2011年会计科目

1、会计科目一、资产类1 1001库存现金库存现金限额的计算方式一般是：库存现金二前一个月的平均每天支付的数额（不含每月平均工资数额）X限定天数2 1002银行存款银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金银行存款 账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户 和专用存款账户5 1015其他货币资金外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、外 埠存款和存出投资款等。9 1101交易性金融资产交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资11 1121应收票据应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点

2、、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。12 1122应收账款应收账款指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的 商业承兑汇票。13 1123预付账款预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项预付账款按实际付出的金额入帐，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农 副产品预购定金等。对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。施工企业的预 收账款主要包括预收工程款、预收备料款等。14 1131应收股利应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金 股利以及应收其他单位

3、的利润，包 括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企 业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利15 1132应收利息应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。这部分应收利息不计入短期债券投资初始投资成本中。但实际支付的价款中包含尚未到期的债券利息，则计入短期债券投资初始投资成本中不需要单独核算的部分21 1231其他应收款1. 应收的各种赔款、罚款。如因职工失职造成一定损失而应向该职工收取的赔款，或因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；2. 应收出租包装物租金；3. 应向职工收取的各种垫付款项，

4、如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；4. 备用金（向企业各职能科室、车间、个人周转使用等拨出的备用金）；5. 存出保证金，如租入包装物支付的押金；6. 预付账款转入；7. 其他各种应收、暂付款项。22 1241坏账准备坏账准备是指企业的应收款项（含 应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户。企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末） 估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时，直接冲减已计 提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。27 1321代理业务资

5、产代理业务资产”科目是用于核算企业不承担风险的代理业务形成的资产，如受托理财业务进行的 证券投资、受托贷款等。企业（ 证券）的代理买卖证券、代理承销 证券、代理兑付证券另设科目核算。企业受托代销的商品，可将本科目改为受托代销商品”科目，进行明细核算28 1401材料采购材料采购是指企业单位采用计划成本发进行材料日常核算而购入的材料采购成本29 1402在途物资核算企业采用 实际成本 （进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付 尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，本科目应按供应单位和物资品 种进行明细核算。30 1403原材料原材料可分为：原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品

6、、修理用备件、包装材料、燃料31 1404材料成本差异“材料成本差异账户”用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记实际成本大于计划成本的差异额（超支额），贷方登记实际成本小于计划成本的差异额（节约额）以及已分配的差异额。（节约用红字，超支用蓝字）。“材料成本差异”科目借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。32 1406 库存商品库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条 件，可以按照合同规定的条件送交订货单位， 或可以作为商品对外销售的产品以 及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。33 140

7、7发出商品发出商品：是指企业采用托收承付 结算方式进行销售而发出的产成品34 1410商品进销差价所谓商品进销差价是指从事商品流通的小企业采用售价核算的情况下，其 商品售价与进价之间的差额即为商品进销差价。女口：商品售价60元，进价40元，则20元就是他们的进销差价35 1411委托加工物资委托加工物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物 资。委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、 支付的加工费用 及应负担的运杂费、支付的税金等。36 1412包装物及低值易耗品42 1461存货跌价准备简单的说就是由于存货的可变现价值低于原成本，而对降低部分所作的一种稳健处理

8、。)44 1521持有至到期投资持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图 和能力持有至到期的非衍生金融资产。45 1522持有至到期投资减值准备46 1523可供出售金融资产可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有 至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。比如，企业购入的在活跃市场上有报 价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。47 1524长期股权投资长期股权投资(Long-term i

9、nvestment on stocks )是指通过投资取得被投资单位的股份48 1525长期股权投资减值准备49 1526投资性房地产投资性房地产，是指为赚取租金或 资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。 投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、 持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物50 1531长期应收款长期应收款指的是企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项51 1541未实现金融收益52 1551存出资本保证金（保险专用 ）53 1601固定资产固定资产是指企业使用期限

10、超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以 及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物 品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。 固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。 从会计的角度 划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、 非生产用固定资产、租出固定资产、 未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。54 1602累计折旧固定资产折旧指一定时期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧，或按国民经济核算统一规定的折旧率虚拟计算的固定资产折 旧。它反映了固定资产在

11、当期生产中的转移价值。各类企业和企业化管理的事业单位的固定资产折旧是指实际计提的折旧费；不计提折旧的政府机关、非企业化管理的事业单位和居民住房的固定资产折旧是按照统一规定的折旧率和固定资产原值计算的虚拟折旧。55 1 603固定资产减值准备固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面 价值，这种情况称之为固定资产减值。如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，应当按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备，并计入当期损益。56 1604在建工程正在建设尚未竣工投入使用的建设项目。在建工程，指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工

12、程支出。在建工程通常有自营”和出包”两种方式。自营在建工程指企业自行购买工程用料、自行施工并进行管理的工程； 出包在建工程是指企业通过签订合同，由其它工程队或单位承包建造的工程57 1605工程物资工程物资是指用于 固定资产 建造的建筑材料 （如钢材、水泥、玻璃等），企业（民 用航空运输）的高价周转件（例如飞机的引擎）等。在资产负债表 中并入在建工程项目58 1606固定资产清理固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而 遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。67 1702累计摊销累计摊销是用于摊销无形资产的，其余额一般在贷方，贷方登记已计提的累计摊 销。类似固

13、定资产中的累计折旧科目。68 1703无形资产减值准备69 1711商誉商誉是指能在未来期间为 企业经营带来超额利润的潜在 经济价值，或一家企业预 期的获利能力超过可辨认 资产正常获利能力（如社会平均投资回报率）的资本化 价值。商誉是企业整体价值的组成部分。在企业合并时，它是购买企业投资成本 超过被合并企业净资产公允价值的差额。70 1801长期待摊费用长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费 用，包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长 期待摊费用处理。71 1811

14、递延所得税资产递延所得税资产（Deferred Tax Asset），就是递延到以后缴纳的税款,递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法 下才会产生递延税款。是 根据可抵扣暂时性差异 及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金 额。72 1901待处理财产损益待处理财产损益 ”科目，核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。本科目下设置待处理固定资产损益 ”和待处理流动资产损益 ”两个明细科目。盘盈时贷记本科目，盘亏时借记本科目二、负债类73 2001 短期借款79 2021贴现负债（银行专用）80 2101 交易性金融负债81 2111卖出回购金融资

15、产款（金融共用）82 2201 应付票据83 2202应付账款84 2205预收账款85 2211 应付职工薪酬86 2221 应交税费87 2231 应付股利88 2232应付利息89 2241 其他应付款95 2314 代理业务负债96 2401 预提费用97 2411 预计负债98 2501 递延收益99 2601 长期借款100 2602长期债券101 2701未到期责任准备金（保险专用）102 2702保险责任准备金 （保险专用）103 2711保户储金（保险专用）104 2721独立账户负债（保险专用）105 2801 长期应付款106 2802未确认融资费用107 2811 专项

16、应付款108 2901递延所得税负债四、所有者权益类114 4001实收资本115 4002资本公积116 4101盈余公积117 4102 一般风险准备（金融共用）118 4103本年利润119 4104利润分配120 4201 库存股 五、成本类121 5001生产成本生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出和制造费用。直接支出包括直接材料（原材料、辅助材料、备品备件、燃 料及动力等）、直接工资（生产人员的工资、补贴）、其他直接支出（如福利费）； 制造费用是指企业内的分厂、车间为组织和管理生产所发生的各项费用，包括分 厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费

17、、修理费及其他制造费用（办公费、 差 旅费、劳保费等）122 5101制造费用、固定费用1制造费用工资：基本工资+加班费：是指公司生产部门管理人员及服务人员应得工资加班费。2、 制造费用职工福利费：指公司生产部门职工节日礼金，慰问金，工伤医疗 费等，劳保用品费；节日发放的福利用品；另包括每月按生产部门工资计提的福利费；3、 制造费用折旧费：本二级科目指生产部及 车间管理部门、动力及机修车间 使用的机器设备等固定资产每月底计提的折旧费用。4、 制造费用机物料消耗：本二级科目指生产部、车间加工产品所需共用的零 配件，印刷胶带，不干胶标签等各车间、各产品共用辅料；5、 制造费用办公费：车间日常办公用

18、品费 +书报费+印刷费（如产品标签）6、 制造费用低值易耗品摊销：本二级科目对生产资材部门使用的低值易耗品 依据公司财务制度规定摊销结转费用。7、 制造费用租赁费：本二级科目指公司生产资材部租用厂房、仓库、机器设备等发生的费用。8、制造费用一一运输费：本二级科目指公司购买原辅材料所发生的海运费、空运费、 陆运费等，它分为 国内” 国外”发生的运费。9、制造费用一一保险费：本二级科目指生产资材部门的正常职工保险和购买货物的保 险费，生产部使用机器设备的保险费以及车辆保险等。10、 制造费用 差旅费：本二级科目包含生产资材部职工出差发生的长途交通费、住 宿费和出差补助，另指生产资材部职工市内办公发

19、生的交通费等。二、变动费用11制造费用一一水电费：本二级科目指生产车间水电消耗费用。12、制造费用一一职工教育经费：本二级科目指公司按照一定标准计提的公司生产部职 工教育基金。13、制造费用一一工会经费：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会 费14、 制造费用一一外部加工费：本二级科目主要指支付厂外的零件、在产品发生的各种 加工费、劳务费等15、制造费用一一设计制图费：新品加工制图、试验费等；16、制造费用一一劳动保护费：二级科目指公司为生产部门职工购买劳保用品所发生的费用。17、制造费用一一其他：如停工损失费、机物料合理损耗等。123 5201 劳务成本劳务成本是指企业提供劳务

20、作业而发生的成本， 相对于公司劳务收入而言，可以 是公司内也可以是公司外。如提供修理、搬运、服务等，相应的人工工资、福利、 劳保、相关费用等就是劳务成本。124 5301 研发支出125 5401工程施工（建造承包商专用）126 5402工程结算（建造承包商专用）127 5403机械作业（建造承包商专用）六、损益类128 6001主营业务收入主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入，如制造业的销售 产品、非成品和提供工业性劳务作业的收入； 商品流通企业的销售商品收入；旅 游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。主营业务收入发生时是在贷方， 每到月末要在借方转入本年收入。主营业务

21、收入月末没有余额，所以就没有借贷 差。累计栏填写本会计年度截至到本期的累计发生额。具体情况可以具体对待。 主营业务收入可以记录本月发生额也可以设置累计发生额栏。134 6051 其他业务收入其他业务收入是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权 等日常活动中所形成的经济利益的流入。如材料物资及包装物销售、 无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。其他业务收入是企业从事除主营业务以外的其他业务活动所取得的收入，具有不经常发生，每笔业务金额一般较小，占收入的比重较低等特点136 6101公允价值变动损益137 6111投资收益投资收益是对外投

22、资所取得的利润、股利和债券利息等收人减去投资损失后的净 收益。严格地讲所谓投资收益是指以项目为边界的 货币收入等它既包括项目的销 售收入又包括资产回收（即项目寿命期末回收的 固定资产和流动资金）的价值。141 6301 营业外收入142 6401主营业务成本主营业务成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的 直接成本，主要包括原材料、人工成本（工资）和固定资产折旧等。“主营业务 成本”用于核算企业因销售商品、提供劳务或 让渡资产使用权等日常活动而发 生的实际成本。“主营业务成本”账户下应按照主营业务的种类设置明细账， 进 行明细核算。期末，应将本账户的余额转入“本年利润”账户，结转后本账户应 无余额。143 6402其他业务成本144 6405营业税金及附加营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。三资企业此项指标只含消费税 和资源税。填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再 计入“主营业务税金及附加”项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应 在“应交增值税明细表”中单独反映。根据企业会计“利润表”中对应指标的本