2019版中级会计师《中级会计实务》考试试卷D卷(含答案)

1、2019版中级会计师中级会计实务考试试卷 D卷（含答案）考试须知：1、考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:W 口考号: 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为 （ ）。A、筹资费用B、其他费用C、业务活动成本D、非限定性净资产2、企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而尚未领

2、取的债券利息，应记入的会计科目是（）。A. 短期投资B. 投资收益C. 财务费用D. 应收利息3、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。A. 取得的外币借款B. 投资者以外币投入的资本C. 以外币购入的固定资产D. 销售商品取得的外币营业收入4、2015年1月1日，甲公司将投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。甲公司适用的所得税税率为25%该投资性房地产的原价为40000万兀，至转换时点已计提折旧10000万兀，未计提减值准备，2015年1月1日，其公允价值为50000万兀。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。则转换日影响 2015年

3、资产负债表中期初“盈余公积”项目的金额为（)万元。A. 20000B. 1500C. 18000D. 135005、甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，采用公允价值模式计量。租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为15000万元，乙公司已经用银行存款付清。出售时，该栋写字楼的成本为11000万元，公允价值变动为借方余额1000万元。假定不考虑营业税等相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。A. 3000B. 2000C. 4000D. 50006、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（）。A. 出租无形资产取得的收益B. 投资者的出资额大于其在被投资

4、单位注册资本中所占份额的金额C. 处置固定资产产生的净收益D. 可供出售金融资产公允价值大于初始成本的差额7、关于成本模式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之间的转换，下列说法中正确的 是（ ）。A. 应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值B. 应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C. 自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D. 投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值8、2014年1月1日，某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，1月1日企业借入50万元，8月1日又借入30万

5、元，年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年12%年承诺费率为0.5%，则年终企业应支付利息和承诺费共为（）万元。A. 7.5B. 7.6875C. 7.6D. 6.33259、甲公司适用的所得税税率为 25% 2011年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2011年年初账面原值为7000万兀，已计提折旧200万兀，未发生减值，变更日的公允价值为8800万兀。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（）万元。A、1500B、2000C、500D、135010、 投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下

6、，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是（）。A对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B. 对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量C. 对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量D. 对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量11、 某工业企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本法核算。该企业购入A种原材料500 吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为68万元，另发生运输费用5.68万兀（不含增值税），装卸费用2万兀，途中保险费用1.5万兀。原材料运抵企业后，验收入库原材料为499吨，运输途中发生合理损耗1吨。则该原材料的实际单位

7、成本为（）力兀。A 0.82B 0.81C 0.80D 0.8312、下列关于固定资产减值测试的表述中，不正确的是（）。A、应以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量B预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量C存在内部转移价格的，应当按照内部转移价格确定未来现金流量D预计未来现金流量不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项、与资产改良有关的现金流量13、 某上市公司20X 7年财务会计报告批准报出日为20X 8年4月10日。公司在20X 8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A. 公司支付20X 7年度财务报告审计费

8、40万元B. 因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C. 公司董事会提出20X 7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D. 公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计 负债30万元14、 甲企业销售产品每件 230元，若客户购买1000件（含1000件）以上，每件可得到30元的商 业折扣。某客户2015年12月10日购买该企业产品1500件，按规定现金折扣条件为 4/10 , 2/20 , n/30。适用的增值税税率为17%该企业于12月 28 日收到该笔款项时，则下列说法不正确的 是（ ）。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）A. 甲企业2015年12月

9、应确认的收入为 300000元B. 甲企业2015年12月应确认的收入为 294000元C. 甲企业实际收到的款项为 345000元D. 甲企业因该业务计入财务费用的金额是6000元15、某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元，假定银行利息率为10% 5年 10%勺年金终 值系数为6.1051 , 5年10%勺年金现值系数为3.7908 ,则应从现在起每年末等额存入银行的偿 债基金为（）元。A. 16379.75B. 26379.66C. 379080多选题（共10小题，每题2分。选项中,至少有2个符合题意）1、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（）。

10、A. 合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益B. 与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额C. 与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益D. 合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益2、外币财务报表折算中，外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（）。A、营业成本B、固定资产C、资本公积D、所得税费用3、 下列有关政府补助的内容，说法正确的有（）。A、政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应所有权的，不属于政府补助B、政府直接减免的税费，属于政府补助C、财政部门拨付给企

11、业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于政府补助D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助4、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A. 因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失B. 企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回C. 报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计 负债D. 企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账 款的坏账准备5、 下列关于或有资产的处理中，表述不正确的有（）。A. 或有资产是企业的潜在资产，不能确认为

12、资产，一般应在会计报表附注中披露B. 企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等C. 对于有可能取得的或有资产，一般应作出披露D. 当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时，不应当确认6、 下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中，正确的有（）。A. 处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益B. 资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益C. 取得时发生的交易费用计入投资收益D. 持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益7、长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益应

13、考虑的因素有（）。A. 被投资单位实现净利润B. 被投资单位资本公积增加中华会计网校C. 被投资单位宣告分派现金股利D. 投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益8、下列各项中，属于企业非货币性资产交易的有（）。A. 甲公司以公允价值为150万元的原材料换入乙公司的专有技术B. 甲公司以公允价值为 300万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司的股票，同时收到补价60万元C. 甲公司以公允价值为800万元的机床换入乙公司的专利权D. 甲公司以公允价值为105万元的生产设备换入乙公司的小轿车，同时支付补价45万元9、关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有()。A、 投资者投入的专利权，

14、 应以协议约定价值确定入账成本，协议价不公允的按公允价值 确定入账成本B、 超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产，应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本C、通过政府补助取得的无形资产，按无形资产原账面价值确定其成本D、企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本10、下列关于借款费用的相关处理中，说法不正确的有()。A. 因梅雨季节暂停厂房建造期间的专门借款利息支出计入财务费用B. 在建期间因专门借款闲置资金对外投资取得收益冲減工程成本C. 资本化期间的外币一般借款汇兑差额计入在建工程成本D. 需要试生产的固定资产在试生产结果表明

15、资产能够正常生产出合格产品时，借款费用1应当停止资本化三、判断题(共10小题，每题1分。对的打V,错的打X)1、() 利得或损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有 者投入资本或者向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。2、() 一项租赁合同是否认定为融资租赁合同，应视出租人是否将与租赁资产所有权有 关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。3、() 无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，企业应当将其账面价值转入当期 损益。4、() 企业在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核时，如果未来期间很 可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益

16、，应当减记递延所得税资产的账面价值，减记的金额在继后期间不应转回。5、() 对于很可能给企业经济利益的或有资产，企业应当披露其形成的原因、预计产生 的财务影响等。6、() 对于跨年度的劳务，在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计、已发生的成本可 以得到补偿的，一般也不确认收入，只结转成本。7、() 一般工商企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固 定资产成本，并确认为预计负债。8、() 对于不具有商业实质的非货币性资产交换，企业应以换出资产的公允价值为基础 确定换入资产的成本。9、() 事业单位会计一般采用收付实现制核算，但对部分经济业务或者事项的核算采用 权责发生制。10

17、、() 企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下:资料一：2012年12月5 日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万兀，增值税税额为850万兀。资料二：2012年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。资料三：2014年12月31 日，该设备出现减值迹象， 预计未来现金流量的现值为 1500万元， 公允价值减去处置费用后的净额为 1

18、800万元，甲公司对该设备计提减值准备后， 根据新获得 的信息预计剩余使用年限仍为 3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。资料四：2015年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。假定不考虑其他因素。要求：(1) 编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。(2) 分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额(3) 计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。(4) 计算甲公司2015年度对该设备应计提的

19、折旧金额，并编制相关会计分录。(5) 编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。2、A股份有限公司(本题下称“ A公司”)2013年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目 计提的跌价准备)为66万元；递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动) 为33万元，适用的所得税税率为 25%。2013年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准， 自2014年1月1日起，适用的所得税税率将变更为15%。该公司2013年利润总额为10 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：(1) 2013年1月1日，A公司以2 086.54万元自证券市场购入当日发行的一项3年期国债。该国债票面

20、金额为2 000万元，票面年利率为6%,年实际利率为5%,分期付息，到期一次 还本。A 公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2) 2013年 1 月 1 日,A公司以4 000万兀自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为4 000万兀，票面年利率为5%,年实际利率为5%。A公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。(3 )2012年11月23日，A公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计 2 900万兀。2012年12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态，发生安装费用100万兀。A公

21、司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定，采用年限平均法计提折旧， 该类固定资产的折旧年限为 5年，预计净残值为零。(4 )2013年6月20日，A公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(5) 2013年10月5日, A公司自证券市场购入某股票，支付价款400万元(假定不考虑交易费用)。A公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31 日，该股票的公允价值为 300假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税 所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。

22、（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31 日，该诉讼尚未审结。A公司预计很可能支出的金额为 200万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（7） 2013年计提产品质量保证费 340万元，实际发生保修费用180万元。（8）2013年未发生存货跌价准备的变动。（9）2013年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。A 公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）计算A公司2013年应纳税所得额和应交所得税。（2）分别计算A公司2013年的递延所得税资产发生额、递延所得税负债的发生额、应确 认

23、的递延所得税费用以及所得税费用总额。（3）编制A公司2013年确认所得税费用的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司系增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：资料一：2012年12月10日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元，增值税税额为84.15 万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬5万元，2012年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付

24、使用。资料二：甲公司预计该设备可使用10年，预计净残值为 20万元，采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。资料三：2015年12月31日，该设备出现减值迹象， 经减值测试，其可收回金额为250万兀。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5年，预计净残值为10万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时， 该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为 48万元。资料四：2016年12月31日，甲公司出售该设备， 开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17

25、万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另外以银行存款支付清理费用1万元（不考虑增值税）。假定不考虑其他因素。要求:（1）计算甲公司2012年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本, 并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。（2）分别计算甲公司 2013年和2014年对该设备应计提的折旧额。（3）分别计算甲公司2014年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异），以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。（4） 计算甲公司2015年12月31日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会 计分录。|（5）计

26、算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。（6）编制甲公司2016年12月31日出售该设备的相关会计分录。为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2015年度实现的利润总额为 9 520万元，适用的企业所得税税率为 25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2015年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2015年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2015年年末，保修期结束

27、，甲公司不再预提保修费。资料三：2015年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四：2015年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为10 900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税 法规定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值 为10 000万元，其中股本2 000万元，未分配利润 8 000万元；除一项账面价值与计税基础均 为200万元、公允价值为360万元的库存商品外， 其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。假定不考虑其他因素。要求：（1

28、）计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。（2 ）根据资料一至资料三，逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响，也明确指出无影响的原因）。（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。（4 ）计算甲公司利润表中应列示的 2015年度所得税费用。（5）根据资料四，分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和 商誉的金额，并编制与购买日合并资产负债表有关的调整的抵消分录。第 13 页 共 20 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、C2、D3、参考答案：

29、B4、参考答案：B5、答案：A6、【正确答案】 D7、正确答案:A8、【正确答案】B9、A10、B11、A12、C13、D14、参考答案：B15、【答案】A二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【答案】AB2、【正确答案】 AD3、【正确答案】 ACD4、【答案】BCD5、参考答案:ACD6、ACD 7、参考答案：AD8、【答案】ABC9、【正确答案】 AD10、参考答案:AC三、判断题(共10小题，每题1分。对的打V,错的打X)1、错2、对3、对4、错5、对6、错7、错8、错9、对10、对四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、答案如下：(1) 甲公司2012

30、年12月5日购入该设备的会计分录为：借：固定资产5000应交税费-应交增值税(进项税额)850贷：银行存款5850(2) 甲公司2013年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50 )X 5/15=1650 (万元)；甲公司2014年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50 )X 4/15=1320 (万元)。(3) 甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=(5000-1650-1320 ) -1800=230 (万元)。|会计分录：借：资产减值损失230贷：固定资产减值准备 230（4）甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额=（1800-30 ）X 3/6=885

31、 （万元）会计分录：借：制造费用885贷：累计折旧885（5）借：固定资产清理915固定资产减值准备230累计折旧 3855（ 1650+1320+885）贷：固定资产5000借：固定资产清理2贷：银行存款2借：银行存款1053贷：固定资产清理900应交税费-应交增值税（销项税额）153借：营业外支出-处置非流动资产损失17贷：固定资产清理172、答案如下：（1 ）A公司 2013年应纳税所得额=10 000- 2 086.54 X 5%（事项 1） + （3 000X 5/15 -3 000/5 ）（事项 3）+ 20 （事项 4）+ 200 （事项 6）+ 160 （事项 7 ）= 10

32、675.67 （万元）2013年应交所得税=10 675.67 X 25%= 2 668.92 （万元）（2）A公司2013年“递延所得税资产”期末余额=（66-25%+ 400 + 100 + 200 + 160） X 15%=168.6 （万元）2013年“递延所得税资产”本期发生额=168.6 66= 102.6 （万元）A公司2013年“递延所得税负债”期末余额=33-25%X 15%=19.8 （万元）2013年“递延所得税负债”本期发生额=19.8 33= 13.2 （万元）应确认的递延所得税费用=（102.6 100X 15%） 13.2 = 100.8 （万元）所得税费用=2

33、668.92 100.8 = 2 568.12 （万元）（3 ）相关会计分录：借：所得税费用2 568.12递延所得税资产102.6递延所得税负债13.2贷：应交税费-应交所得税2 668.92其他综合收益 15 （100X 15%）五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下：（1 ） 2012年12月31日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本 =495+5=500 （万元）。借：在建工程495应交税费-应交增值税（进项税额）84.15贷：银行存款579.15借：在建工程5贷：应付职工薪酬 5借：固定资产500贷：在建工程500（2） 2013年该设备应计提的折旧额=500X 2/10=100 （万元）；2014年该设备应计提的折旧 =（500-100 ）X 2/10=80 （万元）。（3） 2014年末设备的账面价值 =500-100-80=320 （万元），计税基础=500