2022年会计基础关键知识点及解释说明

1、学习好资料欢迎下载会计基础关键知识点及解释说明一、基础理论知识（1 至 4 章）一） 、会计做什么（第一章第一节、第二章）1、会计和什么打交道（会计的对象是什么）？以货币表示的经济业务2、会计对这些经济业务做什么（会计的基本职能）？进行会计核算 和实施会计 监督 两个方面。3、判断某些业务是否属于核算内容，首先 考虑是否属于 经济业务 ，再判断是否能够用货币表示 ，是否 能够确认实际发生额。例如：人事招聘，产品设计不属于经济业务，制定经营计划不能用货币表示，签订合同并不是已经发生的事，所以这些都不是会计核算内容。二） 、会计工作能够正常开展的几个条件（会计前提或假设）1、作为会计要明确自己给哪

2、个企业工作（会计主体 ） ，如果一张销售材料的发票卖方是a 公司，买方是b公司，必须弄清楚自己是a 公司的会计还是b公司的会计，如果是a的会计记收入增加，如果是b的会计要记原材料增加。只有解决会计为谁服务的问题才能正确记账，所以会计主体可以确定会计核算的空间范围。2 会计核算应以企业持续正常的生产经营活动为前提（持续经营 ） ：为会计核算的开展提供正常的业务背景，假设企业的经营活动处于一个正常的状态，不会出现破产或清算，解决资产的计价和收益费用的确定问题。比如计提固定资产折旧就是因为持续经营前提，负债按原来规定的偿还金额条件清偿就是这一前提。3、人为的将生产经营活动划分成许多期间（会计分期 ）

3、 ：目的分期进行结算收入、费用计算盈亏，编制报表。4 靠什么反应一个企业的生产经营活动呢？（货币计量 ） ：采用货币作为统一的计量单位，可以比较不同企业的生产经营情况。会计核算要以人民币为记帐本位币，但业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记帐本位币，编报财务会计报告时应当折算为记帐本位币。三）经济业务确认以什么为标准（会计基础是权责发生制 ） ：不以款项是否支付为标准，而是看收入是否实现、费用是否发生，由此产生应收预收、应付预付款项，这就是权责发生制，是基于会计分期前提的，有了会计分期，才有本月、上月，才需要对发生的经济业务计入相关的月份。四）会计要素（对经济业务简单

4、分类）与会计等式反映财务状况的要素：包括资产、负债、所有者权益，体现为一定日期资金运动的静止状态。资产（占用）=负债 +所有者权益（来源）是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。反映经营成果的要素：包括收入、费用、利润，体现为一定时期资金运动的变动状态。收入 - 费用 =利润是企业编制利润表的基础。两个等式的关系利润属于所有者，最终引起所有者权益也就是净资产的增减经营成果影响财务状况，盈利能使所有者权益增加，亏损能使所有者权益减少。要求给出一笔业务判断出资金属于下列九种运动的哪种（二版16 页，三版 20 页） ，能够判断一笔经济业务总的来说是否影响资产、负债、所有者权益总额。五

5、）会计科目和帐户1、会计科目：对会计要素进一步细分。按详细程度及统驭关系：总分类科目和明细分类科目总分类科目财政部制定，明细科目看企业实际情况，例如应收账款是总账科目。应收账款所属的应收a 公司属于明细科目按归属会计要素分类：资产类，负债类，共同类、所有者权益类，成本类和损益类。2、账户，以会计科目作为名称加上格式和结构用来反应要素增减变动，精品学习资料 可选择p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 1 页，共 8 页 - - - - - - - - -学习好资料欢迎下载基本结构，左右两个方向，增加方，减少方，记录会计要素的增减变动我国企业会计准则要求采用借贷记

6、帐法，借贷只是记帐符号，与生活中的含义不一样，左借右贷是准则规定的不同的会计要素增减方向是不一致的借方帐户（会计科目）贷方资产的增加费用、成本的增加负债的增加所有者权益的增加收入、利润的增加借和贷是相互抵减的关系，因会计分期前提， 在一定期间内借方贷方登记的金额为本期发生额，相互抵减，有个余额（期末余额）转到下期成为下期的期初余额。（计算公式：二版34 页，三版 37页） 。3、会回答科目与帐户关系六）复式记帐1、记帐基础：资产=负债 +所有者权益，两个或两个以上账户中进行登记。比如用支票购买a 材料，既要在银行日记账上登记款项减少，又要在原材料账上登记材料增加。2、记帐规则：有借必有贷，借贷

7、必相等，仍以用支票购买a材料为例。款项减少在银行日记账贷方登记，那么材料增加必然在原材料帐的借方登记。3、试算平衡发生额试算平衡法。全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计余额试算平衡法。全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计要求会编制发生额式算平衡表，根据分录按照总账科目画出丁字帐，将每笔经济业务记在丁字帐上，得出每个科目的发生额合计，填在平衡表上要知道式算平衡表检查不出的错误情况4、会计分录1）概念、要素2）分类：简单、复合（不能把几项业务合成编制复合会计分录）3）步骤第一步：确定经济业务涉及的会计要素(

8、第一章第三节 ) 第二步 : ：在六大要素基础上确定经济业务的具体会计科目（第三章第一节）、第三步：确定应借、应贷方向（第三章第二节）第四步：编制分录并检查是否符合记账规则5、总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账户与明细分类账户的关系1）总帐对明细账具有统御控制作用2）明细账对总帐具有补充说明作用，有的明细账有数量单位3）二者在总金额上相等总分类账户与明细分类账户平行登记：所依据会计凭证相同、借贷方向相同、所属会计期间相同、计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。精品学习资料 可选择p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 2 页，共 8

9、 页 - - - - - - - - -学习好资料欢迎下载以用农业银行支票购买a 材料为例，既要在原材料总账上登记，又要在a 材料明细账上登记（原材料总账记录所有材料的金额合计，明细账不但登金额，还登数量，通过明细账才能看出各种材料分别有多少。既要在银行存款总账登记，又要在农业银行日记账上登记，通过银行存款总账反应银行总的存款余额，通过每个银行帐户的日记账反应存在每个银行账号的钱分别是多少。二：根据经济业务编制分录（第5 章）一）首先判断有无收付款业务二）若有收款业务，银行或现金增加，借：银行存款或库存现金，贷方科目应为款项的来源，若向银行借款：贷记长短期借款；若吸收投资：贷记实收资本：取得收

10、入贷记主营业务收入或其他业务收入；应收款收回：贷记应收账款三）若有付款业务, 银行存款或现金减少，贷记银行存款或库存现金，借方科目应为钱用在什么地方，可能形成资产、发生费用或偿还负债四）若没有款项收付，但有实物资产增减，对于原材料、库存商品增减要以仓库数额为准，仓库材料被领出去是减少原材料记在贷方，借方反应用途，用到哪个部门记在谁头上。五）若无实物资产，发生了费用、收入，但没有款项收付，应该对方科目为应收应付款项。六）考试注意字眼：1、分清过去、现在、将来，比如企业将销货取得的现金存银行，分录是借银行存款、贷库存现金，不管过去钱怎么来。2、计算、计提、应付涉及的分录应该没有款项支付，相关科目为

11、坏账准备、累计折旧、应付利息、应付职工薪酬、应交税费，总之负债或资产的备抵科目3、结转 . 科目就是把那个科目转成0 结转完工入库产品是增加库存商品，减少生产成本（产品入库增加仓库的商品）结转已销售产品是减少库存商品，增加主营业务成本（因为销售产品必然要有产品从库中取出来，仓库数量减少了）三、理论实际相结合部分（6-11 章）一）原始凭证种类原始凭证按来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证1、外来原始凭证（一般为一次凭证）指从外部单位取得的原始凭证，填制人是外单位的人。如购货时取得的发货票、付款时所取得的收据、银行利息清单、车票等。2、自制原始凭证是从本单位取得的原始凭证，填制人是本单位的

12、人。如领料单、销货发票、收款收据、银行进账单原始凭证按填制方法，可分为一次凭证和累计凭证、汇总原始凭证1、一次凭证，凭证的填制手续是一次完成的。外来原始凭证和大部分自制原始凭证都是一次凭证2、累计凭证是主要适用于重复发生的经济业务，在一张单据上不同的时间连续记录，如限额领料单。3、汇总原始凭证。将一次凭证汇总编制成一张原始凭证，如发出材料汇总表、商品销货日报表、差旅费报销单、工资结算汇总表等。汇总原始凭证所汇总的内容，只能是同类经济业务。原始凭证按格式不同，可分为通用原始凭证和专用原始凭证1. 通用原始凭证：有关部门印制的2. 专用原始凭证是本单位印制的单位内部使用的原始凭证二）记账凭证种类(

13、一 ) 按内容分（1）收款凭证用以反映货币资金增加业务的记账凭证，借记银行存款或库存现金（2）付款凭证用精品学习资料 可选择p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 3 页，共 8 页 - - - - - - - - -学习好资料欢迎下载以反映货币资金减少业务的记账凭证，贷记库存现金、银行存款现金和银行存款之间的划转业务。为了避免记账重复，对于这类业务一般编制付款凭证，不编制收款凭证。即：存钱取钱均用付款凭证（3）转账凭证用以反映与货币资金收付无关的记账凭证，借贷方都不是库存现金或银行存款当企业业务简单、规模小、收付业务少也可选用通用记账凭证。( 二) 记账凭证按

14、填列方式（包括的会计科目是否单一）可分为复式凭证和单式凭证1. 复式凭证：包括的会计科目两个以上2. 单式凭证：包括的会计科目单一三）账簿的种类（一）按内容用途划分1、分类账：总账、明细账（按照会计要素的具体类别）2、序时帐：日记账（按照时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿）3、备查账：补充说明的各种登记簿（二）按格式划分1、两栏式：只有借贷两个栏次，如普通日记账、特种日记账2、三栏式：一般情况下使用，只有金额没有数量，分借方、贷方、余额三栏，如总账、日记帐、大多数的明细账3、数量金额式：需要与仓库保管核对的账簿：如原材料、库存商品4、多栏式：明细项目多的明细账，如收入、成本、费用明细账日记账

15、也可以是多栏的。（三）按形式划分1、订本式：总账、日记账（启用之前就已将账页装订在一起）2、活页式：明细账（年末将账页编号页次，填写目录）3、卡片式：固定资产卡片（将账户所需格式印刷在硬卡上）还要会回答账簿与帐户关系能举出可以用红色墨水记账的情况四） 错账更正（一）、划线更正法在结账前发现账簿记录有错误而记账凭证无错误，可用此法。（二）、红字更正法用填制红字记账凭证（金额用红字）更正错误记录。分录这种方法一般用于下面两种情况：1. 在记账后，发现记账凭证在会计账簿所用会计科目或记账方向有错误。第一步、用红字填一张与原错误的凭证分录完全一样的凭证第二步、用蓝字填一张正确的凭证2、在记账后发现记账

16、凭证和会计账簿记录的金额有错误，所记金额比应记金额要大。用红字把多记的金额冲销（三）、补充登记法记账以后发现记账凭证和会计账簿所记金额小于应记的正确金额。就是用填制补充的记账凭证来更正错误的记录，用蓝字补充金额少的部分。要求：会实际填写错帐更正的凭证要点（ 1）日期凭证号均为发现时的日期和凭证号（2）摘要要写注销 *年*月*日#凭证，更正 * 年*月* 日#凭证五）账务处理程序（一）、每种账务处理不同之处：其实就是登记总账的依据不同。记账凭证账务处理程序：记账凭证总账（逐笔登记见教材第四章4 节）汇总记账凭证账务处理程序：记账凭证汇总记账凭证总账精品学习资料 可选择p d f - - - -

17、- - - - - - - - - - 第 4 页，共 8 页 - - - - - - - - -学习好资料欢迎下载科目汇总表账务处理程序：记账凭证科目汇总表总账要求会编制科目汇总表：其实就是编发生额式算平衡表的方法（见教材第四章2 节）（二）每种账务处理程序优缺点1、记账凭证账务处理程序：是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，优点（ 1）简单明了，易于理解(2) 总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。缺点：登记总分类账的工作量较大。适用于：规模较小、经济业务较少的单位。2、汇总记账凭证账务处理程序：定期根据记账凭证分类编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。优点： 1）减轻了登

18、记总分类账的工作量2）便于了解账户之间的对应关系。缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常工作分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。适用于：规模较大、经济业务较多的单位。3、科目汇总表账务处理程序：根据所有记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。优点： 1、减轻了登记总分类账的工作量2、可做到试算平衡缺点： 1、不能反映账户对应关系，不便于查对账目适用于：经济业务较多的单位。六）财产清查（一）财产清查的种类按财产清查的范围分为全面清查和局部清查。强调对企业的全部财产全面清查，对某个仓库彻底详细的清查仍属于局部清查，比如更换保管员属于局部清查

19、，全面清查中只有年终决算清查是定期的（12 月 31 日） ，其余都是不定期的。按财产清查的时间分为定期清查和不定期清查。注意给两种分类结合（二）、财产清查方法1、货币资金的清查方法清查（1） 现金清查：实地盘点，编制“现金盘点报告表（该表反应实存与日记账的对比盘盈盘亏数，可以作为调账的原始凭证）（2） 银行存款的清查：企业的银行日记帐（账存数）与银行对账单（实存数）不一至，原因可能是1） 一方或双方记账有误2） 存在未达账项，应编制“银行存款余额调节表”（不能作为原始凭证）第一种情况、企业已收到支票或汇票，银行未记收入（例如：企业9 月 30 日收到 500 元的支票，银行对帐单未列示）第二

20、种情况、企业已付出支票或汇票，银行未记付出（例如：9 月 29 日企业开出转帐支票一张，面值400元，银行对帐单未列示）第三种情况、银行已记收款，企业未记收款，如：银行托收，企业存款帐户利息银行已记收入，企业未收到利息清单第四种情况、银行已付款，企业未记付出，如：由银行代付利息，银行已记付出，企业未收到利息转帐清单强调企业实际可以动用的余额是余额调节表中调整后的余额要求会填制余额调节表的表格，会语言叙述余额调节表编制方法2、实物的清查方法a、实地盘点法b、技术推算法。精品学习资料 可选择p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 5 页，共 8 页 - - - -

21、- - - - -学习好资料欢迎下载“实存帐存对比表“ （也叫清查结果报告表）反应实物资产盘盈盘亏情况，可以作为调帐的原始凭证3、往来款项的清查方法往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。（三）、财产清查结果的处理1、设置“待处理财产损益“帐户。下设明细帐户待处理流动资产损益和待处理固定资产损益2、帐务处理1） 、审批前调账2 ） 、审批后处理转销盘盈：盘盈：借 （盘存科目）借 待处理财产损益贷 待处理财产损益贷 （损益科目）盘亏：盘亏：借 待处理财产损益借 （损益科目）贷（盘存科目）贷 处理财产损益3、盘盈的批准后相关损益盘盈现金计入“营业外收入”盘盈存货冲减“管理费用”盘盈固定资产贷

22、记“以前年度损益”（新准则要求的，本书不要求掌握）。4、盘亏的批准后相关损益，1）库存现金盘亏，（1）如因工作人员失职所致，应由责任人赔偿， 索赔时应计入 “其他应收款” 账户。 （2）管理造成应增加“管理费用”； （3）非常损失计入“营业外支出“2）存货盘亏或毁损(1) 能确定过失人的，或者能向保险公司索赔的应计入“其他应收款* ”账户(2) 对于可收回的残值，计入“原材料- 残料“（3）对于定额内的自然损耗或收发计量差错“管理费用”(4) 属于非常事故损失所造成计入“营业外支出”3） 固定资产盘亏(1) 能确定过失人的，或者能向保险公司索赔的应计入“其他应收款* ”账户(2) 扣除赔偿部分

23、列作“营业外支出”。七）资产负债表1、资产负债表的概念资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。该表是根据“资产负债所有者权益”这一会计等式，依照流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债大类列示，并按照一定要求编制而成的，是一张时点的、静态的会计报表。报表项目如何分类和排列：资产按流动性（也就是变成现金的速度）顺序排列负债和所有者按照求偿权顺序排列2、我国资产负债表的格式我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列：流动性大的资产排在前面，流动性小的资产则排在后面；右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列：需要在

24、一年以内或者长于一年的一个营业周期内偿还的流动负债排在前面，在一 年以上或者长于一年的一个营业周期以上才需偿还的长期负债排在中间；在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。3、资产负债表的编制方法表中“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。资产负债表各项目的“期末数”栏内各项数字具体填列方法可归纳为以下几种。( 一) 直接根据有关的总分类账户的余额填列精品学习资料 可选择p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 6 页，共 8 页 - - - - - - - - -学习好资料欢迎下载( 二) 根据有关的总分类账户的期末余额

25、计算填列( 三) 根据有关明细类账户的余额计算填列( 四) 根据总账和明细账余额分析计算填列( 五) 根据有关项目数字抵消填列注意需举例说明, 见教材要求会实际根据总账明细账余额编制资产负债表八）利润表1、利润表的概念利润表是反映企业在一定时期内经营成果的会计报表。该表是根据“收入费用利润”的会计等式，是一个时期的、动态的报表。2、我国利润表的格式多步式。编制步骤和内容如下营业利润 =营业收入 - 营业成本 - 营业税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 -资产减值损失 +投资收益（-投资损失）利润总额 =营业利润 +营业外收入 - 营业外支出净利润 =利润总额所得税费用每股收益包括基本和稀释3、利润表的编制方法“上期数”栏根据上一年利润表的“本期金额数”栏填列，本期数”栏反映各项目的本期实际发生数，应根据各损益类账户本月发生额分析填列，具体内容及其填列方法如下：“营业收入”项目根据主营业务收入和其他业务收入的发生额填列“营业成本”项目根据主营业务成本和其他业务成本的发生额填列“投资收益”项目对于发生投资损