澳大利亚税务教育培训概况

1、澳大利亚税务教育培训概况 200x年9月,我作为中国人民大学mpa的学生,参加了中国人民大学公共管理学院组织的考察团, 到澳大利亚、新西兰进行为期12天的考察学习，先后访问了澳洲昆士兰大学、悉尼大学、墨尔本大学、中澳文化交流中心等单位，本人重点了解了澳大利亚的税务教育培训情况，现简要介绍如下。澳大利亚的税务教育培训分为四类：一是联帮税务局设在新南威尔士大学的澳大利亚税务培训部该部主要通过远距离教学的形式对在职税务人员及希望获得税务知识及学士与硕士学位的人员进行教育培训；二是私立高校-它主要通过脱产学习学位课程的方式对税务人员及希望获得相关知识与学位的人员进行教育培训；三是各种律师事务所、会计师

2、事务所的在职培训它通过提出学习要求（主要是晋升的必备条件）、提供学习材料和机会的方式对其从事税务代理的工作人员进行培训；四是税务机构它主要通过印发材料的方式对广大纳税人进行宣传教育。在这四类培训中，第一、二类处于主导地位，第三、四类是补充。官方进行培训的目的，一是提高税务官员的素质，二是作为稳定税务官员队伍、吸引社会上有关人员补充税务职位空缺的手段。 一、税务部门的教育培训 税务部门的教育培训是依据澳大利亚税务局“税务人员发展规划”（taxation officer development，简称tod）所确定的税务人员晋升层级标准确定的。税务人员发展规划是澳大利亚税务局制定的税务人员能力和专业

3、培训开发项目。该项目由税务人员发展规划1、规划2、规划3三个既相互联系又相互独立的规划构成（简称tod1、tod2、tod3）。确定这一规划的根本目的，一是为学员提供基本的能力训练，提高税务人员有效履行现职岗位工作（处理事务及人际关系、管理、操作计算机等）的知识与技能水平；二是为税务人员将来晋升高一层级岗位工作做好准备。tod培训有多种方式，主要有：会议培训、小组讨论、有指导的自修学习、在职培训、工作创意活动等。学员完成tod项目培训后，由培训部门发给相应的证书（接受tod1、tod2、tod3培训者分别发给税务公共管理证书、税务公共管理高级证书、税务公共管理文凭）。完成tod三个阶段学习者除

4、发给相当于税务本科毕业的证书外，在学习期间还可享受每月500澳元的补助金（临时公共管理学员除外）。 澳大利亚税务培训部门对tod1、tod2、tod3三个层次规划培训的对象、内容、时间等，都有相应的具体规定，其中三个层次规划培训概要及计划时间如下： （一）tod1内容概要 1、通讯介绍：介绍有关通讯的知识及税务部门的通讯方式。一天半。 2、反馈1：介绍反馈程序、特点及在税务部门的应用。一天。 3、普通英语1：介绍应用普通英语对于高效有序通讯的必要性及税务部门行业规范术语与使用方法。半天。 4、委托人服务项目：介绍税务部门的服务原则、委托人的范围。半天。5、定时管理工作：提供提高管理效率的方法与

5、操作模型。半天。 6、解决问题在于：介绍解决实际问题的方法与技巧。半天。 7、研究技巧1：介绍研究与学习的方法。半天。 8、图书资料研究技巧1：提供图书资料及其作用的概况、税务部门图书资料网络作用的重点等。半天。 9、共同前景：介绍澳大利亚公共服务的结构，税务部门的结构、目标与前景。一天。10、你与团组：介绍团组工作技巧、团组内的职责差异及有助于团组职责的谈判原则。两天。 11、办公室技术：介绍澳大利亚税务部门的现代化办公系统的功能与安全使用方法。两天。 12、税务部门和公共服务的政策与实践：介绍澳大利亚税务部门的作用、公共服务的条件（包括能力与责任）、职业健康与安全规则等。一天。 13、计算

6、机应用其所长：介绍文字处理、扩展软件、职业发展与开发方面的知识。 14、澳大利亚税收简史。4小时。 15、税收研究与解释：1、介绍税收基础研究与解释技巧方面的知识。4小时。 16、课税均衡：简介课税均衡方面的知识。4小时。 17、税收评价管理。1小时。 18、税收部门决策回顾：介绍适用于纳税人回顾澳大利亚税务部门决策的不同方法和意见。1.5小时。 （二）tod2内容概要 1、定时管理。一天。 2、团组技巧。一天半。 3、解决问题2：介绍研究问题的原则及有效工作的方法。一天。 4、在岗培训2：提供有效的在岗培训技巧。一天。 5、约见（面谈）技巧：介绍面谈的目标、步骤、原则等。一天半。 6、书面报

7、告2：介绍准备通讯联系、呈递报告等方面的知识与技巧。 7、谈判技巧：包括谈判的步骤、原则、技巧方面的知识和谈判实践。一天。 8、会见技巧：包括准备、组织会见，参与一次会见。一天。 9、反馈2：提供有效反馈的特点、过程、策略、指导原则等方面的知识与技巧。两天。 10、阅读与理解：包括记忆技能、有效阅读、注释方面的内容。两天。 11、普通英语2：提供工作人员与工作对象间有效沟通的技巧一天。 12、图书研究技巧2：提供如何运用索引、引证、会议文件索引研究司法机关审义的事件、确定案例的知识与技巧。一天。 13、当事人服务2：提供为当事人服务的策略及服务者的作用与责任方面的知识。一天。 14、计算成本机

8、应用2；提供文字处理、扩展软件方面的知识与技术。 15、征税技能研究与解释2：研究澳大利亚法律系统的起源、发展及当代法律的出处。7小时。 16、收入所得2：重要研究收入的概念、收入的来源、收入的所得过程、纳税人居住区域状况、如何指导个人所得的消费趋向等17.5小时。 17、推论标准2：研究一般扣除额条款和推论原则，重点为区别国家税收与资本流向及货币贬值方面的问题。16小时。 18、行政管理法：提供对隐私权的理解。18.5小时。 19、基础会计学：介绍并解释如何准备日记帐、分类帐、盈亏报表及工业服务的平衡报表。13小时。 20、金融收益税：介绍资本收益概况及资本盈亏的计算步骤、方法。7小时。（三

9、）tod3内容概要 1、公共管理：准备在岗培训项目及学习方法。三天。 2、解决问题3：论证并说明对解决问题的方法和步骤的理解、针对自己工作环境制定提出问题的计划。一天。 3、会面技巧：包括提高模式、会面模式、与富有挑战性人员的会面模式、会面环境与体态语的效果等。一天。 4、书面报告：包括有效写作的原则与条件、指导与训练准备和构成有效的书面报告、选编书面报告的材料。一天。 5、谈判技巧：提供高级谈判方面的知识、技巧与分析方法。一天。6、呈递技巧：介绍准备与传递报告的步骤与方法。两天。7、文化意识：训练贯彻和执行与土著人有关的税收法规时，进一步增强土著人文化意识的能力。一天。8、图书资料研究技巧3

10、：半天或一天。 9、计算机应用3。 10、管理的哲学：一天。 11、参与式管理和工业民主：介绍参与式管理和工业民主的历史、原理和经济效果，解释澳大利亚税务部门中工会的作用和工作人员参与管理的渠道。一天。 12、自然公正原则：解释自然公正的原理及其在管理、案例研究中的应用。半天。 13、风险管理：介绍风险管理的过程及其应用。半天。 14、平等就业机会：两天。15、与管理者协商：介绍协商过程、技巧。两天。16、促进交流提供促进集体和讨论认识建立融洽人际关系重要性所需的知识与技巧。一天。17、事业计划：提供个人事业发展计划和澳大利亚税务部门事业发展的框架。两天。18、领导：解释领导与管理的区别，讨论

11、具体情景领导模型的应用等。两天。19、动机：分析组织目标和个人动机的重要性，介绍改善行为动机的策略。两天。20、矛盾解决提供解决矛盾的知识、技巧及其应用。一天。21、产业关系：提供澳大利亚税务部门与产业的关系原理及有关立法。两天。22、绩效管理：提供使工作、学习与绩效管理结合的知识与策略。两天。23、财务管理：介绍财务管理的概念、应用及有关的预算。两天。24、学习策略：3天。25、内部稽查：介绍关于确认和有效主人内容领域的知识。2天。26、计划：2天。27、人事：提供有关人事管理方面的知识。2天28、职业健康与安全：2天。29、保卫：提供对保卫、隐私及其内涵的理解。2天30、征税技术选修课趋势

12、：20小时。31、初级生产：介绍对经营初级生产企事业纳税人的特许规定和处理措施。10小时。33、国内外税收信用体系：10小时。34、全法终止支付：介绍有关的具体法规条款及估计量的计算。10小时。35、附加福利税收2：解释如何计算福利、贷款和支出费用。20小时。36、销售税：35小时。37、子女赡养2：介绍子女赡养立法中的一些具体条款。20小时。38、企业结构征税：介绍如何对每种类型企业所获利润进行征税等。39、中级会计：介绍商业帐目和贸易、制造业的核算，如何分析财务报表等。二、高校的税务教育培训澳大利亚高校的税务教育培训分“税务行政工作资格”教育培训、“税务本科毕业资格”教育培训、“税务本科学

13、位证书”教育培训、“税务硕士学位”教育培训四类。税务行政工作关键人物教育培训是使缺乏初级水平而想获得三级水平资格的税务人员，通过接受第三层级的教育培训，丰富有关的知识、经验。没有足够学分者要接受这一教育培训，须先在设在“税务本科证书”教育培训内的预科班学习接受这一教育培训后，学生可凭借成绩接受“税务硕士学位”教育培训。税务本科毕业资格教育培训是通过提供税务方面的短期课程和对有关问题的研习，满足税务工作者不断接受职业教育的要求，或者使其知识适应税务领域的特殊变化。这一教育培训也常常用来满足经常处理税务问题的其他行业工作人员接受有关税务培训的要求及更新其有关的税务知识。希望学习税务课程的人也需要先

14、接受这一类别的教育培训。这一教育培训设置的选修课程有20门。税务本科学位证书教育培训是使学习者透彻理解税法概念及税法应用的细节问题，以便让希望从事会计、法律、金融工作者和已从事这些工作者加深对新增知识（课程）的理解。其他行业从事与税务问题有关工作的人也可以申请接受这一教育培训。没有本科学历水平但有6年以上相关工作经历者，通过“税务行政工作资格”课程教育培训后，可申请接受该类教育培训，该类教育培训在在职学习期限是两年，设置的选修课程为19门。税务硕士学位教育培训是通过使学习者对税法和概念运用税法于实际细节问题的透彻理解，使学生能够把握、运用的税法，掌握税务工作动作技术，成为与税务工作专家水平相一

15、致的税务工作从业人员。完成这一教育培训，学生需要从14门备选课程中学习4门课程（低一程度的需选修6门）。每门课程均由一项学生进行的独立研究项目和每周一次的研习课两部分组成。教育培训方式分全日制和在职两种。前者要求每学期修完两门课程，后者要求每学期修完一门课程。为便于学习，学校还常在暑期为学习开设选修课。澳大利亚高校的税务教育培训形式由两部分组成。一是全日制正规教育，主要是在商学院、法学院设立与税务有关的系（科）或开设有关税法方面的必修、选项修课程供学生学习。学习毕业后主要到税务局、律师事务所、会计事务所工作，就业率较高，如19961997学年度皇家墨尔本理工大学商学院学习税收学生的就业率达92

16、%。二是在职培训。在职培训时间一般为两年，学员利用业余时间到学校或学校分部学习。每学期学两门课，外加一篇论文。全日制普通教育较重视理论性，在职培训更重视理论与实际工作的结合。教学内容多为案例分析形式。三、会计师事务所、律师事务所的税务教育培训事务所在税务方面的培训是公司的重要任务之一。培训对象一是公司雇员，二是一般纳税人。对公司雇员的培训，是从招录工作人员开始，通过一系列的培训使雇员迅速达到公司制定的标准，成为熟练雇员，直接目的是使雇员及时了解税收政策的有关变化、提高涉税业务的服务水平。一般是先在公司内按照公司的计划进行学习，然后为其提供到学校接受学习的机会，并由学校认定是否达到要求。培训课程

17、包括技术（如有关税法）、商务、如何提供优质服务三个方面。对纳税人的培训以讲座形式进行，但只是一般意义上的宣传。四、澳大利亚税务培训部的教育培训工作情况（一）基本情况澳大利亚税务培训部是澳大利亚联邦税务局实施税务教育培训工作的主要机构。该部成立于1991年，设在澳大利亚新南威尔士大学法学院，是法学院的一个系级单位，由联邦税务局于1991年以合同形式、出70%的资金建立并委托其承担全澳的税务官员教育培训工作。联邦税务局派一位官员与该部进行联络。1997年有工作人员26人，其中教授、讲师20人；部内设有一个电化教学播音室和10规模的学习材料编制班子。19971998学年度在学人员有1000名，其中6

18、50人为在职税务官员，350人为在职注册会计师、律师和尚未参加工作的毕业生。（二）基本职责该部的基本职责是对在职税务官员及希望获得税收学士及硕士学位的人员进行教育培训。基本上以学位课程教学培训为主，分全日制在职学习两类。施教形式 该部以远距离教学的形式对参加教育培训的人员实话学位课程教学辅导与管理。这种形式是适应澳大利亚地广人稀、赏分散的特点而确定的。其目的，一是便于学员在不脱产、不影响在职工作的情况下，及时接受相应的教育培训；二是节约教育资源，以较少的教育投入取得较大的收益。（三）教育培训工作的基本做法该部在开展教育培训工作上的基本做法是：以培训部为总部，在全澳设立25个全天开放的学习中心（

19、主要设在人口相对集中的税务部门，配备有一名工作人员和计算机、复印机、传真机、图书室等教学设施。图书室的设施包括图书资料、音像资料及电视、录音机等），在大的税务分局设立一个电化教室，形成以总部为中心、25个学习中心为分部、各个税务分局为基点的电化教学网络。由总部提供面向全澳的全日制、部分时间制教学计划。学期开始时，由总部向各地学生印发精心编制、能够替代讲师的学习资料和学习指南。学期开始后，总部按教学计划，以电话、电视为媒介进行教学、辅导，学生到最近的学习中心（税务局电化学习室）集中听课。电化教学主要是为学员提供一些常识性知识，并且多以讨论的方式进行。学员可在授课后以电话、信函等方式进行询问。学员

20、的进修提高主要是在总部教学计划指导下，依据总部每周印发的学习材料，以自学的方式进行。教学计划要求学员每周至少自学12小时。发给学生的学习资料会在贯穿全学期教学的例行电化教学会谈中，补学生所在地区的有关人员补充、完善。总部每周向每位学员发一个有关学习资料的电子邮件。若学生因故未能听课，可直接向总部索取授课录音补习。每学期有15周，统一电化授课5次，每次1.5小时。学期结束时，通过电脑所存试题库进行考试。总部或学习中心每年安排学员进行一次集中实习。这一教育培训网络不仅是对大学面授教学及远距离教学的改革，而且也使税务研究所成为澳大利亚最大的税务学院。日前的25个学习中心已覆盖澳大利亚全境。（四）课程

21、设置及学习期限分为税务学士学位课程、税务本科毕业证书课程、本科毕业证书提高课程、税务硕士学位课程四类。税务学士学位课程由25门基础及专业课程、7门技能训练课组成。25门基础及专业课程中有19门为必修课，6门为选项修课，包括税收基础、信息科学、法律、会计、经济和普通基础课几个方面。7门技能训练课均为必修课程。学生在入学前在其他教育部门已学过的课程可以免修，但免修课程最多不能超过8门。在职学习者每学期平均需参加两门课程的学习。学习期限为6年。税务本科毕业证书课程是专为未获得商贸、法律或税收学位而学习税务课程的大学毕业生而设立的。开设这类课程的目的是使这些毕业生尽快具备税收学士学位所具有的税收知识和

22、技能。这一教育由10门专业课和4门技能训练课组成。专业课涉及税务、会计、经济、法律等领域。在职学习的期限为两年半。本科毕业证书提高课程是为税务本科毕业生、非税务专业的本科毕业生和具有法律或经济学学位的税务专家而设的提高课程，目的是促进学习者对澳大利亚税收法规及税收工作的理解，并揭示澳大利亚税收法规及工作的最新变化。具体课程包括6门选修课、1门法律研究提高课和1门写作技能训练课。在职学习期限为一年半，每学期学习两门课程。硕士学位课程强调自我指导写作技能（主要包括收集、整理信息资料的技能和对资料进行系统分析的技能）。具体课程有9门：1门“税收政策”必修课、7门专业选修课和1门研究与写作技能训练课。

23、7门选项修课从15门备选课程中自选。技能训练课贯穿在各个学期。在职学习期限为两年，每年须完成两门学科的学习。如果在其他院校或研究单位学过相关的课程并且达到了有关要求，可以申请免修，但免修科目最多不超过两门。招生对象主要是税收、法律、商业专业的本科毕业生。（五）收费标准该所教育培训实施收费制度。本科课程的收费标准为每门课程每学期587澳元，其他为1200澳元。具体收费措施是：以所读学位的相应课程数为单位，以每门课程600澳元预收学费，其余部分学完课程后交清。但在职税务人员可不交余欠的600澳元。（六）考核方式为保证教育培训质量，维护学校的名誉，该所实行严格的考核制度。具体考试主要通过电脑进行，采

24、用开卷形式。考试内容均为实际应用问题，不考记忆性的知识。每年的考试放在7、9、11月份进行。其中7月、11月份的考试采用电脑、笔试的方式进行。9月份的考试为电脑检测。考核不合格者，可重新进行考试，直至通过考试。由于实行严格的考试制度，学制期满能按时毕业拿到学位者仅占入学人数的16%左右。又由于实行弹性学制（即只要个人愿意，学制期满未修完学位规定课程者可继续学习，直至修完课程取得学位），最终毕业率在85%以上。五、澳大利亚税务教育培训的特色澳大利亚税务教育培训的特色有以下几个方面：（一）注重建立激励机制，在职人员自觉接受教育培训的积极性高澳大利亚税务局十分重视建立教育培训的激励机制，促使税务人员

25、自学接受教育培训。目前建立的激励机制由三部分组成：一是税务局制定的“税务人员发展规划”。该规划较详细地确定了税务人员的晋升层级及相应层级与学历水平及接受教育培训情况的关系，其中最有代表性的是：各种复杂程度、技术含量不同的岗位都有相应的学历、专业要求和定期接受教育培训的要求，从业人员要想从事技术性更强求、复杂程度更高的工作，要想得到晋升，就必须接受相应层级的教育培训，达到相应的学历及能力要求。如高中毕业程度者即可从事一般性的事务工作，但若想更换复杂程度高、技术性强一级的工作，就必须接受、完成相应层级的教育培训；完成三个层级的培训后，税务部门视期为税务本科毕业。这是一项激发税务人员的成就欲望的有效措施，使税务人员产生了接受教育培训、实现自身价值的紧迫感。二是提供必要的便利条件。这些便利条件包括减收教育培训费、对修完课程者给予奖励、保证接受教育培训的时间、场所等。其中减收学费表现为税务局主管的教育培