审计由厚到薄(各章相关知识点总结四)

1、审计由厚到薄各章相关知识点总结四会计师事务所业务质量控制准那么 一、质量控制是会计师事务所为了合理保证：1. 会计事务所及其人员遵守法律法规、 CPA 职业道德标准、业务 准那么；2. 会计师事务所和工程负责人出具恰当的报告。 二、质量控制制度的要素1.对业务质量承当的领导责任； 业务质量的最终责任人会计师事务所主任会计师对质量控制制 度承当最终责任。2.职业道德标准； 执行各类业务都必须遵守客观、公正、专业胜任能力和应有的关 注、保密等职业道德原那么。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员 获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。对上市公司财务报表审计，应定期至多 5 年轮

2、换一次工程负 责人。3. 客户关系和具体业务的接受与保持； 会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政 策和程序，以合理保证只有在以下情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：1已考虑客户的诚信，没有信息说明客户缺乏诚信；2具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；3能够遵守职业道德标准。4. 人力资源 工程组委派的总原那么：保证整体胜任能力1工程负责人的委派要求：每项业务委派至少一名工程负责 人。2工程组其他成员的委派要求：会计师事务所应当委派具有 必要素质、专业胜任能力和时间的员工。5. 业务执行1指导、监督与复核 工程负责人负责组织对业务执行实施指导事前 、监督事中

3、 与复核事后。指导的具体要求 使工程组了解工作目标； 提供适当的团队工作和培训。监督的具体要求追踪业务进程； 考虑工程组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时 间执行工作，是否理解工作指令，是否按照方案的方案执行工作；解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当 修改原方案的方案；识别在执行业务过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的 工程组成员考虑韵事项。复核的具体要求工作是否已按照法律法规、 职业道德标准和业务准那么的规定执行； 重大事项是否已提请进一步考虑： 相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和 执行；是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围：

4、已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录； 获取的证据是否充分、适当；业务程序的目标是否实现。2咨询合理确定咨询事项：疑难问题或者争议事项；重大的技术、 职业道德及其他事项，并咨询后应适当记录执行咨询形成的结论。3意见分歧 会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决工程组内部、 工程组与被咨询者之间以及工程负责人与工程质量控制复核人员之间 的意见分歧； 只有意见分歧问题得到解决， 工程负责人才能出具报告4工程质量控制复核 工程质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员， 在出具报告前，对工程组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论 作出客观评价的过程。 工程质量控制复核并不减

5、轻工程负责人的责任 对所有上市公司财务报表审计实施工程质量控制复核； 完成工程质量控制复核前，不得出具报告。6. 业务工作底稿1归档期限：鉴证业务的工作底稿归档期限为业务报告日后 六十天内。2归档要求：如果原纸质记录经电子扫描后存入业务档案， 会计师事务所应当实施适当的控制程序，以保证： 生成与原纸质记录的形式和内容完全相同的扫描复制件，包括 人工签名、交叉索引和有关注释； 将扫描复制件，包括必要时对扫描复制件的索引和签字，归整到业务档案中； 能够检索和打印扫描复制件。会计师事务所应当保存已扫描的原纸质记录。 3保存期限鉴证业务的工作底稿自业务报告日起至少保存 10 年。4所有权业务工作底稿的

6、所有权属于会计师事务所。会计师事务所可自主决定是否允许客户获取业务工作底稿局部 内容，或摘录局部工作底稿，但披露这些信息不得损害会计师事务所 执行业务的有效性。对鉴证业务，披露这些信息不得损害会计师事务所及其人员的 独立性。7、监控。监控人员：具有专业胜任能力的人员实施。会计师事务所可以委 派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人 员履行监控责任。监控内容：质量控制制度设计的适当性和运行的有效性。实施检查的周期： 会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期 最长不得超过三年。 在每个周期内，应对每个工程负责人的业务至少选取一项进行 检查。8、记录记录质量控制情况

7、，使执行监控程序的人员能够评价质量控制制 度的遵守情况，对会计师事务所有着特殊的作用。为此，会计师事务 所应当制定政策和程序，对质量控制制度各项要素的运行情况形成适 当记录。质量控制记录的保存期限：根据质量控制记录的特点和效用，会 计师事务所对质量控制记录的保存期限，应当足以使执行监控程序的 人员能够评价质量控制制度的遵守情况。需要说明的是，对质量控制制度遵守情况的记录与鉴证业务工作 底稿在性质上有明显的区别。鉴证业务工作底稿是对工程组遵守法律法规、职业道德标准以及相关业务准那么的规定执行鉴证业务情况的记 录，同时也为工程负责人根据具体情况出具恰当的鉴证报告提供证据 根底。这类底稿在判断注册会

8、计师是否按照有关规定履行职责时具有 法定效力。因此，准那么明确规定了鉴证业务工作底稿的保存期限。对 质量控制制度遵守情况的记录通常属于会计师事务所管理档案性质， 主要供本所日后评价质量控制制度遵守情况，修订和完善质量控制制 度使用。因此，准那么规定由会计师事务所根据需要自行确定这些记录 的保存期限。当然，如果法律法规有更高要求，会计师事务所应将这 些记录保存更长的时间。Word是学生和职场人士最常用的一款办公软件之一，99.99% 的人知道它，但其实，这个软件背后，还有一大批隐藏技能你不知道。掌握他们，你将开启新世界的大门。Tab+Enter,在编过号以后，会自动编号段落Ctrl + D 调出字体栏，配合 Tab+Enter 全键盘操作吧Ctrl + L 左对齐， Ctrl + R 右对齐， Ctrl + E 居中Ctrl + F 查找，Ctrl + H 替换。然后关于替换，里面又大有学问！有时候Word文档中有许多多余的空行需要删除，这个时候我们可以完全可以用查找替换来轻松解决。翻开 编辑菜单中的 替换对话框，把光标定位在 查找内容输入框中，单击 高级按钮，选择 特 殊字符中的 段落标记两次，在输入框中会显示