企业最小审计单元内部审计问题整改管理探析

1、    企业最小审计单元内部审计问题整改管理探析    徐虎 来玉晖 史筠【摘要】企业的内部审计问题整改是内部审计管理的最后一环，内部审计问题整改效果的好坏直接关系到企业的长远可持续发展，而且还对防范企业资本的流失有着重要的积极意义。尽管现代企业内部审计管理制度日趋完善，但依然在内部审计管理上存在些痛点和盲点，尤其是对最小审计单元内部审计管理没有将审计触角继续延伸深化，可能会造成审计风险，因此在企业进行内部审计问题整改工作时既要注重“实效”，又要突出“时效”，从而为企业内部审计管问题整改的提升提出一些有建设性的建议，为促进企业的健康长远发展保驾护航。【关

2、键词】企业;最小审计单元;内部审计;管理随着现代社会的高速发展，现代企业在发展的同时也十分重视内部审计整改管理对企业健康的隐形促进作用，但是一些企业在进行内部审计问题整改时对被审计对象的范围没有进一步细化和延伸，可能会造成企业内部审计问题存在风险，在审计问题整改方式上也没有进行创新和完善，从长远上不利于企业的长远健康发展。1 内部审计概念以及特点1.1内部审计的概念内部审计是指对本单位及其所属单位的财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理，以及所属单位主要负责人经济责任履行情况等，实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。1.2内部审计的特点1.2.1内

3、部审计主要是针对企业内部进行审计内部审计是为了进一步监督企业的经济管理活动，以提升企业经济效益质量而进行企业内部审计活动，不需要对外鉴证，出具的内部审计报告也只对本企业有效，具有一定的保密性。1.2.2内部审计范围与服务内容成正比内部审计的审查范围越广泛，审计服务内容越多，企业内部审计审查范围广泛，主要涵盖主要包括：本单位及所属单位内部控制及风险管理情况;本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况等。2 企业最小审计单元的诠释企业最小审计单元是指被审计对象范围的进一步细化和延伸，具体是指对企业的相对关键部门和下属的基层部门进行内部审计管理。3 企业最小审计单元审计问题整改的必

4、要性企业进行内部审计时，一些企业总是针对其主要、重大的方面开展内部审计，从而避免企业出现重大的潜在风险，但是内部审计活动并没有延伸到基层部门或者企业的重要岗位，而且即使进行了延伸也只是停留在表面，并没有深化扩展，导致针对最小单元的内部审计活动并没有达到理想的效果，在此觉得有以下两方面的必要性：一是企业高质量发展的需要。现代企业为了进一步管控成本和提升工作效能，都积极通过精益工具和qc活动达到企业降本增效的目的，最小单元的内部审计同样是企业细化企业内部审计管理的缩影，如果企业最小单元内部审计管理存在缺陷或不足，审计问题整改效果没有解决企业潜在风险问题，从根本上对企业内部审计质量的提升也会有较大的

5、影响。二是企业规避风险的需要。通过延伸至企业最小单元进行内部审计管理，对审计发现的问题进行问题整改，既可以从微观上了解企业的最小淡云运营情況，并据此通过审计问题从实际出发为企业的高质量发展提供多维度的良性建议，对重要岗位的内部审计，可以杜绝企业的隐藏盲点，防止潜在风险扩大化。4 最小审计单元内部审计问题整改现状4.1对最小审计单元的内部审计重视程度不够。企业在对最小审计单元进行内部审计时，对审计过程中存在的问题没有进行深度剖析，往往“面面俱到”，但总是浅尝辄止、点到即止，往往只进行形式化、流程化的内部审计管理工作，难以达到审计整改的主要目的。4.2对审计问题的风险管理认识不足对内部审

6、计整改过程各个环节进行风险辨识与分析不足，尤其是整改责任风险和整改跟踪检查风险，导致缺乏审计整改工作考核体系的约束，审计整改动力不足，可能整改部门在思想上消极应对，在行动上避重就轻，产生整改责任落实不到位、问题整改不到位情况的发生。4.3审计成果运用不到位审计报告如果运用得当，对于最小审计单元具有良好的促进作用，但是如果不对审计意见或建议进行深层次的分析，就不能明确问题存在的根源，需要内部审计整改措施由于企业管理效果改良相互贯通，对于一些代表性的问题如果分析到位，对于内部审计工作质量的提升具有重要的作用。5 提升最小审计单元内部审计整改措施5.1建立审计问题整改流程考核机制为保证最小

7、审计单元对审计问题整改的重视程度和整改效果，应当建立适合最小审计单元的管理流程，绘制审计问题整改流程图，设置相关节点、关键节点、关键绩效考核指标、相关的审计风险点，做到审计责任到岗、责任到人，绩效考核下沉到直接审计问题整改部门和责任人，有利于进一步提升审计问题整改质量。5.2提升审计问题的风险管理意识最小审计单元在审计时由于重视程度不够，对审计问题的风险管理估计不足，尤其是加强最小审计单元整改责任风险和整改跟踪检查风险管理水平，登记审计问题台账，实行定期销号制度，并将报送的整改报告进行分析汇总，汇总成整改情况报告，并对已整改的审计问题进行跟踪检查，消除潜在的审计风险。5.3强化主体责任被审计最

8、小单元要负审计问题整改的主要责任，提升其整改工作力度，保证审计部门的独立性，通过审计部门的审计整改意见和建议明确问题和责任清单，根据清单和工作流程要求积极整改，并制定切实可行的整改措施防止杜绝此类审计问题发生，根据整改情况，有重点的开展后续审计，确保问题整改合格并取得实效，并在年底对整改问题情况进行评估，撰写整改情况评估报告，全面评估最小审计单元的审计问题整改情况。6 结论总之，企业最小审计单元内部审计问题整改可以有效促进最小审计单元的良性健康发展，并有利于加强最小单元内部审计问题整改时的标准化、制度化和流程化建设，从而保证最小审计单元的审计质量和效率，从而对提升企业对最小单元的内部审计问题整改有着十分重要的建设性作用。参考文献：1王丽彬.低值易耗品管理的研究j.企业技术开发，2013（7）.2辛莉莉.浅谈企业的低值易耗品管理.j.财经界，2011（4）.3李宗乐.利