2018年会计试题

1、2018 年会计试题简答题1、某公司目前年息税前利润为 800 万元，资本全部由普通股构成，权益资本总 额为 1600 万元，适用的所得税税率为 20%。该公司认为目前的资本结构不够合 理，准备用平价发行债券 (每年付息一次， 到期还本，不考虑筹资费 )回购部分股 票的方式予以调整。假设：(1) 债务的市场价值与账面价值相同；(2) 公司将保持现有的资本规模和资本息税前利润率，每年将全部税后净利分派 给股东，即留存收益率为零。经过调查，可以考虑选择的调整方案及其有关资料如下：债券的账面价值(万元)债券票面年利率股票的B值无风险报酬率股票市场的平 均收益率001.26%10%3006%1.36%

2、10%5007%1.46%10%7008%1.56%10%9009%1.66%10%100010%1.76%10%要求：(1) 计算确定各种资本结构下公司的市场价值 (精确到万元整数位 )；(2) 计算确定各种资本结构下公司的加权平均资本成本 (以市场价值权数 )。多选题2、外贸企业所发生的外汇业务，其主要内容包括()A. 外贸企业购买或销售以外币计价的商品和劳务B. 外贸企业从事的外币借贷业务C. 外贸企业外汇合同订立业务D. 外贸企业核算人员调动业务E. 外贸企业拥有、承担、清算的外币债权、债务业务多选题3、对于企业集团内部固定资产交易，在该固定资产使用期间内每期编制合并会 计报表时，有关

3、抵销分录中都包括 () 。A. 抵销该固定资产当期多计提的折旧额B. 抵销固定资产原价中包含的未实现利润C. 抵销未实现利润对期初未分配利润的影响D. 抵销该固定资产以前年度累计多计提的折旧E. 抵销与该项交易有关的营业外收入或营业外支出单选题4、企业会计制度规定，会计核算以 () 为记账本位币A. 欧元B. 美元C. 人民币D. 日元单选题5、以下关于特别提款权(SDRs)的阐述不正确的是()。A. SDRs是指一国在国际货币基金组织特别提款权账户上的贷方余额B. SDRs不具内在价值，是IMF人为创造的、纯粹账面上的资产C. SDRs是由IMF按份额比例无偿分配给各会员国的D. SDRs可

4、以随时按照固定的比率兑换黄金多选题6、下列各项属于公司关联交易的有 ()A. 向关联方人士支付报酬B. 买卖有形或无形资产C兼并或合并法人D. 合作开发项目E. 担保多选题7、收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户不应采用的折算汇率是()A. 交易日即期汇率B. 投资合同约定汇率C. 即期汇率的近似汇率D. 第一次收到外币资本时的折算汇率多选题8、下列关于行政事业单位无形资产的会计处理中，不正确的有()A. 事业单位应当在无形资产取得时，将其成本予以一次摊销B. 无形资产包括专利权、土地使用权、非专利技术、著作权、商标权、商誉等C行政单位的无形资产按预算渠道计入其他支出D. 自行开发的无形资

5、产应当以开发过程中实际发生的支出作为入账价值E. 事业单位的无形资产应当在受益期内平均摊销单选题9、关于会计假设，下列表述错误的是() 。A. 投资机会研究会计主体不一定是法律主体B. 我国采用公历年度作为会计年度C. 会计主体就是法律主体D. 中国企业会计以人民币作为记账本位币多选题10、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有() 。A. 企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本B. 企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本C同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认 为无形资产D.非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公

6、允价值能可靠计量均应确 认为无形资产简答题11、永胜股份有限公司 ( 本题下称永胜公司 ) 为增值税一般纳税人， 适用的增值税 税率为 17%。2009 年发生了如下有关收入的经济业务：(1)2009 年 1 月 1 日，永胜公司采用分期收款方式向甲公司销售一套大型设备， 合同约定的销售价格为 6000万元，分 2次于每年 12月 31日等额收取。该大型 设备成本为 4500 万元。假设在综合考虑各种因素后确定的折现率为 8%，同时假 定永胜公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票，同时收取增值税额 1020 万元，不考虑其他因素。(2) 永胜公司于 2009年 10月 1日与乙公司签订一项技

7、术服务合同，合同约定， 永胜公司为乙公司提供一套技术方案， 以提高乙公司的生产效率和产品质量。 该 技术方案要求在 2010年 2月末前完成，合同总价款 150万元，在合同期内每月 支付 30 万元。永胜公司自 10月承接合同后，即投入技术力量研究技术方案， 至 2009年末已投 入劳务成本 80 万元，其中用银行存款支付杂费 30 万元，发生人员薪酬 50万元。 预计全部劳务成本将达到 110 万元。假定该劳务能够可靠计量， 采用完工百分比法确认劳务收入， 并采用累计发生的 成本占预计总成本的比例确定完工进度。2009年 8月 4日，该(3) 永胜公司将一块土地使用权出租，形成投资性房地产。

8、土地使用权租赁到期后，永胜公司将其转让，取得转让款 3000 万元2000 万元，投资性房该投资性房地产转让前采用成本模式计量，其账面余额为 地产累计摊销 600 万元，未计提减值准备。(4) 永胜公司采用人民币作为记账本位币， 采用当日即期汇率作为折算汇率。 2009 年 10 月 20 日，永胜公司向国外出口货物一批， 货款总计 200 万美元， 当日的即 期汇率为 1美元=6.8 元人民币。假定不考虑增值税等相关税费， 货款尚未收到。2009年 12月 31日，当日即期汇率为 1美元=6.7 元人民币。 要求 (1) 计算永胜公司分期收款销售应确认的收入， 并对 2009 年相关业务进行

9、账务处 理(利息采用实际利率法按年计算 ) 。(2) 计算永胜公司 2009 年应确认的技术服务劳务收入，并进行相关的账务处理( 该业务非公司主营业务 ) 。(3) 对永胜公司转让土地使用权作出账务处理。(4) 对永胜公司出口销售作出账务处理， 计算 2009 年末应收账款产生的汇兑损益并进行账务处理简答题12、北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税采用资产负债表债务法核算，全年累计实现利润 1000 万元，所得税税率为 25%。当 年发生以下业务：(1) 去年 12 月购入管理用固定资产， 原价为 181万元，预计净残值为 1 万元，税 法规定的折旧年限为 5 年，

10、按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧， 折旧年限及预计净残值与税法相一致。(2) 当年企业当期发生研究开发支出计 100 万元，其中研究阶段支出 20万元，开 发阶段符合资本化条件前发生的支出为 30 万元，符合资本化条件后发生的支出 为 50 万元。假定税法规定企业的研究开发支出可按 150%加计扣除，研究开发支 出均为人工费用。 该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。 企业 根据各方而情况判断， 无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限， 将其视为 使用寿命不确定的无形资产。 12 月31 日对该项无形资产进行减值测试表明未发 生减值。3月1日，购入A股票12万股，支付

11、价款120万元，划为交易性金融资产； 年末甲公司持有的A股票的市价为180万元。4月1日，购入B股票8万股，支付价款240万元，划为可供出售金融资产； 年末甲公司持有的B股票的市价为360万元。(5) 当年因销售产品承诺提供 3年的保修服务，年末预计负债账面金额为 70万元， 当年未发生任何保修支出。 假定按照税法规定， 与产品售后服务相关的费用在实 际支付时抵扣。(6) 11 月 1 日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的入账金额为 1200 万元，预计使用年限为 60 年，年末公允价值为 1500 万元。假设税法按 60年采用平均年限法计提折旧 (此题假设折旧费用为该年全年

12、)。(7) 年末存货账面余额 100万元，存货可变现净值 94万元。(8) 去年发生的亏损尚有 30万元未弥补， 可以由当年税前利润弥补。 假设去年已 估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损， 已视同可抵扣暂时性差异， 确认相 应的递延所得税资产。(9) 企业当年除上述业务产生的暂时性差异外， 确认应支付的职工薪酬共计 5000 万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为 4500 万元；超标业务招待费 10 万元，国债利息收入 90 万元，违法经营罚款 20 万元 要求 1. 编制上述业务的有关会计分录；单选题13、纳税人自产自用消费品在计算纳税时， 没有同类消费品销售

13、价格的， 按照组 成计税价格计算应纳税额。组成计税价格公式为 （） 。A. 组成计税价格=（成本+利润）-（1 +消费税率）B. 组成计税价格=（成本+利润）-（1 -消费税率）C. 组成计税价格=（成本+利润）X （1 +消费税率）D. 组成计税价格=（成本+利润）X （1 -消费税率）简答题14、某公司20X1年末权益资本构成如下：股本（每股面值 1元）2400万元资本公积 2500 万元盈余公积 1400 万元未分配利润 4500万元20X1年末该公司资产负债率60%所得税税率30%负债平均利率为10%负债 的 50%将在下年度偿还。 当年公司销售收入总额 20000万元 固定成本总额

14、4000 万元（不含息） 息税前利润 6000万元 当年股利支付率 60% 市场股票必要报 酬率 15%。20X2年8月末公司完成增配股800万股，每股配股价5元（不考虑其他费用）。 当年实现税后净利3000万元。20X3年3月2日，公司董事会决定：按税后净 利15%g取盈余公积，按20X2年末股本每10股派送现金股利0.60元，并按每 股2元的价格每10股派送股票股利1股。20X3年4月5日股东大会通过上述 分配方案，当时公司股票价格 5.8 元。要求：计算该公司20X1年年末股票的价格；简答题15、某公司20X1年末权益资本构成如下：股本（ 每股面值 1 元）2400 万元资本公积 250

15、0 万元盈余公积 1400 万元未分配利润 4500 万元20X1年末该公司资产负债率60%所得税税率30%负债平均利率为10%负债 的 50%将在下年度偿还。 当年公司销售收入总额 20000万元 固定成本总额 4000 万元（ 不含息 ） 息税前利润 6000 万元 当年股利支付率 60% 市场股票必要报 酬率 15%。20X2年8月末公司完成增配股800万股，每股配股价5元（不考虑其他费用）。 当年实现税后净利3000万元。20X3年3月2日，公司董事会决定：按税后净 利15%g取盈余公积，按20X2年末股本每10股派送现金股利0.60元，并按每 股2元的价格每10股派送股票股利1股。2

16、0X3年4月5日股东大会通过上述 分配方案，当时公司股票价格 5.8 元。要求：计算20X2年年末公司股本、资本公积、未分配利润、基本每股收益、每 股净资产和权益净利率。简答题16、基础资料：1 账套名称：中财会计公司 02 2数据库路径： D： 3公司名称：中财会计公司 4设置会计期间：会计启用年度 2012年，会计启用期间 1 月，会计年度从 1 月 1日起至 12月 31 日止，自然年度会计期间 12 个月。5.设置记账本位币，代码：RMB名称：人民币小数位数：0 6设置联系电话及地址：电话：010- 82318888地址：北京市海淀区知春路 1 号7.引入会计科目 （ 新会计准则科目

17、）新建报表，在 B4 单元格定义一个“管理费用”科目的原币借方发生额的按日取 数公式。并将该报表保存在桌面上，名称“管理费用明细表” 。单选题17、下列项目中，属于会计估计变更的是 () 。A. 分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价B. 商品流通企业采购费用由计入营业费用改为计入取得存货的成本C. 将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为 无形资产D. 无形资产摊销方法由直线法改为产量法简答题18、简述工程量清单计价特点与传统的施工图预算计价的区别简答题19、A上市公司是甲集团公司的子公司，主要从事电子制造业务。2X10年A公司发生以下的合并交易：(1

18、)A公司将除货币资金450万元、持有的市价1500万元L公司限售股权和应付 账款 2000万元以外的所有资产和负债出售给甲集团。出售净资产按资产评估价 作价28550万元。A公司资产处置后简要资产负债表如下：单位：万元项目A公司货币资金 29000可供出售金融资产 30000资产合计 59000应付账款 2000负债总额 2000股本 15000资本公积 34500盈余公积 5700 未分配利润 1800 股东权益总额 57000 负债及股东权益合计 59000(2)A 公司向乙企业定向增发股票，用以购买乙企业全资子公司 B 公司的 100%的 股权。B公司是一家从事房地产开发的企业，B公司股

19、份总额18000万股，A公司按照1.5:1的比例发行股份总额为27000万股。A公司、B公司股票每股面值 1元，A股票当日发行价格为4元/股，B股票当日发行价格为6元/股。购买日A 公司可供出售金融资产公允价值较账面价值高2988万元，A、B公司的其他资产、负债项目的公允价值与账面价值相等。(3) 交易完成后，A公司其主营业务由制造业变更为房地产开发业务。A公司增发 后总股本为42000万股，乙企业持有A公司股份为27000万股，占本次发行后公 司总股本的64.29%,成为A公司的控股股东。(4) B 企业合并日的简要资产负债表如下表所列。(5) 假定合并前A公司与乙企业之间无关联关系。假定不

20、考虑交易中的相关税费 及利润分配因素。判断A公司在企业合并交易发生时所持有的资产是否构成业务，并说明理由。多选题20、关于外币交易的会计处理原则正确的表述有 () 。A. 对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额B. 外币交易应当在初始确认时，采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算C. 对于外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算D. 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用资产负债表日即期汇率折算1- 答案： 暂无解析2- 答案： A,B,E 解析 外汇业务也称外币业务，是指外贸企业以人民币 (记账本位币 )以外的其 他币种进行款项收付、 往来结算和计价的经济业务。 其主

21、要内容包括： 外贸企 业购买或销售以外币计价的商品和劳务， 即商品进出口业务和劳务输入输出业务； 外贸企业从事的外币借贷业务；外贸企业拥有、承担、清算的外币债权债务。3- 答案： B,C,D暂无解析4- 答案： C 解析 企业会计制度规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以 外币为主的企业也可以选择某种外币作为记账本位币， 但编制的财务会计报告应 折算为人民币反映。 在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告， 应当折 算为人民币。5- 答案： D分析一国国际储备中的特别提款权(special drawing rights ，SDRs)部分， 是指该国在国际货币基金组织特别提款权账户上

22、的贷方余额。SDRs是相对于普通提款权之外的又一种使用资金 (可兑换货币 )的权利。 能持有特别提款权的机 构必须是政府或政府间的机构， 特别提款权的使用仅限于政府之间。 在国际基金 组织范围内，特别提款权具有以下用途： (1) 以划账的形式获取其他可兑换货币。 清偿与IMF之间的债务。(3)缴纳份额。(4)向IMF捐款或贷款。(5)作为 本国汇率的基础。 (6) 成员国之间的互惠信贷协议。 (7)IMF 的记账单位。 基 于以上分析， 特别提款权作为使用资金的权利， 与其他储备资产相比， 具有明显 的区别：第一，SDRs不具内在价值，是IMF人为创造的、纯粹账面上的资产。 第二，SDRs是由

23、IMF按份额比例无偿分配给各会员国的。第三，SDRs只能在IMF及各国政府之间发挥作用，具有严格限定的用途。综上所述，本题应选Do6- 答案： A,B,C,D,E解析关联交易主要包括：购销商品；买卖有形或无形资产；兼并或合 并法人；出让与受让股权；提供或接受劳务；代理；租赁；各种采取 合同或非合同形式进行的委托经营等； 提供资金或资源； 协议或非协议许可； * 担保； * 合作研究与开发或技术项目的转移； * 向关联方人士支付报酬； *合作投资设立企业；*合作开发项目；*其他对发行人有影响的重大交易。7- 答案： B,C,D 解析 外商投资企业接受外币投资时，无论是否有合同约定汇率，均不得采用 合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算， 而是采用交易日即期汇率折算。 这样， 外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等， 不产生外币资本折算 差额。因此，选项“ A”正确。8- 答案： A, C本题考查无形资产的核算。行政单位的无形资产按预算渠道计入专项支出， 事业单位在受益期内平均摊销， 按照摊销减少的无形资产账面余额， 并计入当期 支出。9- 答案： C法律主体往往是会计主体，但会计主体并不一定是法律主体，诸如：个人业 主企业、合伙企业等。10- 答案： A,D解析按照企业会计准则第6号一一无形资产和企业会计准则第20号一一 企业合并的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量