公立医院采购内部控制0001

1、浅谈医院设备政府采购内部控制的设计与实施第 1 章绪论近年来， 随着社会主义市场经济的不断深化， 医疗体制改革日益深入， 医疗 卫生事业既存在发展机遇， 同时也面临改革的巨大挑战。 公立医院作为我国公共 医疗机构的主体， 承担着社会基本医疗保障和公共卫生服务的责任， 是具有一定 公益性和福利性的社会公益事业。 但是，我国政府对医疗机构的管理既存在投入 不足又存在监管不力的问题，采购资金使用不当，由于医院的药品、耗材、设备 检查等的收费昂贵， 医疗器械供应商伴随物价上涨， 哄抬成本价以及医药购销领 域不良事件的发生都使医院采购成本过高， 间接导致医疗收费标准虚高不下， 引 起“看病难，看病贵 ”

2、的现象。显而易见，降低人们的就医成本是缓解 “看病贵 ”问 题最直接有效的方法之一。而医院的采购环节是影响医院运行成本的重要因素， 医院采购成本的内部控制乏力， 缺乏理论和实践相结合的内部控制专业人才， 医 院管理层内部控制意识薄弱和内部控制理论水平不高， 是导致内控实施效果差是 主要因素。2012 年 11 月，财政部发布了行政事业单位内部控制规范（试行），从 2014 年1月 1日起正式实施。内部控制既是行政事业单位的一项重要管理活动 和制度安排， 又是单位治理的基石。 党的十八届四中全会明确提出政府采购领域 强化内部流程控制的要求， 2015 年3月 1日正式施行的政府采购法实施条例 也

3、对此有明确的要求。 采购活动本身是一项饱受争议的行为， 往往处于人们的风 口浪尖处， 其背后隐藏的商业价值和利益诱惑往往使许多管理人员迷失方向， 而 公立医院的政府采购以医疗卫生用品为主， 关系百姓健康安全， 采购活动也更为 人们所关注。 加强公立医院内部控制建设有利于维护社会公众利益， 应当抓住深 入贯彻落实党的十八大精神的契机， 加大宣传培训力度， 使公立医院内控规范深 入人心，落到实处， 切实推进公立医院内部控制建设， 促进公立医院有效防范和 管控经济活动的风险，全面提升内部管理水平，并通过制衡机制 “严格规范权力 行使 ”，“把权力关进制度的笼子里 ”，科学有效预防腐败。本文以此为契机

4、， 研究我国公立医院内控的发展现状， 深入调查公立医院在 采购方面的内控存在的问题。 公立医院缺乏理论和实践相结合的内部控制专业人 才，医院管理层内部控制理论水平和内部控制意识薄弱， 导致内控实施效果差等， 对采购内控的不足提出合理化建议意见。通过分析医院采购业务内控运行模式， 针对医院在采购计划预算管理、招标采购风险控制、采购流程监督环节等方面， 提出合理化建议及具体设计方案。 在强化内部流程控制、 权力制约、 业务监督和 风险防控方面贯彻落实和寻求突破， 以期间接降低医院采购成本， 提高采购业务 的效率和效果，对解决人们就医 “看病贵 ”进行有益探索，从内部控制角度提出设 想。公立医院只有

5、通过精细管理， 依法管理，加强内部控制建设， 突破管理瓶颈， 才能提升公立医院的核心竞争力。 防止采购资产流失， 提高医院效益， 也是保证 医院业务开展以及工作正常运行的前提； 同时有助于保障人民群众基本医疗、 减 轻医疗费用负担。由此可见，建立一套 “管采分离、机构分设、政事分开、相互 制约”的工作机制，提高经济效益和社会效益的医院内部自我协调、制约和检查 的控制系统， 加强采购环节的内部控制、 统筹管理医院采购， 不仅具有重要的理 论意义，更加具有重要的现实意义。第 2 章我国公立医院政府采购内部控制现状和问题我国公立医院也称为国营医院或国有医院， 属于行政事业单位。 行政事业单 位的采购

6、行为受单位所属上级行政部门监督管理， 医院也是如此。 公立医院的采 购活动以资金来源划分，使用财政性资金采购即为政府采购，各级医院受国家、 各省、直辖市财政部门和卫生计生委监督管理。 公立医院发展初期， 主要是由财 政拨款注资承办的， 纳入到国家财政预算管理体系， 随着近些年医疗行业的不断 发展，多数公立医院已经由财政拨款转为财政补助或自收自支单位。我国对政府采购行为相关研究和法规制定起步较晚， 宏观上有碍于公立医院 采购行为的规范、滞缓影响了公立医院内部控制的建设。我国政府采购法于 2003 年出台并正式实施， 实施细则于 2015 年 3 月 1 日正式实施 -政府采购法 实施条例（以下简

7、称实施条例），按照实施条例规定，医院进行政府 采购活动时，均要按照国家政府采购法和实施条例依法实施采购。根据 政府采购法规定，公立医院的采购活动属于政府采购行为，应当执行政府 采购法等规定制度，并建立相应内部控制制度，形成 “管采分离、机构分设、 政事分开、相互制约 ”的工作机制。2.1 公立医院采购内部控制现状2.1.1 多数公立医院没有设立专门的政府采购管理部门经笔者实地考察、 咨询有关医疗机构人士了解到， 我国现有部分公立医疗机 构采购的权力分散在多个部门， 属于主体分散的采购方式， 对于这种分散采购模 式的医院，各部门的采购职能没有予以科学、合理的界定，导致采购范围交叉， 不利于采购资

8、金总额的控制， 导致采购管理混乱。 不利于领导层的统一控制和决 策，对资金的使用缺乏安全有效的监管，有碍于医院长期发展规划。依据实施条例规定，结合我国公立医院单位性质，口前大部分公立医院 在组织开展政府采购活动时，采购形式主要以分散采购方式为主，采购方式以公 开招标为主，而实施条例的各项细则，明确规定、要求医院必须依据法规组 织采购，这要求各单位必须具有专业技能的采购人员、科室，依法组织政府采购。据木人调查，国家卫生计生委部署的44家医院中，有3家医院没有细化科 室职能，采购活动由财务科执行；有41家医院设有专门的釆购科室或设备管理 科室c其中35家医院的采购科室或设备管理科室具有采购执行职能

9、，其余6家 医院虽设立主管采购或设备的科室，但是采购职能划入财务部门。据了解，除部 屈茨院外，各省市所属的庾院设有专职采购部门的医院比例不足50%,在己设 有采购职能科室的医院，其采购部门员工人数超过15人的仅占35%,有的医院 虽设立采购部，但仅有2-3个人进行采购管理，采购行为由需求科室自行采购后, 到采购部门签署合同，使采购部门职能形同虚设。2.1.2多数公立医院没有设立总会计师、总审计师，政府采购行为监管力度不足1. 总会计师。医院主要领导应当重视政府采购活动，加强采购内控管理，科 学有效的避免经济犯罪事件的发生。总会计师是本单位财务管理、采购管理、成 本管理、预算管理等与经济活动相关

10、的组织领导者，对医院而言，是属于副院长 级别的领导班了成员，参与并对医院的重大经济事项具有决策权，更是推动医院 内部控制建设的领军人物。总会计师并非财务部门或采购部门的部门负责人或主 管人员，总会计师主要协助单位主要行政领导人员工作，直接对单位主要行政领 导人负责。除设立釆购部门以外，医院还需要对政府采购活动进行统筹考虑，需 要有具有财务g业技能，可以结合成木分析、预算管理、风险防控等技能对采购 活动进行科学、合理的掌控和指导工作，医院应该建立总会计师制度，进行科学 管理采购行为。本人对国家卫生计生委部署的44家公立医院进行调査，调杳结果显示，部 署保院中只有19家医院设立总会计师，其比例仅为

11、43%,其中还包括5家保院 总会计师为外聘单位兼职担任，其余25家医院是由院领导直接主管，财务部门 负责人组织采购活动。全国的三甲公立医院中，仅有30%左右的医院设立总会 计师，由此可见，我国公立医院体系不健全，高层领导对政府采购行为的监管力 度不足。2. 总审计师。为完善内部控制结构，医院除设立总会计师以外还应当设立总 审计师。总审计师要贯穿始终对医院采购活动全程监管，保障切实依法履行采购 职能，同时加强医院内部审计制度建设，提高审计监督质暈，制定考核考评机制。据调查，国家卫生计生委已委派 10 名总审计师到试点单位履行审计监督职 能，进一步完善各单位的内部控制， 并取得了很好的工作成效，

12、也说明设立总审 计师职位的必要性。2.2 公立医院采购内部控制存在的问题2.2.1 公立医院缺少政府采购预算管理缺乏政府采购预算意识， 没有制定采购规划。 据调查， 医院采购医疗卫生用 品时，往往是临床科室临时提出需求，毫无计划性，采购需求紧急，采购人员不 懂专业，只能按照临床科室意向，购买指定产品，没有反驳权利，对于采购的医 疗产品，没有进行足够的市场调研和内部会商预算安排， 经常在仓促之间完成采 购任务，满足临床需求，容易滋生医疗腐败事件。2.2.2 公立医院采购活动不规范 我国公立医院的采购流程建设和内控管理体系情况参差不齐， 根据调查研究， 大致分为三种。 第一种是医院并未设立采购部门

13、， 直接由需求科室直接提出采购 申请，汇报院长，下达财务，执行采购，采购行为无计划、无预算、无审批；第 二种是部分医院虽设立采购部门，但存在 “走过场 ”现象，并没有严格执行公开招 标、竞价谈判、公示、中标签合同等一系列程序；第三种是医院按照国家相关规 定组织采购活动， 却对政策法规理解不透， 采购人员业务不扎实， 导致发生涉嫌 违规采购行为。2.2.3 公立医院对政府采购活动的全过程监管力度不足 据调查了解， 在已成立采购部门的公立医院中， 多数医院没有树立政府采购 活动全过程监管意识， 主观认为采购活动依仗采购部门独立完成， 而没有发挥各 尽其职的作用，使得采购部门独揽大权，缺乏内控监管体

14、系。医院政府采购应当建立全生命周期的监管， 从采购预算、 采购需求、 采购过 程、履约验收到后期使用， 应当保证环环相扣， 紧密衔接，医院的纪检监察部门、 审计、财务、物价管理等相关职能部门对政府采购行为各个环节进行有效的全程 监管，保证采购活动能够在公平、公正、公开的原则下开展实施，要全面参与采 购活动，多部门协同采购工作。总体来说，公立医院对采购行为缺乏系统管理， 对采购过程的监管程度不足， 从招标采购的计划制定、 执行采购活动、 采购产品 的使用跟踪以及库存管理， 这些都可以通过科学有效的内控管理， 建立相应的内 控制度来完成监管。第 3 章我国公立医院政府采购内部控制设计及具体措施 通

15、过调研医院的采购环节内部控制管理现状， 总结医院采购环节的优势与不 足，以点带面， 结合我国公立医院采购内部控制普遍现象， 对我国公立医院采购 内控管理提出设计方案及实施保障措施， 并提出建设性意见。 以期能够降低我国 公立医院采购成本，提高采购业务的效率和效果。从而间接降低医院收费标准， 对解决人们就医 “看病贵 ”开展有益探索。3.1 公立医院政府采购内部控制设计3.1.1 完善组织结构医院应当建立专业的采购管理部门， 制定医院政府采购管理制度， 落实采购 部门主要责任人，保证采购岗位相互分离，权力制约，强化内部流程控制、业务 监督和风险防控。 不仅如此， 医院还应当具有相对完善的管理体系

16、， 中层领导分 工明确，在院长的管理下， 设有专门的总会计师管理存在经济活动和经济活动风 险的职能科室，主要包括财务部、采购部、资产管理部、审计办公室、纪检监察 部门，全程参与监督采购工作。3.1.2 建立总会计师管理制度建立总会计师制度， 聘请总会计师专业人才管理采购部门， 统筹管理采购与 财务的衔接问题， 明确总会计师的职责和工作， 组织领导本单位的财务管理、 成 本管理、预算管理、会计核算和监督、政府采购等方面的工作，参与本单位重要 经济问题的分析和决策， 统筹管理采购与财务的衔接问题， 灵活运用医院的资金， 有计划有程序的完成采购任务。3.1.3 建立总审计师管理制度建立总审计师制度，

17、 聘请总审计师专业人才管理对医院进行内部监督， 完善 内部控制建设体系， 明确总审计师的职责和工作， 医院组织的各项经济活动， 要 求审计先行，全程参与，贯穿始终，科学制定考核考评制度，保障医院绿色采购 行为，一切经济活动严格按照国家法律法规进行，3.1.4 建立岗位轮转机制 公立医院采购部重要岗位工作人员进行定期轮换制度， 避免专人专岗滋生集 权及不良事件的发生。 能够为有效防范、 杜绝会计错弊及岗位投机， 全面发展和 提高会计审计人员业务技术， 医院可实行采购岗位定期或不定期轮转。 对采购关 键岗位如采购员、合同管理员、库房管理员、招标成员等岗位进行重点管理，尤 其是加强招标、采购活动的事

18、中监督等， 在采购科室内部建立起对所有采购岗位、 采购活动的监督和稽核机制。3.1.5 医院成立专门的医疗设备管理委员会 根据原卫生部医疗卫生机构医学装备管理办法 （卫规财发 201124 号） 文件要求，为进一步规范医学装备合理配置，强化医学装备计划、采购、使用和 处置管理， 保障医学装备安全有效利用， 充分发挥包括医学耗材内的医学装备使 用效益，各医院应成立医学装备委员会。 由院领导、 医学装备委员会及有关部门 人员和专家组成。 实行机构领导、 医学装备委员会和使用部门三级管理制度。 负 责对医院医学装备发展规划、 年度医疗设备采购计划、 采购活动等重大事项进行 评估、论证和研究，确保科学

19、、民主地决策。并遵循统一领导、归口管理、分级 负责、权责一致的原则，充分发挥医疗设备管理委员会职能。3.2 公立医院政府采购内部控制具体措施3.2.1 增强政府采购内部控制意识，建立内部控制制度医院主要负责人和主管领导、 总会计师应该高度重视采购内控， 充分领会内 控规范的重要意义， 切实加强领导， 成立由单位负责人牵头的工作小组， 以实施 单位内控规范 为全面提高管理水平的契机， 明确内部控制职能部门、 制订实 施方案和部门任务，将责任落实到岗到人，有重点、分步骤推进实施。医院要结合自身经济活动特点，全面、认真梳理各项经济资源、岗位设置、 职责权限、 业务流程和工作制度， 分析管理监督的薄弱

20、环节， 抓住防范风险和制 约权力的关键点，按照政府采购法和实施条例的要求，对内部管理制度 进行规范、清理和填平补齐，把有关制度规定统一到政府采购法及相关条例 上。通过完善制度、明确职责、理顺流程、改进方法和控制节点，提高内部管理 与控制的有效性，制定风险防范措施，建立健全管理制度。3.2.2 医院政府采购审批管理具体措施1. 医疗耗材的审批管理措施。公立医院应对医疗耗材进行初步分类，病房常 用、护士使用的产品由护理部统筹管理； 医生使用诊疗、 检查或设备附属耗材由 医务部统筹管理； 对于针对使用科室提出的采购需求， 首先交由护理部或者医务 部主管部门进行论证， 初步筛选， 经过审核后报采购部汇

21、总， 进而报院领导审核 审批，统一组织采购活动。 避免防止供应商与使用科室串通一致， 提出指向性采 购，规避正规采购行为。2. 医疗设备的审批管理措施。配置大型医用设备必须医院发展规划，充分结 合技术先进性和实用性， 能够达到医疗配备共享， 持续提高设备使用率。 在决策 是否引进医疗设备时要共同遵循两个原则：经济原则和实用原则。（1）经济原则。就是指依照经济活动开展决策行为，主要讲究采购产品经 济回收利益和避免铺张浪费的原则， 以节约成本， 降低患者就医经费， 缓解看病 贵。为了达到经济原则的目的， 主要是采取采购计划制度， 通过编制设计规划来 开展、指导、监控、灵活变动设备的发放需求行为。（

22、2）实用原则。所谓实用原则就是指依照医院的医疗服务目的、结合医院 现有设备数量、 相关专业医师能力和条件的现状， 综合研究以后的发展而科学编 制医疗设备计划。必须从医学技术全面发展， 医院重点发展科室或项目为出发点， 分轻重缓急，统筹规划，分期分批地更新设备，逐步充实配套。3.2.3 医院政府采购预算管理具体措施根据财政部颁布新预算法的规定，国家卫生计生委发布通知国家卫生 计生委办公厅关于建立部门预算项目库的通知（国卫办财务函 2014 874 号），指出医院应规范和加强医院新增资产配置预算管理工作， 提高设备有效利 用率，做好新增设备配置预算的审核， 计划设备更新实际需求， 医院财务部门应

23、制订医院预算管理制度，设定季度采购计划、年度采购计划、三年采购规划。因 此，按照通知的精神，公立医院应建立采购预算管理制度。预算管理一要结 合医院发展方向以及学科建设，整体规划、分步实施、突出重点；二要根据医院 现有设备存量以及运行状况， 统筹考虑新增需求与设备更新， 合理配备、 资源共 享，杜绝设备闲置浪费以及超豪华、超标准配置；三要有利于医院发展建设，与 “十三五 ”规划充分衔接，确定医院发展定位，明确重点学科建设策略，合理配置 和更新设备，保障资源整合、设备共享；四要对设备配置进行可行性分析论证； 五要统筹管理，使设备新增采购与设备更新和资金管理有效结合。首先，树立无预算不采购的思想意识

24、。 一切采购计划纳入年度预算， 在本年 度第三季度统计下年度各科室采购需求。 其次，预算的流程是： 由财务科下达次 年度预算采购金额，医院组织成立专家小组，对申报采购的设备耗材进行论证， 临床科室提出设备采购需求需先上报医务部论证， 保证在资源共享， 合理配备的 前提下， 论证是否有必要购买新的医疗设备， 出具专家意见并签字， 提交主管医 务部的副院长签字同意后转交采购部； 护理组提出的耗材需求先上交至护理部论 证，经主管护理部的副院长签字同意后转交采购部。 最后， 由采购部汇总申购产 品清单，报财务科审核预算备案。3.2.4 政府采购招标环节具体措施1.招标前准备工作。招标准备工作前，为打破

25、信息不对称现象，采购人员应 充分理解不同设备的特点， 掌握国内外市场情况和产品技术信息， 加强前期调研 和信息摸底工作。主要做法：一是多方搜集设备最新国际动态、行业协会报告、 市场销售现状和最新技术发展应用情况； 二是要求投标企业提供必要的信息， 努 力打破信息不对称壁垒； 三是医院组织使用者或采购人员前往已装机的医疗机构 现场观摩、实地操作，深入了解售后服务现状；四是组织院内专家进行新产品、 新技术临床效用评价； 五是开好招标前的工作沟通会， 邀请企业和已装机医疗机 构，现场为采购单位介绍设备及临床应用经验，让临床科室充分了解产品信息， 做出理性、科学的选择；六是邀请院外专家针对使用部分使用

26、需求不明确的科室 进行现场沟通， 量身制订， 有效指导提出合理设备配置个性化需求。 通过上述有 效措施，可以为医院招标采购谈判议价、降低采购成本奠定扎实的基础。2.科学编制招标文件。在编制招标采购投标文件要求时，采购人员要坚持以 临床需求为出发点，结合不同设备的实际使用情况， 探索科学、规范的采购策略。 针对不同的采购数量和设备配置特点， 制定不同竞价方案： 一是制定产品技术需 求时，考虑更多供应商投标产品可以满足条件， 让供应商之间充分参与竞争； 二 是设定最高投标限价， 避免供应商形成价格联盟， 发生围标现象； 三是对于耗材 使用量较大的设备， 将所有器械、 耗材细目列入采购技术文本， 让

27、供应商一并报 价，避免出现后期器械、 耗材价格暴涨或无序竞争； 四是针对高端大型设备使用 频率和维修成本高的特点， 采购文件中明确限定供应商采取两种维修方式， 一种 是全包，固定售后维保价格； 另一种是以国际平均使用水平作为依据， 限定基础 使用量的维修价格，超出基础使用量部分，等比增加维保费用。通过这些做法， 可以体现招标采购的规模效应， 也满足了不同科室的个性化需求， 更实现了后续 合同执行可操作性以及售后服务质优价廉完整的管理体系。3. 招标环节的具体做法。一是应明确投标书内所需产品的商务技术条款，择 优选择供应商。 这样做可以在投标环节筛选一部分不具备相应资质的供应商， 大 幅减少采购

28、工作量。 而严格谨慎的技术功能指标， 可以准确有效的让产品招标过 程中处于相同的竞争地位， 加强同品牌供应商的激烈竞争， 有助于采购金额的大 幅下降，同时便于我们在相同条款下选择采购价格更低质量更高的产品。 二是应 建立集中采购工作制度。 针对大型高端设备， 尤其是全球独家生产企业的仪器设 备，如果仅医院一家采购的话难以形成数量优势， 可以联合国内、 省内针对某大 型设备有采购需求的医院， 共同组织招标采购， 实施集中采购工作。 利用集中采 购整合设备资源， 充分发挥量价合一优势， 组织专家团队与企业谈判， 为医院争 取最大利益。 同时，集中采购有效防范了分散采购中可能发生的腐败行为， 对防

29、止医药购销领域商业贿赂产生积极作用。 三是针对不同情况， 应采用灵活多变的 采购方式。财政部于 2013 年颁布了政府采购非招标采购方式管理办法，于 2014 年 12 月颁布了 政府采购竞争性磋商采购方式管理暂行办法 和政府和 社会资本合作项目政府采购管理办法 。医院应该结合实际需求， 灵活掌握相关 政策法规， 采取相对合适采购方式组织采购活动， 有利于采购工作效率的大幅提 高。3.2.5 采取信息公开方式，推行“阳光”采购流程通过信息公开形式，将采购全过程进行网上公开， 通过广大媒体和群众监督， 杜绝采购腐败行为的发生。从采购投标文件开始，包括采购预算、采购需求，到 中标单位、 中标价格，

30、直至合同条款、 验收情况， 施行全过程信息公开。 通过“阳 光”采购流程管理，可以有效防范医疗领域不良事件的发生。3.2.6 增强政府采购内控管理意识，组织培训，提高采购队伍能力建设 医院高层领导应提高对内部控制重要性的认识， 了解掌握内部控制对采购行 为的积极作用， 并组织中层领导、 基层员工全面参加内部控制培训， 学习了解掌 握内部控制意义、实施办法、建设内部控制制度，科学有效开展内部控制管理。 建议国家部门举办内部控制培训班， 要求医院领导积极参与， 学习国家政策， 强 化医院对采购政策的掌握理解， 严格按照相关法规要求实施采购活动； 建设一支 专业素质过硬、 知识结构全面、 满足职业化要求的高素质队伍， 是强化医院采购 活动改革的前提条件。 医院应该聘请专业人员， 组织召开采购培训， 全面提