ymx会计账簿宋学习课程

1、11 本章阐述了会计实务操作的第二个环节本章阐述了会计实务操作的第二个环节会计账簿的几个基本问题。会计账簿的几个基本问题。会计账簿是会计连续、系统、全面地对经济业务进行分类核算的重要工具，会计账簿是会计连续、系统、全面地对经济业务进行分类核算的重要工具，有关会计与税务法规对如何登记和使用账簿都有明确的要求。本章就是介绍会计有关会计与税务法规对如何登记和使用账簿都有明确的要求。本章就是介绍会计账簿的使用问题。账簿的使用问题。第1页/共101页第一页，编辑于星期日：八点 三十七分。22学习应用权责发生制原则进行期末的账项调整，掌握结账的方法。掌握错账更正的三种方法；熟悉对账的内容及方法重点掌握各种

2、账簿的格式、登记要求及登记方法理解会计账簿的概念、意义和种类通过学习本章内容，要求：第2页/共101页第二页，编辑于星期日：八点 三十七分。33 第一节 会计账簿的意义和种类 第二节 会计账簿的设置和登记 第三节 错账更正方法 第四节 对账和结账教学内容回主目录第3页/共101页第三页，编辑于星期日：八点 三十七分。44一、会计账簿的含义 会计账簿，是由具有专门格式的账页组成的，以会计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记录各种经济业务的簿册。( (简称账簿） 由具有一定格式、相互联系的账页组成的簿籍。 （账户开设在账簿之中） 用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。第一节会计账簿的意义和种类第

3、一节会计账簿的意义和种类第4页/共101页第四页，编辑于星期日：八点 三十七分。5账账 簿簿2扉 页 填写“账簿启用和经管人员一览表 ”、“账户目录”等内容3账 页 格式不一，用以记录具体经济业务内容1封 面（写明账簿的名称和记账单位的名称） 会计账簿的组成内容会计账簿的组成内容会计账簿的基本内容第5页/共101页第五页，编辑于星期日：八点 三十七分。66二、会计账簿的意义二、会计账簿的意义账账 簿簿A A为企业的经营管理提供系统、完整的会计信息 C C考核企业经营成果，加强经济核算，分析经济活动的重要依据 B B为编制会计报表提供数据资料 会计报表会计报表计划或计划或预算等预算等规章制规章制

4、度度经济业务经济业务会计凭证第6页/共101页第六页，编辑于星期日：八点 三十七分。771.1.序时账簿序时账簿3.3.备查账簿备查账簿2.2.分类账簿分类账簿2.2.活页式账簿活页式账簿1.1.订本式账簿3.3.卡片式账簿（一）按用途分（一）按用途分（二）按外表形式分三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类第7页/共101页第七页，编辑于星期日：八点 三十七分。88（一）会计账簿按用途分类（一）会计账簿按用途分类账 簿备查账簿备查簿分类账簿序时账簿日记账第8页/共101页第八页，编辑于星期日：八点 三十七分。99按照经济业务发生或完成时间的先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。按其登记内容不同，可分为：

5、普通日记账 用来登记全部经济业务的序时账簿。 对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。 其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。特种日记账 专门登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。1、序时账簿也称日记账第9页/共101页第九页，编辑于星期日：八点 三十七分。1010第10页/共101页第十页，编辑于星期日：八点 三十七分。1111 对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。2 2、分类账簿根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况的账簿。分类账簿分类账簿应收账款B企业 应

6、收账款A企业 应收账款 根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况的账簿。第11页/共101页第十一页，编辑于星期日：八点 三十七分。12123、备查账簿（也称辅助账簿）应收票据采购合同销售合同备查账簿备查簿租入资产与经济业务有关事项 它是对某些在序时账和分类账等主要账簿中未能记录的事项或记载不全的业务进行补充登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿”、“委托加工材料登记簿” 等。 备查账簿不是根据会计科目设置的，它只是对账簿记录的一种补充，与其他账户之间不存在严密的依存关系。第12页/共101页第十二页，编辑于星期日：八点 三十七分。1313（二）会计账簿按外表形式分类（二）会计账簿按外表形式

7、分类账 簿卡片式账簿活页式账簿订本式账簿用以记录重要经济业务卡片式账页卡片箱明细账账页期末装订成册第13页/共101页第十三页，编辑于星期日：八点 三十七分。141 1、订本式账簿又称订本账，在启用前就按账页顺序编号并装订成册的账簿。 一般用于日记账和总分类账。2 2、活页式账簿又称活页账，是把账页装订在账夹内，可以随时增添或取出账页的账簿，主要用于一般的明细分类账。3 3、卡片式账簿又称卡片账，是指由具有一定格式的卡片组成、存放在卡片箱中可以随时取出和放入的账簿，如固定资产明细账。 第14页/共101页第十四页，编辑于星期日：八点 三十七分。15各种账簿的优点、缺点及其适用性订本式账簿优点：

8、固定成册并编号，避免账页散失或被抽换。活页式账簿明细账账页期末装订成册优点：方便灵活，可根据需要增添账页；便于分工记账；便于计算机记账。适用性：重要账簿设置。缺点：不能根据需要增减账页；不便于分工记账；不便于计算机打印记账。缺点：不固定成册，容易造成账页散失或被抽换。适用性：明细账簿设置。第15页/共101页第十五页，编辑于星期日：八点 三十七分。16卡片式账簿卡片式账页卡片箱优点：耐磨损，便于长期使用；方便灵活，可根据需要增添账页；便于分工记账。缺点：不固定成册，容易造成账页散失或被抽换。适用性：固定资产等长期资产账簿设置。第16页/共101页第十六页，编辑于星期日：八点 三十七分。1717

9、会计账簿登记的依据登记会计账簿的依据是经过审核无误的会计凭证。第二节会计账簿的设置与登记账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账第17页/共101页第十七页，编辑于星期日：八点 三十七分。18一、序时账簿（日记账）的格式与登记一、序时账簿（日记账）的格式与登记（一）特种日记账的格式与登记方法u 库存现金日记账u 银行存款日记账u 转账日记账第18页/共101页第十八页，编辑于星期日：八点 三十七分。19191 1、库存现金日记、库存现金日记账账 库存现金日记账2020年年凭证凭证号数号数摘摘 要要对应账户对应账户收收 入入 付付 出出结

10、结 余余月月日日5 51 1月初余额月初余额5005006 6银付银付2 2提现提现银行存款银行存款16 00016 00016 50016 5001010现付现付8 8购办公用品购办公用品管理费用管理费用10 00010 0006 5006 500（略）根据分录中与“库存现金”账户对应的账户填列【例】提现分录：借：库存现金 16 00016 000 贷：银行存款 16 00016 000根据收、付款记账凭证业务内容填列计算填列根据收、付款记账凭证填制日期填列根据收、付款记账凭证种类和编号填列根据收、付款记账凭证所列金额填列 格式：收、付、余( (借贷余) )三栏式（或多栏），订本式账簿。 由

11、出纳员根据现金收、付款凭证和银行存款付款凭证（提现）登记。登记方法：按照业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记。第19页/共101页第十九页，编辑于星期日：八点 三十七分。20 库存现金日记账每日余额计算方法库存现金日记账 当日余额上日余额本 日收入额本 日付出额账面余额实际余额二者之间核对“日结日清”库存现金日记账的每日核对库存现金日记账的记账依据现金收款凭证现金付款凭证注意：从银行提取现金应填制银行存款付款凭证。第20页/共101页第二十页，编辑于星期日：八点 三十七分。21212 2、银行存款日记账、银行存款日记账 银行存款日记账20年凭证号数摘 要对应账户结算凭证收 入 付 出结 余月日

12、51月初余额80 0006银付2提现银行存款现支5616 00064 0007银收6收回货款应收账款转支8930 00094 00010银付9还借款短期借款转支9640 00054 000（略）借 方贷 方余 额与“库存现金日记账”填列方法相同支票号码登记银行结算凭证的种类和号码 格式：收、付、余( (借贷余) )三栏式（也可多栏式），订本账。 由出纳员根据银行存款收、付款凭证和现金付款凭证（存现业务）登记。登记方法：按业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记。第21页/共101页第二十一页，编辑于星期日：八点 三十七分。22 银行存款日记账的核对银行存款日记账企业银行吸收存款不定期与银行记录情况

13、进行核对 银行存款日记账的记账依据银行收款凭证银行付款凭证注意：将现金存入银行应填制现金付款凭证。第22页/共101页第二十二页，编辑于星期日：八点 三十七分。23233.3.转账日记账转账日记账是根据转账凭证逐日逐笔顺序登记的账簿。这种日记账在实践中应用较少。第23页/共101页第二十三页，编辑于星期日：八点 三十七分。2424（二）普通日记账的格式与登记方法（二）普通日记账的格式与登记方法1 1、两栏式普通日记账（分录簿） 格式：借、贷两栏式。( (教材212212页） 登记方法：逐日逐笔登记企业的全部经济业务，不结余额。普通日记账（两栏式）20年凭证号数摘 要对应账户金 额过账月日借 方

14、贷 方56未付购材料款在途物资50 000应交税费8 500应付账款58 50018还前欠款应付账款58 500银行存款58 500（略）业务发生时间原始凭证业务内容会计分录（分录簿）登记账户标记普通日记账（两栏式）20年凭证号数摘 要对应账户金 额过账月日借 方贷 方56未付购材料款在途物资50 000应交税费8 500应付账款58 50018还前欠款应付账款58 500银行存款58 500（略）业务发生时间原始凭证业务内容会计分录（分录簿）登记账户标记第24页/共101页第二十四页，编辑于星期日：八点 三十七分。25252 2、多栏式普通日记账、多栏式普通日记账 格式：按常用会计科目设置专

15、栏（设借、贷方）。 登记方法：逐日逐笔登记特种日记账以外的经济业务。第25页/共101页第二十五页，编辑于星期日：八点 三十七分。2626二、分类账簿的格式与登记方法二、分类账簿的格式与登记方法（一）总分类账（总账）的设置与登记 总分类账能够全面、总括地反映企事业单位的经济活动，为编制会计报表提供资料，任何单位都要设置总分类账。按会计科目的编码顺序分设账户。 1 1、 格式：借、贷、余三栏式（例表见下页）一般采用订本式账簿，因此，事先应为每个账户预留若干账页。第26页/共101页第二十六页，编辑于星期日：八点 三十七分。27 总分类账 会计科目：原材料20年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余

16、额月日51月初余额借120 0006银付3购入20 000140 00010转5领用5 000135 00031本月合计40 00044 000借116 000表示账户余额方向这些栏目内容在前面已经介绍第27页/共101页第二十七页，编辑于星期日：八点 三十七分。282 2、 登记方法（1 1）逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 总分类账 会计科目：原材料20年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借120 0006银付3购入20 000140 00010转5领用5 000135 00031本月合计40 00044 000借116 000收款凭证付款凭证转账凭证填写记账凭证的

17、种类及编号扼要说明业务内容根据确定的余额方向填写计算填列分别根据借、贷方发生额计算填列根据记账凭证上的日期填写确认金额填列分别根据记账凭证第28页/共101页第二十八页，编辑于星期日：八点 三十七分。2929：原材料原材料第29页/共101页第二十九页，编辑于星期日：八点 三十七分。30（2 2）汇总登记对专用记账凭证进行汇总后,根据汇总的数字登记（在第七章讲述）。 总分类账 会计科目：原材料20年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借120 00010汇转5110日汇总60 00080 000借100 000或或31科汇5131日汇总150 000200 000借70 00

18、0填写汇总凭证的种类及编号扼要说明汇总期间根据确定的余额方向填写计算填列填写汇总记账凭证上的日期分别根据汇总凭证上的汇总金额填列汇总收款记账凭证汇总转账记账凭证汇总收款记账凭证科目汇总表第30页/共101页第三十页，编辑于星期日：八点 三十七分。3131（二）明细分类账的设置与登记（二）明细分类账的设置与登记 明细分类账是根据总分类科目所属的二级科目或明细科目开设的账户，用来详细地记录有关经济业务情况的账簿。明细分类账格式主要有以下三种： 1 1、 三栏式（明细分类账） 2 2、 数量金额式（明细分类账） 3 3、 多栏式（明细分类账） 第31页/共101页第三十一页，编辑于星期日：八点 三十

19、七分。32321 1、三栏式明细、三栏式明细账账的格式及登记的格式及登记（1 1）格式：同总账。）格式：同总账。只设借、贷、余三栏，不设数量栏。只设借、贷、余三栏，不设数量栏。并在余额前选择余额方并在余额前选择余额方向，该余额方向反映账户的性质。向，该余额方向反映账户的性质。 明细分类账 会计科目：其他应收款李新 单位：元20年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借 4006转7报销差旅费 350借506现收5报销差旅费 50平31本月合计400平账户的设置依据为明细科目 (变化)第32页/共101页第三十二页，编辑于星期日：八点 三十七分。33（2 2）登记方法：逐笔登记。

20、适用范围： “应收账款”、“应付账款”等往来款项、待摊费用、短期借款等科目的明细核算。特点：只提供价值指标。只记金额，不记数量。 明细分类账 会计科目：其他应收款李新 单位：元20年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借 4006转7报销差旅费 350借506现收5报销差旅费 50平31本月合计400平只可逐笔登记，不可汇总登记 账户没有余额时的填写方法00各栏目登记方法同总分类账第33页/共101页第三十三页，编辑于星期日：八点 三十七分。34342 2、数量金额式明细账、数量金额式明细账的格式和登记的格式和登记（1）格式：在借、贷、余三栏中分设数量、单价和金额栏明细分类账

21、 会计科目：原料及主要材料 计量单位：元/千克 材料名称：G材料 最高储备： 6000 材料规格：5cm 最低储备： 500020年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借50021 0006转4车间领用1002200借400280010转5购入100022 000借140022 80012转7车间领用50021 000借90021 800（略）31本月合计400028 0003 60027 200借90021 800数量单价金额数量单价金额数量单价金额其余各栏目同总分类账第34页/共101页第三十四页，编辑于星期日：八点 三十七分。35（2 2）登记方法：逐笔登记。 适用范围

22、：各种财产物资科目, ,如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算。特点：提供价值、实物量两种指标。明细分类账 会计科目：原料及主要材料 计量单位：元/千克 材料名称：G材料 最高储备： 6000 材料规格：5cm 最低储备： 500020年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51月初余额借50021 0006转4车间领用1002200借400280010转5购入100022 000借140022 80012转7车间领用50021 000借90021 800（略）31本月合计400028 0003 60027 200借90021 800只可逐笔登记

23、，不可汇总登记金额价值量指标数量实物量指标填写明细账户相关资料应参照原始凭证登记日期和摘要等填列方法同前第35页/共101页第三十五页，编辑于星期日：八点 三十七分。36（1）按借方、贷方或双方分别设置专栏进行明细核算 借方多栏式明细分类账 贷方多栏式明细分类账 借方、贷方多栏式明细分类账3 3、多栏式明细账的设置与登记、多栏式明细账的设置与登记第36页/共101页第三十六页，编辑于星期日：八点 三十七分。3737 借方多栏式明细分类账制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）20年凭证号数摘 要借 方合 计月日工 资福利费折旧费办公费31月初余额 3 000 420 2 800 200

24、 6 4205转5分配工资 5 5005转6提取福利费 77015转7购办公用品 30031转33提取折旧 3 20031转34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190 这种账页可不设贷方栏按明细账户核算的具体内容设置多个专栏适用范围：成本、费用类业务。 如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、 “财务费用”和“主营业务成本” 等科目的明细分类核算。第37页/共101页第三十七页，编辑于星期日：八点 三十七分。38特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。登记方法：逐笔登记制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式） 20年凭证号数摘 要借 方合 计月日工 资福利费折

25、旧费办公费31月初余额 3 000 420 2 800 200 6 4205转5分配工资 5 5005转6提取福利费 77015转7购办公用品 30031转33提取折旧 3 20031转34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190日期和摘要等填列方法同前月末分配制造费用时（减少数）用红字登记平时发生额按设置的专栏登记（增加额）第38页/共101页第三十八页，编辑于星期日：八点 三十七分。39贷方多栏式格式 登记方法：逐笔登记。适用范围：收入类账户，如“主营业务收入” 、“营业外收入”等科目的明细分类核算。特点：只提供货币量信息；减少数用红字登记。平时增加发生额按设置的专栏登

26、记月末结转收入时（减少数）用红字登记（只按贷方发生额设置专栏的多栏式） 这种账页可不设借方栏按明细账户核算的具体内容设置多个专栏第39页/共101页第三十九页，编辑于星期日：八点 三十七分。40 应交税费明细账借方、贷方多栏式格式 平时或期末按设置的专栏登记发生额 适用范围：“本年利润”、“应交税费应交增值税”等科目的明细分类核算。 特点：只提供货币量信息。（分别按借、贷方发生额设置专栏的多栏式）按明细账户核算的具体内容分别设置多个专栏登记方法：逐笔登记。第40页/共101页第四十页，编辑于星期日：八点 三十七分。41三、备查账簿的设置和登记三、备查账簿的设置和登记备查账簿：备查账簿：是对某些

27、在序时账和分类账中未能记载的经济业务补充登记的账簿。备查账簿没有固定的格式，它可以根据企业会计核算和管理的需要而设置和登记。第41页/共101页第四十一页，编辑于星期日：八点 三十七分。4242第三节第三节 账簿的登记规则与错账更正方法账簿的登记规则与错账更正方法一、一、 账簿启用的规则账簿启用的规则 登记账簿须知账簿启用及交接记录账户目录启 用了解账簿登记须知熟悉账簿登记要求填写账簿启用记录(企业名称、账簿名称、启用日期等)填写账户目录第42页/共101页第四十二页，编辑于星期日：八点 三十七分。43账簿启用和经管人员一览表 为了保证账簿记录的合法性，明确记账责任，启用新的会计账簿时，应在账

28、簿扉页填制“账簿启用和经管人员一览表”. . 内容包括：单位名称、账簿名称、启用日期、账簿页数、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖会计人员名章和单位公章，其格式如图表。更换记账人员时，应注明交接日期和接办人员姓名，并由交接双方人员签章。第43页/共101页第四十三页，编辑于星期日：八点 三十七分。4444第44页/共101页第四十四页，编辑于星期日：八点 三十七分。4545 二、账簿登记的规则二、账簿登记的规则 1、根据审核无误的凭证记账，登记内容齐全经济业务（交易或事项）取得填制登记账簿原始凭证记账凭证依据记账凭证登记，明细账簿的登记有时应参照原始凭证登记账簿即在账页上记录所发生的经济业务登

29、记应完整齐全第45页/共101页第四十五页，编辑于星期日：八点 三十七分。46 转账凭证 2011年1月30日 转字第2号 明细科目总账科目记账符号借方金额会计科目摘 要合计附件 2 张 8 200 库存商品主营业务成本结转成本 会计主管 刘苏 记账 审核 张伟 制证 王丽金额计算是否准确所附单据是否相符有关人员是否签章有关项目是否填写齐全科目运用是否正确记账凭证审核举例记账凭证审核举例贷方金额 8 200 ￥8 200 ￥8 200 第46页/共101页第四十六页，编辑于星期日：八点 三十七分。472 2、做好记账标记 收款凭证收款凭证 借方科目： 银行存款 收字第 2 号 200年1月1日

30、 ￥60 000 合 计附件 2 张 60 000 短期借款借款存银行明细科目总账科目记账金 额贷方科目摘 要 根据以上记账凭证所做的账户记录： 银行存款 60 000 短期借款 60 000已记账标记第47页/共101页第四十七页，编辑于星期日：八点 三十七分。4848 3 3、记账必须使用蓝黑墨水（碳素墨水）书写， 红字限制使用（结账、冲账、划线和改错 ）。制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式） 20年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方合合 计计月月日日工工 资资福利费福利费折旧费折旧费办公费办公费31月初余额月初余额 3 000 420 2 800 200 6 4205转转

31、5分配工资分配工资 5 5005转转6提取福利费提取福利费 77015转转7购办公用品购办公用品 30031转转33提取折旧提取折旧 3 20031转转34分配分配 8 5001 190 6 000 500 16 190在不设对方栏的账页登记相反数时可用红字月末结账时划红线允许用红字更正错账、冲账等允许用红字第48页/共101页第四十八页，编辑于星期日：八点 三十七分。49 4 4、书写要求：适当留格 会计科目：生产成本 摘 要 借 方金额 贷方金额百十万千百十元角分千百十万千百十元领用材料领用材料1 0 0 0 0 0领用材料领用材料100000书写正确(占行高二分之一)书写错误(书写占满格

32、)为更正错账留有余地文字或数字上方要留有适当空格，下方紧靠底线，字体高度一般占行格高度的二分之一以下。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。第49页/共101页第四十九页，编辑于星期日：八点 三十七分。50标准阿拉伯数字字体 6、7、9允许过格书写第50页/共101页第五十页，编辑于星期日：八点 三十七分。51515 5、账页要逐行、逐页连续登记，不得空行空页。 空行的处理空行的处理 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 2 1 月初余额月初余额 借借 2000020000 5 5

33、 转转 25 25 入库入库 100000 100000 借借 3000030000 此行注销此行注销 7 7 转转 30 30 出库出库 5000 5000 借借 2500025000 会计科目：原材料会计科目：原材料 空页的处理空页的处理 20 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 此页注销此页注销 月 日 种类 号数 月 日 种类 号数张 清张 清第51页/共101页第五十一页，编辑于星期日：八点 三十七分。52 6 6、注明余额方向 总分类账 会计科目：原材料20年凭证号数摘 要借 方贷 方借借或或贷贷余 额月日51月初余额借120

34、0006银付3购入20 000140 000（略）31本月合计40 00044 000借116 000有余额时写“借”或“贷”0平没有余额时写“平”第52页/共101页第五十二页，编辑于星期日：八点 三十七分。53 为了保持账簿记录的连续性，各账户在一张账页记满时，要在该账页的最末一行结出本页发生额合计数及余额，并在该行“摘要”栏内注明“转次页”字样。然后，再把这个发生额合计数和余额填列在下一页的第一行内，并在“摘要”栏内注明“承前页”。 7 7、账页结转处理规范第53页/共101页第五十三页，编辑于星期日：八点 三十七分。5454已记满业务账页新账页第54页/共101页第五十四页，编辑于星期

35、日：八点 三十七分。5555 更正方法见下节。 8 8、账簿记录发生错误时，需按规定方法更正。第55页/共101页第五十五页，编辑于星期日：八点 三十七分。5656三、错账的更正方法（一）错账的基本类型 1 1、记账凭证正确，只是登记账簿时发生错误。记账凭证经 济业 务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细账明细账第56页/共101页第五十六页，编辑于星期日：八点 三十七分。57572 2、记账凭证错误，从而引发账簿登记错误。记账凭证经 济业 务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少第57页/共101页第五十七页，编辑于星

36、期日：八点 三十七分。581、划线更正法2、红字更正法3、补充登记法（二）错账的具体更正方法第58页/共101页第五十八页，编辑于星期日：八点 三十七分。59日记日记账账总总 账账明细账明细账记账凭证记账凭证经 济业 务记录登记指将错误文字或数字划一条红线，表示注销，然后在其上面的空白处写上正确的文字或数字，并加盖责任人印章的一种方法。1、划线更正法适用范围：适用范围： 适用于适用于记账后期末结账前记账后期末结账前发现的，发现的，账簿记录账簿记录中文字或数字有中文字或数字有错误，而记账凭证正确错误，而记账凭证正确。第59页/共101页第五十九页，编辑于星期日：八点 三十七分。60记账凭证上编制

37、的分录为： 借：管理费用 3 2753 275 贷：银行存款 3 2753 275记账凭证上的会计分录正确。错账:“:“管理费用”账户中记为3 2573 257。更正方法为：更正方法错误分录没错，无须更正记账凭证。分录没错，无须更正记账凭证。 银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 2753 275 3 275 3 257 3 275 3 257 原来的错账张清【例】用银行存款3 275元购买办公用品。第60页/共101页第六十页，编辑于星期日：八点 三十七分。61需注意的问题 划掉的数字必须保持清晰可见。 对错误的数字必须全部划掉。 会计科目：管理费用 摘 要 借 方 贷 方百十万千百十元角

38、分十万千百十元角分购买办公用品3 2 5 7 0 0不规范的更正方法3 2 7 50 0张 清购买办公用品3 2 5 7 007 5第61页/共101页第六十一页，编辑于星期日：八点 三十七分。621 13 32 24 45 5李红李红例1 2 3 4 5规范的更正方法规范的更正方法第62页/共101页第六十二页，编辑于星期日：八点 三十七分。63概念是用红字金额冲销原有错误科目和金额的记账凭证，并据以更正账簿记录的一种方法。（1 1）记账后期末结账前, ,发现记账凭证上的会计科目有错误，从而造成账簿记录错误。（2 2）记账后期末结账前, ,发现记账凭证上会计科目无误，只是金额多记，从而造成账

39、簿记录错误。 ( (见下图) )2 2、红字更正法、红字更正法（又称红字冲账法）第63页/共101页第六十三页，编辑于星期日：八点 三十七分。64记账凭证记账凭证经 济业 务记账日记账日记账总总 账账明细账明细账记账凭证上会计科目写错记账凭证上金额记多记录第64页/共101页第六十四页，编辑于星期日：八点 三十七分。65更正方法：全冲更正1 1、先用红字填制一张与原来错误的记账凭证完全相同的记账凭证，以冲销原来的记录；2 2、然后再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并据以过账。第一种错误：期末结账前, ,发现记账凭证上的会计科目有错误，从而造成账簿记录错误。第65页/共101页第六十五页，编辑于星

40、期日：八点 三十七分。66生产车间领用原材料1 0001 000元。借：管理费用 1 000 1 000 贷：原材料 1 0001 000上述分录已记入有关账簿。例第66页/共101页第六十六页，编辑于星期日：八点 三十七分。67更正步骤先照原错误分录用红字填制一张记账凭证，冲销原会计分录：借：管理费用 1 0001 000 贷：原材料 1 0001 000第一步第二步用蓝字填制一张正确的记账凭证：借：制造费用 1 0001 000 贷：原材料 1 0001 000第67页/共101页第六十七页，编辑于星期日：八点 三十七分。68更正步骤：第三步将上述凭证中的分录过到账簿上。用“丁字账”图示如

41、下：原材料原材料管理费用管理费用制造费用制造费用10001000原记原记1000100010001000冲销冲销1000100010001000更正更正10001000第68页/共101页第六十八页，编辑于星期日：八点 三十七分。69更正方法：差额冲减按多记的金额用红字填制一张与原记账凭证中应借、应贷科目相同的记账凭证，并登记入账，以冲销多记的金额。第二种错误：记账后期末结账前, ,发现记账凭证上会计科目无误，只是金额多记，从而造成账簿记录错误。 第69页/共101页第六十九页，编辑于星期日：八点 三十七分。70以银行存款支付广告费2 0002 000元。借：销售费用 20 00020 000

42、 贷：银行存款 20 00020 000上述分录已过入有关账簿。例第70页/共101页第七十页，编辑于星期日：八点 三十七分。71按多记的金额用红字填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证。借：销售费用 18 00018 000 贷：银行存款 18 00018 000第一步第二步将上述凭证中的分录过到账簿上。用“丁字账”图示如下：例更正步骤更正步骤第71页/共101页第七十一页，编辑于星期日：八点 三十七分。72银行存款银行存款销售费用销售费用20 000原记原记20 00018 000冲销冲销18 000更正步骤例第72页/共101页第七十二页，编辑于星期日：八点 三十七分。73

43、适用范围适用范围这种方法适用于期末结账前，发现记账凭证中会计科目无误，只是实记金额小于应记金额，并据以过账。( (见下图) )3、补充登记法、补充登记法第73页/共101页第七十三页，编辑于星期日：八点 三十七分。74记账凭证经 济业 务记账日记账日记账总总 账账明细账明细账记账凭证上科目无误，只是金额记少记录第74页/共101页第七十四页，编辑于星期日：八点 三十七分。75更正方法：将少记的金额用蓝字填制一张与原错误记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以更正账簿记录。第75页/共101页第七十五页，编辑于星期日：八点 三十七分。76 以银行存款支付广告费20 00

44、020 000元。借：销售费用 2 0002 000 贷：银行存款 2 0002 000上述分录已过入有关账簿。例第76页/共101页第七十六页，编辑于星期日：八点 三十七分。77将少记的金额用蓝字填制一张与原记账凭证科目完全相同的记账凭证。 借：销售费用 18 00018 000 贷：银行存款 18 00018 000将上述凭证中的分录过到账簿上。用“丁字账”图示如下：例更正步骤第一步第二步第77页/共101页第七十七页，编辑于星期日：八点 三十七分。7878银行存款银行存款销售费用销售费用2000原记原记200018000补记补记18000例第78页/共101页第七十八页，编辑于星期日：八

45、点 三十七分。79课堂练习中华厂会计人员张伟在对账过程中发现有如下几项错误：1、领用材料8000元从事生产产品，编制的分录如下：借：库存商品8000贷：原材料8000已过账2、以银行存款10000元购买一批材料，并已验收入库。编制的记账凭证正确，但在登记“原材料”账户时，金额记为100000元。3、以银行存款1000元支付业务招待费，编制的分录如下：借：管理费用100贷：银行存款100已过账针对上述错误应如何更正？第79页/共101页第七十九页，编辑于星期日：八点 三十七分。80四、四、账簿的更换与保管账簿的更换与保管（一）账簿的更换 1 1、账簿更换的含义 在会计年度终了时，将本年度的账簿更

46、换为次年度新账簿的工作。 经济业务（交易或事项）登记账簿更换A会计年度B会计年度部分明细账可不必更换第80页/共101页第八十页，编辑于星期日：八点 三十七分。812 2、账簿更换的程序、账簿更换的程序经济业务（交易或事项）登记账簿更换A会计年度B会计年度部分明细账可不必更换结清账目，求得本年记录平衡账户若有余额，抄入新年度账簿第81页/共101页第八十一页，编辑于星期日：八点 三十七分。82 会计科目：原材料20082008年年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日11借12 500（略）12315 00012 500344 500344 500上年结转332 000 339 500 借

47、 5 000本年合计上年结转结转下年 会计科目：原材料20092009年年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日11借5 000上年结转新年度新账簿第1页第一行结清账目,求得本年记录平衡账户若有余额，抄入新年度账簿第82页/共101页第八十二页，编辑于星期日：八点 三十七分。83（二）账簿的保管1 1、使用中账簿的管理要求 专人管理，保证安全； 查阅复制，需经批准； 除必要外，不得外带。2 2、更换账簿归档保管的要求 归类整理，保证齐全； 装订成册，手续完备； 编制清单，归档保管； 妥善保存，期满销毁。第83页/共101页第八十三页，编辑于星期日：八点 三十七分。8484账簿是企业重要的会

48、计档案，必须按照制度统一规定的保存年限妥善保管。在将所有的活页账装订完毕、加上封面、并由主管人员签字盖章之后，要及时地将所有的订本账及活页账交由档案人员造册归档。账簿的保管账簿的保管第84页/共101页第八十四页，编辑于星期日：八点 三十七分。8585一、对账 （一）对账的含义（一）对账的含义指指核对账目，为保证账簿记录的真核对账目，为保证账簿记录的真实可靠，对账簿和账户所记录的有实可靠，对账簿和账户所记录的有关数据进行检查、核对的方法。关数据进行检查、核对的方法。 账证核对账证核对账账核对账账核对账实核对账实核对第四节对账与结账第四节对账与结账第85页/共101页第八十五页，编辑于星期日：八

49、点 三十七分。86（二）对账的内容与方法原始凭证记账凭证账证核对会计报表账账核对账实核对账表核对1.1.对账的内容第86页/共101页第八十六页，编辑于星期日：八点 三十七分。87核对收款业务付款业务转账业务收款业务原始凭证转账记账凭证收款记账凭证付款记账凭证（1 1）账证核对方法 逐笔核对 抽查核对付款业务原始凭证转账业务原始凭证2.2.对账的方法第87页/共101页第八十七页，编辑于星期日：八点 三十七分。88直接核对（见下页例）编表核对核对核对核对复式记账所形成的相等关系总分类账户发生额及余额试算平衡表(参见第章第节)平行登记所形成的相等关系总分类账户与明细账户发生额及余额试算平衡表(参见第章第节)（2）账账核对方法第88页/共101页第八十八页，编辑于星期日：八点 三十七分。89复式记账与平行登记 借方 原材料 贷方购入 62 00062 000借方 原材料甲材料 贷方借方 原材料乙材料 贷方借方 原材料丙材料 贷方购入 12 00012 000购入 40 00040 000购入 10 00010 000借方 银行存款 贷方 62 00062 000 复式记账平行登记借方 银行存款日记账 贷方 62 00062 000 【例】企业用银行存款购入材料。平行登记第89页/共101页第八十九页，编辑于星期日：八点 三十七分。90（3）账实核