会计法律制度讲义（制度范本、DOC格式）

1、第二章 会计法律制度本章考情分析在最近3年的考试中，本章的平均分值为13分，2008年的分值为10分。题型主要为客观题，2002年、2003年、2004年和2006年的综合题均来自本章。2009年考试大纲、辅导教材对本章内容基本未进行调整。2009年本章分值估计在10分以上，考生应重点关注综合题。最近3年题型题量分析分值2006年2007年2008年单选题2题2分5题5分3题3分多选题2题4分3题6分3题6分判断题1题1分1题1分1题1分综合题1题10分合计6题17分9题12分7题10分第一节 会计法律制度概述一、会计法律制度构成（p40）1、会计法律：由全国人民代表大会常务委员会制定2、会计

2、行政法规：由国务院制定3、会计规章：由财政部制定4、地方性会计法规：由地方人大及其常委会制定5、会计规范性文件：由财政部制定【解释】考生应熟悉其“制定机关”，注意选择题。辅助讲解（00：0050：30）1、会计法律：形式如中华人民共和国会计法2、会计行政法规：形式如总会计师条例、企业财务会计报告条例3、会计规章：形式如财政部门实施会计监督办法4、地方性会计法规：5、会计规范性文件：形式如会计具体准则、小企业会计制度【例题1】我国会计法律制度分为会计法律、会计行政法规、会计规章、地方性会计法规和会计规范性文件5个层次。下列各项中，属于会计行政法规的有( )。a、国务院发布的总会计师条例b、国务院

3、发布的企业财务会计报告条例c、省级人大常委会发布的地方会计管理条例d、财政部发布的财政部门实施会计监督办法【答案】ab【解析】（1）选项ab：国务院颁布的属于“行政法规”；（2）选项c：属于“地方性会计法规”；（3）选项d：属于“会计规章”。二、国家统一的会计制度及其制定权限（p41）国家统一的会计制度，是指国务院“财政部门”根据会计法制定的，关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度、准则和办法。【例题2】根据会计法的规定，国家统一的会计制度的制定部门是（ ）。（2000年）a、国务院审计主管部门b、国务院金融主管部门c、国务院税务主管部门d、国务院财政部门【答案】d【

4、例题3】国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。（ ）（2001年）【答案】三、会计法律制度与会计职业道德的关系1、会计职业道德的主要内容（p41）2、会计法律制度与会计职业道德的联系（p43）会计法律制度和会计职业道德，均属于会计人员行为规范的范畴。二者有着共同的目标、相同的调整对象，在作用上相互补充，在内容上相互渗透，在实施上相互促进。会计职业道德是对会计法律制度的重要补充，会计法律制度是会计职业道德的基本要求。3、会计法律制度与会计职业道德的区别（p43）（1）性质不同。会计法律制度通过国家机器强制执行，具有

5、很强的他律性；会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性。（2）作用范围不同。会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为，引导其结果的合法化；会计职业道德不仅要调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界。（3）表现形式不同。会计法律制度是通过一定的程序由国家立法机关或行政管理机关制定的，其表现形式是具体的、明确的、形成文字的成文规定；会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有成文的规范，也有不成文的规定。（4）实施保障机制不同。会计法律制度由国家强制力保障实施；会计职业道德既有国家法律的相应要求，又需要会计人员的自觉遵守。【例题4】根据会计法律制度

6、的规定，下列对会计法律与会计职业道德的区别的表述中，正确的是（ ）。a、会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性；会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性b、会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为，会计职业道德不仅要调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界c、会计法律制度有具体的、明确的、形成文字的成文规定，会计职业道德既有明确的成文规定，也有不成文规范d、会计法律制度由国家强制力保障实施；会计职业道德既有国家法律的相应要求，又需要会计人员的自觉遵守【答案】abcd四、会计工作管理体制1、会计工作的主管部门国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地

7、方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作，实行“统一领导、分级管理”的管理体制。2、单位内部的会计工作管理单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。【解释】单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。【例题5】根据会计法的规定，某公司的下列人员中，应当对本公司会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的单位负责人是（ ）。（2005年）a、董事长张某 b、副经理王某c、总会计师李某 d、财务部经理赵某【答案】a【解析】单位负责人是指单位法定代表人（董事长）。第二节 会计核算一、会计核算的一般要求1、伪造、变造（p48）（1）伪造会计资

8、料，包括伪造会计凭证和会计账簿，是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿，目的在于以假充真。（2）变造会计资料，包括变造会计凭证和会计账簿，是用涂改、挖补等手段来改变会计凭证和会计账簿的真实内容，以歪曲事实真相。【例题6】变造会计账簿，是指以虚假的经济业务事项为前提编制会计账簿。（ ）（2005年）【答案】×【解析】以虚假的经济业务事项为前提编制会计账簿属于伪造会计账簿。【例题7】根据会计法律制度的规定，下列行为中，属于伪造会计资料的是（ ）。（2007年）a、以虚假的经济业务编制会计凭证和会计账簿b、用涂改、挖补等手段改变会计凭证和会计账簿的真实内容c、随意变更会计处理方法

9、 d、由于差错导致会计凭证与会计账簿记录不一致【答案】a【解析】选项a属于伪造会计资料，选项b属于变造会计资料。【例题8】某单位会计张某采用涂改手段，将金额为10000元的购货发票改为40000元。根据会计法的规定，该行为属于（ ）。a、伪造会计凭证b、变造会计凭证c、伪造会计账簿d、变造会计账簿【答案】b2、会计记录文字在中国境内的外商投资企业的会计记录可以同时使用一种外国文字。【例题9】在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是（ ）。a、只能使用中文，不能使用其他文字b、只能使用外文c、在中文和外文中选择一种d、使用中文，同时可以选择一种外文【答案】d3、会计年度

10、：1月1日12月31日【例题10】根据会计法的规定，下列各项中，属于我国法定会计年度期间的是（ ）。（2007年）a、公历1月1日起至12月31日止b、公历4月1日起至3月31日止c、公历7月1日起至6月30日止d、由企业根据经营特点自行确定的会计年度期间【答案】a4、记账本位币（p51）业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选择其中一种货币作为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。【例题11】某公司是一家由美国投资者出资设立的外资企业，业务收支以美元为主。该公司会计记录的文字应当使用中文，记账本位币可以选定美元。（ ）【答案】×【解析】（1）在中国境内的外商投资企

11、业的会计记录可以同时使用一种外国文字；（2）业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选择其中一种货币作为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。二、原始凭证1、对原始凭证的审核（p51）（非常重要）（1）对不真实、不合法的原始凭证，有权不予接受，并向单位负责人报告。（2）对记载不准确、不完整的原始凭证，有权予以退回，并要求进行更正、补充。（3）原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。（4）原始凭证金额有错误的，应当由出具单位“重开”，不得在原始凭证上更正。【例题12】根据会计法的规定，外来原始凭证的金额有错误时，应当采取的正确做法是（ ）。（20

12、01年）a、由出具单位重开b、由出具单位更正并加盖出具单位印章c、由接受单位更正并加盖接受单位印章d、由经办人员更正并加盖经办人员印章【答案】a【例题13】会计机构和会计人员如发现外来原始凭证金额填写错误，应当交由出具单位予以更正并在更正处加盖出具单位印章后，才能受理并据此进行会计核算。（ ）（2004年）【答案】×2、对特殊原始凭证的处理（p52）一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单（而非复制件）给其他应负担的单位。【解释】应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证“分割单”，而不能提供“复印件”。【例题14】一张原始凭证所

13、列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位将复印件提供给其他应负担的单位。（ ）（2000年）【答案】×【例题15】一张原始凭证所列的支出需要由两个以上单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。（ ）（2003年）【答案】3、记账凭证（p52）记账凭证应当具备以下内容：（1）填制记账凭证的日期；（2）记账凭证的名称和编号；（3）经济业务事项摘要；（4）应记会计科目、方向和金额；（5）记账符号；（6）记账凭证所附原始凭证的张数；（7）记账凭证的填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员的签名或印章。【例题16】根据会计基础工

14、作规范的规定，下列各项中，属于记账凭证应当具备的内容有（ ）。（2007年）a、记账凭证的名称和编号b、经济业务事项摘要c、填制记账凭证的日期d、所附原始凭证的张数【答案】abcd三、财务会计报告1、财务会计报告的构成（p53）企业财务会计报告包括会计报表（至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表）和附注。2、企业在编制年度财务会计报告前，应当按照规定全面清查资产、核实债务。（p55）【例题17】企业在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查。（ ）（2003年）【答案】3、企业对外提供的财务会计报告，应当由企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）

15、、总会计师“签名并盖章”。（p55）【例题18】根据会计法的规定，应当在财务会计报告上签名并盖章的人员有（ ）。a、会计员b、会计机构负责人c、内部审计机构负责人d、单位负责人【答案】bd4、国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。重点说明下列事项：（p56）（1）反映与职工利益密切相关的信息；（2）内部审计发现的问题及纠正情况；（3）注册会计师审计的情况；（4）国家审计机关发现的问题及纠正情况；（5）重大的投资、融资和资产处置决策及其原因的说明。【解释】“与职工利益密切相关的信息”包括：（1）管理费用的构成情况；（2）企业管理人员工资

16、、福利；（3）职工工资和福利费用的发放、使用和结余情况；（4）公益金的提取及使用情况；（5）利润分配的情况。【例题19】根据企业财务会计报告条例的规定，国有企业应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。下列各项中，应当在其公布的财务会计报告中重点说明的事项有( )。（2002年）a、内部审计发现的问题及纠正情况b、重大投资、融资情况c、注册会计师审计情况d、管理费用的构成情况【答案】abcd【例题20】根据企业财务会计报告条例的规定，国有企业应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。下列各项中，应当在其公布的财务会计报告中重点说明的事项有( )。a、内部审计发现的问

17、题及纠正情况b、重大投资、融资情况c、公益金的提取及使用情况d、管理费用的构成情况【答案】abcd四、会计档案1、会计档案的界定（p57）（重要）（1）会计凭证类：包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证和银行存款余额调节表（2）会计账簿类：包括总账、日记账、明细账、辅助账（3）财务报告类：包括月度、季度、半年度和年度财务报告及相关文字分析材料（4）其他类：包括会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册【解释】各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。【例题21】根据会计基础工作规范的规定，下列各项中，属于会计档案的有（ ）。（2001年）a、原始凭证 b、单位内部控制制度

18、c、记账凭证 d、会计档案保管清册【答案】acd【例题22】根据会计档案管理办法的规定，下列各项中，属于会计档案的有（ ）。（2003年）a、信贷计划b、会计档案销毁清册c、辅助账d、银行存款余额调节表【答案】bcd【例题23】某单位保管的下列资料中，属于会计档案的有（ ）。（2008年）a、单位预算执行情况b、银行存款余额调节表c、季度财务会计报告d、会计档案销毁清册【答案】bcd2、会计档案的保管（p57）（1）当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管一年。（2）会计档案原件不得借出，如有特殊需要，须经“本单位负责人”批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，

19、并办理登记手续。（3）会计档案的定期保管期限为3年、5年、10年、15年和25年，从会计年度终了后的第一天算起。【例题24】根据会计档案管理办法的规定，会计档案保管期限的起算时间是（ ）。（2006年）a、从立卷之日的次日算起b、从月度终了后的第一天算起c、从季度终了后的第一天算起d、从会计年度终了后的第一天算起【答案】d【例题25】根据会计档案管理办法的规定，会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管的会计档案，其最短期限是（ ）。（2000年）a、1年 b、2年 c、3年 d、5年【答案】c【例题26】根据会计档案管理办法的规定，会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管的会计档案，其

20、最长期限是（ ）。（2003年）a、10年 b、15年 c、25年 d、30年【答案】c【例题27】根据会计档案管理办法的规定，会计档案最短的保管期限是（ ）。（2004年）a、半年 b、1年 c、2年 d、3年【答案】d【例题28】根据会计档案管理办法的规定，会计档案的保管期限分为永久和定期两类。关于会计档案定期保管期限的下列表述中，符合规定的是（ ）。（2007年）a、保管期限分为3年、 5年、10年三种b、保管期限分为5年、10年、15年三种c、保管期限分为3年、5年、1o年、15年四种d、保管期限分为3年、 5年、10年、15年、25年五种【答案】d【例题29】根据

21、会计档案管理办法的规定，会计档案保管期满需要销毁的，应当编制会计档案销毁清册。会计档案销毁清册的保管期限为（ ）。（2008年）a、3年 b、5年 c、15年 d、永久【答案】d【解析】会计档案保管清册、会计档案销毁清册的保管期限为永久。【例题30】根据会计法律制度的规定，某企业的下列会计档案中，保管期限为15年的是（ ）。a、原始凭证b、会计移交清册c、会计档案销毁清册d、现金和银行存款日记账【答案】ab【解析】选项c的保管期限为永久，选项d的保管期限为25年。3、会计档案的销毁程序（p59）（1）会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案部门提出意见，会同会计部门共同进行审查和鉴定，并编制会

22、计档案销毁清册。“单位负责人”应当在会计档案销毁清册上签署意见。（2）销毁会计档案时，应当由单位的档案部门和会计部门共同派人监销。（3）销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。【例题31】销毁会计档案时，单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。（ ）（2008年）【答案】【例题32】根据会计法律制度的规定，会计档案保管期满需要销毁的，应当由（ ）在会计档案销毁清册上签署意见。a、总会计师b、会计机构负责人c、主管会计人员d、单位负责人【答案】d4、不得销毁的会计档案（p59）（1）保管期满但尚未结清的债权债务原始凭证，不得销毁。（2）正在项目建设期间的

23、建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。【例题33】根据会计法律制度的规定，下列关于会计档案的表述中，符合规定的有（ ）。a、会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供查询b、会计档案销毁须经单位负责人批准c、保管期满但未结清债权债务的原始凭证不得销毁d、正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁【答案】bcd【解析】选项a：经本单位负责人（而非会计机构负责人）批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。第三节 会计监督一、单位内部会计监督1、内部会计监督的主体、对象（p61）（1）内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员；（2）内部会计监督的

24、对象是单位的经济活动。【例题34】单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（ ）（2002年）【答案】×2、单位内部控制制度（p61）（1）不相容职务相互分离控制不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查。（2）授权批准控制单位在设计、建立内部控制制度时，必须明确一般授权和特别授权的责任和权限，以及每笔经济业务的授权批准程序，并要按照规定的权限和程序执行。（3）会计系统控制（4）预算控制（5）财产保全控制财产保全控制包括接近控制、定期盘点控制。一般情况下，对货币资金、有价证券、存货等变现能力强的资产必须限

25、制无关人员的直接接触。（6）风险控制企业的主要风险包括经营风险、财务风险。（7）内部报告控制（8）电子信息技术控制【例题35】根据内部控制制度的要求，不相容职务应当相互分离。下列各项中，属于不相容职务的有（ ）。（2006年）a、授权批准与业务经办b、业务经办与会计记录c、会计记录与财产保管d、业务经办与稽核检查【答案】abcd【例题36】下列各项中，属于单位内部会计控制制度的方法有（ ）。（2007年）a、不相容职务相互分离控制b、授权批准控制c、预算控制d、电子信息技术控制【答案】abcd3、会计机构和会计人员的职权（p63）（1）对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办

26、理或者按照职权予以纠正。（2）发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。【解释】考生注意如果会计人员有权自行处理的，应首先自行处理；只有无权处理时，才向单位负责人报告。二、政府会计监督1、会计工作政府监督的实施主体（p63）“县级以上人民政府财政部门”为“各单位”会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。2、会计工作监督的监督对象（p64）财政部门实施会计监督的对象是会计行为，并对发现的有违法行为的单位和个人实施行政处罚。3、财政部

27、门实施会计监督的内容（p64）（1）是否依法设置会计账簿；（2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；（3）会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定；（4）从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。三、社会会计监督1、注册会计师的业务范围（p65）（多选题）（1）审查企业会计报表，出具审计报告；（2）验证企业资本，出具验资报告；（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。2、审计报告的种类（p67）（1）无保留意见的审计报告（标准审计报告）注册会计师如果认为财务报表同时符合下列条件，应当出具无保留意见的标

28、准审计报告：财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。（2）带强调段的无保留意见审计报告强调事项应当同时符合下列条件：可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露；不影响注册会计师发表的审计意见。（3）保留意见的审计报告当注册会计师认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情况之一的，应当出具保留意见的审计报告：会计政策的选用、会计估计的作出或者财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制

29、度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。（4）否定意见的审计报告当注册会计师认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量时，应当出具否定意见的审计报告。（5）无法表示意见的审计报告当注册会计师认为审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见时，应当出具无法表示意见的审计报告。【例题37】根据会计法律制度的规定，当注册会计师认为财务报表没有按

30、照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映审计单位的财务状况、经营成果和现金流量时，应当出具（ ）。a、否定意见的审计报告b、带强调段的无保留意见审计报告c、保留意见的审计报告d、无法表示意见的审计报告【答案】a【例题38】根据会计法律制度的规定，当注册会计师认为审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见时，应当出具（ ）。a、否定意见的审计报告b、带强调段的无保留意见审计报告c、保留意见的审计报告d、无法表示意见的审计报告【答案】d3、会计责任与审计责任（p68）（1）会计责任会计责任是被审计单位对建

31、立健全和有效执行本单位的内部控制制度，保证本单位提交的会计资料的真实性、合法性和完整性，保护本单位资产的安全与完整等负有的责任。除审计业务约定书外，被审计单位管理当局声明书是认定会计责任的重要书证。如果被审计单位拒绝就对会计报表具有重大影响的事项提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认，注册会计师可以将其视为审计范围受到严重限制，从而出具保留意见的审计报告或者无法表示意见的审计报告。被审计单位管理当局声明书注明的日期应为审计报告日。【例题39】根据我国会计法律制度的有关规定，企业委托注册会计师审计时，如果拒绝就对会计报表具有重大影响的事项提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明

32、予以书面确认，注册会计师可以出具的审计报告类型有（ ）。（2008年）a、带强调事项段的无保留意见的审计报告b、保留意见的审计报告c、否定意见的审计报告d、无法表示意见的审计报告【答案】bd【解析】如果被审计单位拒绝就对会计报表具有重大影响的事项提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认，说明审计范围受到限制，注册会计师根据受限制的程度可以出具保留意见的审计报告或者无法表示意见的审计报告。（2）审计责任现阶段，审计责任以验证被审计单位财务会计报告的公允性为主，同时也要求披露被审计单位的重大错误和舞弊。注册会计师确定被审计单位的财务会计报告存在错误或舞弊时，应提请被审计单位调整，被审

33、计单位拒绝调整的，注册会计师应视情况分别出具保留意见、否定意见或者无法表示意见的审计报告。（p69）（3）会计责任与审计责任不能相互替代、减轻或免除。第四节 会计机构和会计人员一、会计机构的设置（p69）1、各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。2、对于不具备单独设置会计机构条件的单位，可以在有关机构中配备专职会计人员，也可依法委托中介机构代理记账。（p70）二、代理记账1、代理记账机构的设立条件（p70）（1）至少有3名持有会计从业资格证书的专职从业人员；（2）主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上的专业技术资格；（3）有固定的办公场

34、所；（4）有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。2、代理记账的业务范围（p70）（1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算；（2）对外提供财务会计报告；（3）定期向税务机关提供税务资料；（4）承办委托人委托的其他会计业务。【例题40】根据代理记账管理暂行办法的规定，下列各项中，属于记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务有( )。（2002年）a、申报纳税b、登记会计账簿c、编制财务会计报告d、出具审计报告【答案】abc3、代理记账机构的审批（p70）从事代理记账业务，应当经所在地县级以上（含县级）人民政府财政部门批准。【例题41】根据会计法律制

35、度的规定，除会计师事务所之外，从事代理记账业务的机构必须取得代理记账许可证。该代理记账许可证的审批机关是（ ）。（2005年）a、县级以上工商行政管理部门b、县级以上人民政府财政部门c、县级以上国家税务机关d、县级以上人民政府审计部门【答案】b【例题42】在委托代理记账的情况下，委托单位对会计资料的真实性、完整性不再承担责任。（ ）（2007年）【答案】×三、会计机构负责人（会计主管人员）的任职条件（p71）担任会计机构负责人，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作3年以上经历。【解释】本考点连续出现在2002年、2003年的综合题中。四、总会计师

36、1、总会计师的地位（p71）（1）总会计师是单位“行政领导成员”，是单位财务会计工作的主要负责人。【解释】总会计师不是一种专业技术职务，也不是会计机构负责人或者会计主管人员，而是一种行政职务。（2）凡是设置总会计师的单位，不应再设置与总会计师职责重叠的行政副职（2004年综合题）。【例题43】根据总会计师条例的规定，总会计师是（ ）。（2000年）a、专业技术职务b、会计机构负责人c、单位行政领导职务d、单位行政非领导职务【答案】c【例题44】关于总会计师性质与地位的下列表述中，符合会计法律制度规定的有（ ）。（2006年）a、总会计师是单位行政领导成员b、总会计师是单位非行政领导职务c、总会

37、计师是单位分管财务会计工作的负责人d、总会计师是单位会计机构负责人【答案】ac【例题45】下列行为中，不符合会计法律制度规定的有（ ）。（2003年）a、某市财政局对本行政区域内的单位执行国家统一的会计制度情况进行检查b、某医院在行政办公室设置了会计人员并指定符合条件的会计主管人员c、某大型国有企业同时设置了总会计师和分管会计工作的副总经理d、某镇财政所对一名会计人员作出吊销会计从业资格证书的决定【答案】cd【解析】（1）选项a：县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门；（2）选项b：各单位应当根据需要，设置会计机构或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；（3）选项c：凡

38、是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职；（4）选项d：由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。2、总会计师的设置范围（p71）国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。【相关链接】国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。3、总会计师的任职条件（p72）取得会计师任职资格，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年。【相关链接】担任会计机构负责人，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作3年以上经历。【例题46】下列关于总会计

39、师性质与任职资格的表述中，不符合法律规定的是（ ）。（2008年）a、总会计师是单位非行政领导成员b、总会计师是单位财务会计工作的主要负责人c、担任总会计师应具备会计师资格d、担任总会计师必须主管一个单位财务会计工作的时间不少于3年【答案】a【解析】（1）选项ab：总会计师是单位行政领导成员，是单位财务会计工作的主要负责人；（2）选项cd：担当总会计师的条件之一：取得会计师任职资格，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年。4、总会计师的任免程序总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或者聘任。五、会计从业资格1、取得会计从业资格的范围（p73）（1）会计机构

40、负责人（会计主管人员）（2）出纳（3）稽核（4）资本、基金核算（5）收入、支出、债权债务核算（6）工资、成本、费用、财务成果核算（7）财产物资的收发、增减核算（8）总账、财务会计报告编制（9）会计机构内会计档案管理【例题47】根据会计法的规定，从事会计工作的人员应当具备的基本任职资格是（ ）。（2003年）a、具有初级会计专业技术资格b、取得会计从业资格证书c、具有中专以上会计专业学历d、取得注册会计师资格证书【答案】b【例题48】根据会计法的规定，下列各项中，必须取得会计从业资格的有（ ）。（2005年）a、注册会计师 b、注册税务师c、会计主管人员 d、会计机构负责人【答案】cd2、会计工

41、作岗位设置（p79）（1）总会计师岗位（2）会计机构负责人（会计主管人员）岗位（3）出纳岗位（4）稽核岗位（5）资本、基金核算岗位（6）收入、支出、债权债务核算岗位（7）工资核算、财务成本核算、财务成果核算岗位（8）财产物资的收发、增减核算岗位（9）总账岗位（10）对外财务会计报告编制岗位（11）会计电算化岗位（12）会计档案管理岗位【解释】（1）在会计档案正式移交之前，会计档案管理岗位属于会计岗位；正式移交档案管理部门之后，不再属于会计岗位；（2）档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位；（3）医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收银员所从事的工作不属于会计岗

42、位；（4）单位内部审计、社会审计、政府审计工作不属于会计岗位。【例题49】下列人员所从事的工作岗位中，不属于会计岗位的有（ ）。（2008年）a、商场收银员 b、医院门诊收费员c、单位出纳 d、药品库房记账员【答案】abd【例题50】根据会计法的规定，下列各项中，属于会计工作岗位的有（ ）。a、工资核算岗位 b、出纳岗位c、成本核算岗位 d、单位内部审计岗位【答案】abc3、会计从业资格的管理（1）会计从业资格管理实行属地原则，县以上人民政府财政部门负责本地区的会计从业资格管理。（p73）（2）持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内（注意单选题），到单位所在地的会计从业资格管理

43、机构办理注册登记。（p74）（3）持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。（p74）4、调转登记（p75）（1）在同一管辖范围内持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开工作单位之日起“90日内”，办理调转登记。（2）在不同管辖范围的持证人员在不同会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当到原注册登记的会计从业资格管理机构办理调出手续；并自办理调出手续之日起“90日内”，持调入单位开具的从事会计工作的证明，到调入单位所在地的会计从业资格管理机构办理调入手续。【例题51】根据会计

44、从业资格管理办法的规定，会计人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起一定期限内，持会计从业资格证书及有关材料，办理会计从业资格调转登记。该期限是（ ）。（2007年）a、30日内 b、60日内 c、90日内 d、180日内【答案】c5、继续教育会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不得少于24小时。（p76）【例题52】根据现行会计人员继续教育规定，会计人员每年应接受一定时间的继续教育培训（面授）。该时间累计不应少于（ ）。（2007年）a、20小时 b、24小时 c、30小时 d、36小时【答案】b六、会计人员回避制度（p80）1

45、、“单位负责人”的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。2、“会计机构负责人、会计主管人员”的直系亲属不得在本单位的会计机构中担任出纳工作。3、“出纳人员”不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（p79）以下三道题请学员课后进行练习【例题53】根据会计法的规定，下列各项中，属于出纳人员不得兼任的工作有（ ）。（2000年）a、稽核 b、会计档案保管c、登记固定资产卡片 d、办理纳税申报【答案】ab【例题54】根据会计基础工作规范的规定，单位负责人的直系亲属不得在本单位担任的会计工作岗位是（ ）。（2001年）a、会计机构负责人 b、稽核 c、会计档案保

46、管 d、出纳【答案】a【例题55】根据会计法的规定，下列各项中，单位出纳人员不得兼任的工作有( )。（2002年）a、会计档案保管 b、固定资产卡片登记c、收入账目登记 d、债权债务账目登记【答案】acd【例题56】根据会计法的规定，下列各项中，出纳人员不得兼任的工作有（ ）。（2005年）a、会计档案保管 b、收入费用账目登记c、固定资产卡片登记 d、债权债务账目登记【答案】abd【例题57】根据会计法的规定，下列各项中，属于出纳人员不得兼管的工作有（     ）。（2007年）a、稽核 b、会计档案保管c、收入、费用、债权债务账目登记 d、保管支付款

47、项的所有印章【答案】abcd【解析】（1）选项abc出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；（2）选项d：出纳不能保管支付款项的所有印章。七、会计人员工作交接1、应当办理交接的情形会计人员调动工作、离职或因病暂时不能工作，应当办理交接手续。2、监交人员（p82）（1）一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。（2）会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位领导人负责监交。必要时，主管部门可以派人会同监交。【例题58】根据会计工作规范的规定，一般会计人员在办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是（ ）。（2000年）a、单位

48、职工代表 b、其他会计人员c、会计机构负责人 d、单位档案管理人员【答案】c【例题59】某国有企业会计科出纳员因工作调动需办理工作交接手续，根据会计基础工作规范的规定，负责监交的人员应是（ ）。（2003年）a、该单位一般会计人员 b、该单位会计机构负责人c、该单位负责人 d、当地财政部门派出人员【答案】b3、会计资料移交后的责任界定（p82）（1）移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。（2）接替人员不对移交过来的会计资料的真实性、完整性负法律上的责任。即便接替人员在交接时因疏忽没有发现会计资料在合法性、真实性、完整性方面存在的问题，如事后发现

49、，仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交为由而推卸责任。【例题60】根据会计法律制度的规定，在办理会计工作交接手续中，如发现“白条顶库”现象，应采取的做法是( )。a、由监交人员负责查清处理 b、由接管人员在移交后负责查清处理c、由内部审计人员负责查清处理 d、由移交人员在规定期限内负责查清处理【答案】d【解析】在办理会计工作交接手续中，现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺。接替人员发现不一致或者“白条顶库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。【例题61】根据会计法律制度的规定，下列关于会计人员工作交接的表述中，正确的是（ ）。a、会计人员在办理交接之前已经受理

50、的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕b、会计人员在办理交接之前尚未登记账目的，应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章c、会计人员在办理交接之前需整理应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题写出书面说明材料d、接替人员应当继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿【答案】abcd【解析】选项d：接替人员应当继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。【例题62】小王是某事业单位的会计，因故即将调离。小王办理移交手续的下列行为中，符合会计法律制度规定的有（ ）。a、将尚未登记的账目登记完毕，并在最后一笔余额后加盖了本人的印章b、将本人保管或掌握的

51、本单位的会计软件及密码、会计软件数据磁盘及有关资料、实物等内容在移交清册中列明c、对刚刚受理且尚未填制会计凭证的一笔经济业务，作为未了事项在相关书面材料中进行了说明d、将应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容在移交清册中列明【答案】abd【解析】选项c：已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。【例题63】根据会计法律制度的规定，下列有关办理会计移交手续的表述中，正确的有（ ）。a、会计主管人员办理交接手续，由本单位负责人监交b、经单位领导人批准，委托他人代办移交的，委托人仍应承担相应责任c、因病不能工作的会计人员恢

52、复工作的，也应当与接替人员办理交接手续d、接替人员不对移交过来的会计资料的真实性、完整性负法律上的责任【答案】abcd【解析】（1）选项a：会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交；（2）选项b：经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人仍应承担相应的责任；（3）选项c：临时离职或者因病暂时不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替人员或者代理人员办理交接手续。【例题64】根据会计法律制度的规定，会计人员调动时应当办理交接手续。下列关于会计人员交接的表述中，正确的有（ ）。a、会计主管人员办理交接手续时，主管单位应当派人会同单位负责人共同监督交接b、会计人员在办

53、理移交手续前，已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕c、移交人员和接替人员对所移交会计资料的合法性、真实性共同承担法律责任d、接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账【答案】bd【解析】（1）选项a：一般情况下，会计机构负责人办理交接手续，由单位负责人监交即可；特殊情况下（必要时），主管单位“可以”（而非“应当”）派人会同监交；（2）选项c：“移交人员”对所移交会计资料的合法性、真实性承担法律责任。第五节 法律责任一、违反国家统一的会计制度行为的法律责任违反会计法和国家统一的会计制度规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对其中的会计人员，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。（1）私设会计账簿的；（2）随意变更会计处理方法的；（3）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；（4）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；（5）任用会计人员不符合会计法规定的。二、“伪造、变造会计资料，编制虚假财务会计报告”和