會計理論與實務研討會ppt课件

1、 資 誠 會 計 師 事 務 所 PricewaterhouseCoopers12005會計理論與實務研討會一、財務會計之目的、根本原則、根本假設之合理性二、財務會計之認列與衡量之問題與挑戰三、財務會計根本要素定義之問題與挑戰四、財務會計理論與實務結合之問題與挑戰JH941202黃 金 澤 資 誠 會 計 師 事 務 所 PricewaterhouseCoopers2檢視財務會計觀念性架構、 根本理論與實務之問題與未來挑戰一、財務會計之目的、根本原則、根本假設之合理性 (一)公平價值會計與財務報表品質特性 1.攸關性vs.可靠性 2.減損vs.審慎性 (二)公平價值評價vs.應計基礎 -利息收

2、入之認列(买卖目的vs.備供出卖) (三)比較性 1.會計原則變動累計影響數vs.追溯重編 2.34號公報會計方法或列帳方式之選擇 資 誠 會 計 師 事 務 所 PricewaterhouseCoopers32.34號公報會計方法或列帳方式之選擇 1. 明定應或宜列入會計政策者 (1) 买卖日會計vs.交割日會計 (2) 指定為公平價值評價變動列入損益 (3) 非金融商品預期买卖避險損益轉列或調整原始本钱 2. 未明定能否列入會計政策者 (1) 分類及評價 A.無活絡市場債券投資之分類 B.利息法VS.直線法限於後者與前者差異不大 C.公平價值變動列入損益者买卖本钱之處理 D.公平價值變動列

3、入損益者能否認列利息收入 資 誠 會 計 師 事 務 所 PricewaterhouseCoopers434號公報會計方法或列帳方式之選擇(續)(2) 避險會計 A.確定承諾匯率避險適用避險會計之種類 B.公平價值變動列入損益者能否指定為公平價值 避險之被避險項目 C.評估避險有效性之方法及時點 D.評估避險有效性能否排除避險工具之時間價值(3) 帳列方式 A.金融商品評價差額之列帳併入原科目或另設 新科目 B.減損之列帳直接調降帳面價值VS.備抵帳戶 C.避險損益避險工具與被避險項目互抵 VS.不 互抵 資 誠 會 計 師 事 務 所 PricewaterhouseCoopers5二、財務會

4、計之認列與衡量之問題與挑戰(一)公平價值之衡量 1.有無活絡市場之區分(公開報價vs.評價方法) (1)股票 (2)債券 (3)其他 2.評價方法之运用 (1)公平價值提供者及驗證者 (2)公平價值提供之內控程序及查核(二)公平價值之原始認列 1.买卖價格vs.公平價值 2.關係企業之背書保證(財務保證合約) 資 誠 會 計 師 事 務 所 PricewaterhouseCoopers6三、財務會計根本要素定義之問題與挑戰 特別股負債 1.發行人vs.持有人 2.特別股特赦對持有人之能够影響 持有人在適用34號公報時，究應將該投資視 為債務商品抑或權益商品。 1.可否分類為持有至到期日投資 2.減損減少迴轉之處理 3.可否按利息法認列股利收入 資 誠 會 計 師 事 務 所 PricewaterhouseCoopers7四、財務會計理論與實務結合之問題與挑