转帐手续，银行未入帐项目项目余额余额项目项目余额余额企业银行存款日记账企业银行存款日记账的余额的余额104000104000银行对账单的存款余额银行对账单的存款余额100000100000加：银行已收，企业加：银行已收，企业未收未收1200012000加：企业已收，银行未加：企业已收，银行未收收 15000 15000减：银行已付，企业减：银行已付，企